運(yùn)用數(shù)字技術(shù)提升醫(yī)院內(nèi)審與紀(jì)檢聯(lián)合監(jiān)督效能的實(shí)現(xiàn)途徑研究

曹輝　仇潔　毛瓊

作者簡介：仇潔（1981—），女，上海人，會(huì)計(jì)師，審計(jì)師，研究方向：醫(yