事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善策略

惠彥華

［摘 要］近年來，隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展和改革深入推進(jìn)，各類組織形式、企事業(yè)單位大量涌現(xiàn)。在這些組織中，事業(yè)單位是重要組成部分之一。作為一種非營利性組織機構(gòu)，事業(yè)單位不以盈利為主要目的，主要從事教育、科技、文化等活動。由于其特殊性質(zhì)，事業(yè)單位也面臨各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，其中內(nèi)控管理不善就是一個突出問題?；诖?，本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善策略進(jìn)行探討，旨在提升事業(yè)單位內(nèi)控水平，為事業(yè)單位更好地履行公共服務(wù)職能保駕護(hù)航。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)

［中圖分類號］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，加強內(nèi)控建設(shè)已經(jīng)成為各行各業(yè)的共識。對于事業(yè)單位而言，建立健全有效的內(nèi)部控制體系不僅是規(guī)范自身行為、提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量的需要，更是防范腐敗現(xiàn)象發(fā)生、保障國有資產(chǎn)安全以及維護(hù)社會公共利益的重要舉措。然而，目前我國事業(yè)單位普遍存在著內(nèi)控意識不強、制度不完善、執(zhí)行不到位等諸多問題，這些問題嚴(yán)重制約了其健康有序發(fā)展。因此，深入分析研究事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的主要問題并提出相應(yīng)的解決措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，事業(yè)單位既迎來機遇也面臨挑戰(zhàn)。在這個過程中，加強內(nèi)控管理已經(jīng)成為事業(yè)單位必須要面對和解決的重要課題之一。目前來看，雖然大部分事業(yè)單位都建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是由于各種原因，這些制度并沒有得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致其效果大打折扣。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。一是部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層缺乏足夠的風(fēng)險意識，未能認(rèn)識到內(nèi)控工作的必要性；二是有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度設(shè)計不合理、不科學(xué)，甚至存在漏洞與盲區(qū)；三是一些事業(yè)單位的內(nèi)審部門獨立性不夠強，無法發(fā)揮應(yīng)有作用；四是有些事業(yè)單位的財務(wù)人員素質(zhì)不高，不能勝任內(nèi)控崗位職責(zé)要求。以上種種因素共同制約了事業(yè)單位內(nèi)控水平提升，亟待加以改進(jìn)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因分析

2.1 事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境不理想

良好的內(nèi)控環(huán)境是保證內(nèi)控工作順利開展和有效實施的基礎(chǔ)［1］。但目前一些事業(yè)單位在這方面還比較薄弱，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。一是對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。有些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有真正理解內(nèi)部控制與自身職責(zé)之間的關(guān)系，認(rèn)為只要不違法、不受賄就可以了。二是組織架構(gòu)設(shè)置不合理。部分事業(yè)單位部門較多且職能分工不明確，導(dǎo)致各部門之間信息溝通不暢，協(xié)同配合不夠默契。三是人力資源政策不完善。個別事業(yè)單位人員招聘錄用制度執(zhí)行不到位，人才流失較為嚴(yán)重，影響到內(nèi)控工作的正常開展。四是缺乏風(fēng)險意識。由于事業(yè)單位管理層普遍缺乏風(fēng)險防范意識，未能及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風(fēng)險隱患，給單位帶來一定的經(jīng)濟損失或聲譽損害。以上這些因素都不同程度地制約著事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)成為當(dāng)務(wù)之急。

2.2 事業(yè)單位風(fēng)險評估能力差

事業(yè)單位在開展經(jīng)濟活動時，往往會面臨各種各樣的風(fēng)險。而這些風(fēng)險如果不能夠得到有效的識別和管控，將會給事業(yè)單位帶來巨大的損失。然而，當(dāng)前許多事業(yè)單位缺乏對風(fēng)險的科學(xué)評估機制，也沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險管理體系。這就導(dǎo)致事業(yè)單位難以及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風(fēng)險，從而造成一系列諸如資金流失、資產(chǎn)損壞等嚴(yán)重后果。其主要原因在于事業(yè)單位風(fēng)險評估能力較弱。一方面是由于事業(yè)單位長期以來注重業(yè)務(wù)拓展以及收支平衡，忽視了風(fēng)險管理；另一方面則與事業(yè)單位自身組織架構(gòu)有關(guān)，事業(yè)單位部門眾多且職能分散，缺少一個集中統(tǒng)一的風(fēng)險管理機構(gòu)或團(tuán)隊進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。因此，提高事業(yè)單位風(fēng)險評估能力成為當(dāng)務(wù)之急。只有通過加強風(fēng)險意識宣傳教育、建立健全風(fēng)險評估制度、培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍等措施，才能逐步提升事業(yè)單位的風(fēng)險管理水平，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障［2］。

2.3 事業(yè)單位控制活動執(zhí)行力差

在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，市場競爭日益激烈。為了更好地適應(yīng)市場需求和提高自身核心競爭力，事業(yè)單位必須不斷優(yōu)化管理模式、提升工作效率。然而，一些事業(yè)單位在內(nèi)控方面仍然存在諸多不足之處，其中最突出的表現(xiàn)就是控制活動執(zhí)行力較差。具體來說，這些事業(yè)單位往往缺乏一套科學(xué)合理且行之有效的內(nèi)部控制制度體系作為指導(dǎo)，導(dǎo)致各項業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；有些單位雖然制定了一些規(guī)章制度和流程圖等，但是這些規(guī)定只停留在紙面上或者墻上，并未得到有效的貫徹落實。這主要是因為事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)工作重視程度不夠，未能充分認(rèn)識到其重要性，也未能投入充足的人力物力。同時，由于缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識，很多事業(yè)單位無法設(shè)計出符合自身實際情況的內(nèi)控機制，導(dǎo)致內(nèi)控效果不佳。此外，還有個別事業(yè)單位即使建立了內(nèi)控制度，卻缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與考核措施來保障其實施效果，使得內(nèi)控制度成為一種形式主義而難以發(fā)揮真正作用。加上對相關(guān)人員的培訓(xùn)教育不到位，使得他們難以熟練掌握各種規(guī)章制度和操作規(guī)程，從而無法有效地貫徹落實內(nèi)部控制措施［3］。

2.4 事業(yè)單位信息溝通不暢

在當(dāng)前經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都面臨著日益激烈的市場競爭。對于事業(yè)單位而言，為了更好地適應(yīng)時代和行業(yè)的變革需求，需要不斷加強自身管理與服務(wù)水平，提高工作效率和質(zhì)量。而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須建立起一套科學(xué)、規(guī)范且高效的內(nèi)部控制體系。但是，從實際情況來看，一些事業(yè)單位尤其是非行政類事業(yè)單位由于缺乏有效的信息管理系統(tǒng)或者信息化建設(shè)不足等因素影響，導(dǎo)致其內(nèi)控效果不佳，無法滿足現(xiàn)代化管理要求。例如，有些部門之間信息交流不及時、不完整，部分崗位職責(zé)不明確、權(quán)責(zé)不清晰，財務(wù)數(shù)據(jù)信息失真，等等。這些問題不僅會直接降低事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)質(zhì)量，還會增加各種風(fēng)險隱患，給事業(yè)單位帶來不可估量的損失。因此，改善事業(yè)單位信息溝通狀況成為當(dāng)務(wù)之急。只有通過暢通的信息傳遞渠道以及先進(jìn)的信息處理技術(shù)手段，才能夠使事業(yè)單位各項決策更加準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提升事業(yè)單位整體運營效率和管理水平。

2.5 內(nèi)控工作缺乏監(jiān)督

在社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢下，一直以來事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識不高是普遍存在的問題。在事業(yè)單位中沒有設(shè)立專門的監(jiān)督部門，一些事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是工作內(nèi)容和工作模式不夠獨立，內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、不規(guī)范，從而造成內(nèi)部控制建設(shè)不完善。一些事業(yè)單位內(nèi)部工作缺乏相關(guān)監(jiān)督，也缺少審查制度流程，往往是在問題出現(xiàn)以后才采取監(jiān)督措施，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以發(fā)揮自身功能作用，影響了內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。

3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制完善策略

3.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)控工作重要性的宣傳力度。通過組織培訓(xùn)、張貼標(biāo)語等方式讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)控管理是保障國有資產(chǎn)安全和財務(wù)信息真實完整的必要手段，從而提高全員參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。其次，要建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。在制定相關(guān)規(guī)定時，需要充分考慮本單位實際情況以及業(yè)務(wù)特點，確保規(guī)定內(nèi)容具有可操作性和針對性；同時還需加大監(jiān)督檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，保證內(nèi)控制度得到有效落實［4］。此外，為了更好地推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，可以采用激勵機制來激發(fā)員工的主觀能動性，比如將績效考核結(jié)果與獎勵掛鉤，以此推動內(nèi)控體系不斷優(yōu)化升級。最后，應(yīng)當(dāng)注重人才培養(yǎng)，提升專業(yè)素養(yǎng)。定期開展內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)和交流活動，鼓勵員工自我提升，增強風(fēng)險防范意識和應(yīng)對能力，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟形勢。所以在事業(yè)單位中需要落實相關(guān)責(zé)任，以此為內(nèi)部控制工作的展開和實施創(chuàng)造有利條件，而事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要明確自身職責(zé)，確保內(nèi)部控制制度得到有效的落實，并發(fā)揮帶頭示范作用，提升領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識和積極性，以使領(lǐng)導(dǎo)能夠深刻地認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和價值，從而有助于內(nèi)部控制落實到位。

3.2 建立健全風(fēng)險評估體系

在內(nèi)控工作中，風(fēng)險評估是非常重要的一項內(nèi)容。通過對各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險點并采取相應(yīng)措施加以防范化解，從而有效提升內(nèi)控水平。因此，要想做好內(nèi)控工作，必須首先構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估機制。具體來說，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面。一是加強風(fēng)險識別。結(jié)合本單位實際情況，制定詳細(xì)的風(fēng)險清單，明確各類風(fēng)險的種類、等級、可能性等指標(biāo)，形成完整的風(fēng)險檔案。二是開展風(fēng)險評估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，借助專業(yè)工具或手段，如SWOT分析法、層次分析法等，對風(fēng)險進(jìn)行量化評價，確定其優(yōu)先級順序。三是跟蹤監(jiān)控風(fēng)險變化趨勢。定期對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行更新和調(diào)整，確保風(fēng)險始終處于可控范圍之內(nèi)。同時，還需建立風(fēng)險預(yù)警機制，密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化及其對風(fēng)險產(chǎn)生的影響，及時發(fā)出警報并采取應(yīng)對措施。四是落實風(fēng)險管理責(zé)任。將風(fēng)險管理納入各個崗位職責(zé)，明確各自權(quán)責(zé)利關(guān)系，嚴(yán)格考核獎懲，激發(fā)全員參與積極性。

風(fēng)險評估不是一成不變的靜態(tài)過程，而是一個動態(tài)發(fā)展的過程。隨著外部經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)、市場需求等因素的不斷變化，以及自身組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、技術(shù)能力等方面的提高，風(fēng)險也會隨之發(fā)生變化。因此，在實踐中應(yīng)當(dāng)做好持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷優(yōu)化風(fēng)險評估模型和方法，以適應(yīng)新時代事業(yè)單位改革發(fā)展要求。

3.3 規(guī)范和完善控制活動

在內(nèi)控工作中，應(yīng)當(dāng)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理、分析和評估。首先要明確各崗位職責(zé)權(quán)限，避免出現(xiàn)越俎代庖或無人負(fù)責(zé)的情況；其次要加強預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度，確保每一筆資金都用到實處；第三是強化收支管理，建立健全審批程序，及時辦理相關(guān)款項收付事宜；最后還需做好資產(chǎn)管理工作，定期盤點并做出相應(yīng)記錄，保證賬實相符。為了更好地實現(xiàn)上述目標(biāo)，可以采取以下措施。一是制定詳細(xì)的操作手冊，使每個員工能夠快速上手工作；二是通過培訓(xùn)提高全員素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識；三是引入信息化手段輔助內(nèi)控工作，如使用ERP系統(tǒng)等。此外，還需要注意內(nèi)控工作與財務(wù)管理之間的協(xié)調(diào)配合，形成相互促進(jìn)的良性循環(huán)。只有這樣才能有效提升事業(yè)單位的整體運營效率和服務(wù)水平。綜上所述，規(guī)范和完善事業(yè)單位的控制活動是保障內(nèi)部控制體系高效運行的重要舉措之一。在實踐過程中，應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的長期性和復(fù)雜性，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)并不斷創(chuàng)新進(jìn)取，以期取得更為顯著的成效［5］。

3.4 強化內(nèi)部監(jiān)督

為了保證內(nèi)控工作順利開展，需要建立健全的監(jiān)督管理機制。首先要明確崗位職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相分離、相互制約和協(xié)調(diào)配合；其次要加強對預(yù)算編制、執(zhí)行和決算等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差和錯誤，防范財務(wù)風(fēng)險；第三要通過審計部門或委托社會中介機構(gòu)定期進(jìn)行專項檢查或抽查，以便及時掌握各項經(jīng)濟活動情況，評估風(fēng)險水平，提出改進(jìn)建議。此外還應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)手段搭建起內(nèi)外部溝通渠道和平臺，實現(xiàn)信息共享與交流，提高管理效率。同時，也要重視員工培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升全員素質(zhì)，增強責(zé)任感和使命感，形成良好的內(nèi)控文化氛圍。只有這樣才能夠有效地保障內(nèi)部控制制度得到貫徹落實并不斷優(yōu)化升級。在新形勢下，我國事業(yè)單位面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和機遇。必須不斷探索創(chuàng)新、積極應(yīng)對各種風(fēng)險考驗，全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，切實發(fā)揮好內(nèi)部控制在規(guī)范權(quán)力運行、防控腐敗行為、提高資金使用效益等方面的重要作用。

3.5 提高信息溝通效率

在當(dāng)前信息化時代，各行各業(yè)都離不開信息技術(shù)的支持。對于事業(yè)單位來說也是如此，通過建立健全信息管理系統(tǒng)可以有效地提升內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。首先，要加強對信息管理系統(tǒng)建設(shè)的投入力度，確保其功能齊全、運行順暢；同時還需要制定相應(yīng)的管理制度來規(guī)范相關(guān)人員使用信息管理系統(tǒng)的行為，避免出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)惹闆r導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露或丟失。其次，應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的信息安全意識，定期進(jìn)行培訓(xùn)并考核，使之能夠熟練掌握信息管理系統(tǒng)的各項操作技能以及應(yīng)對突發(fā)事件的處理方法。此外，還需加強與外部監(jiān)管機構(gòu)的聯(lián)系，及時了解行業(yè)動態(tài)和政策法規(guī)，以便更好地開展內(nèi)控工作。最后，要充分利用現(xiàn)代科技手段不斷優(yōu)化信息處理流程，實現(xiàn)信息共享互通，為決策提供有力支撐?？傊?，只有充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的優(yōu)勢，才能從真正意義上推動事業(yè)單位內(nèi)部控制水平邁向新臺階。

4 結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)代社會發(fā)展形勢背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要得到重視，應(yīng)能夠與時俱進(jìn)，以順應(yīng)社會發(fā)展趨勢，逐漸調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容和工作模式，所以需要認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性以及事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，包括內(nèi)控環(huán)境不夠理想、風(fēng)險評估不健全、內(nèi)控制度欠缺完善、內(nèi)部控制認(rèn)識不高、內(nèi)控工作缺乏相關(guān)監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行不到位等。在此基礎(chǔ)上，采取有效的措施完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，以此健全并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和模式，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)創(chuàng)造有利條件。

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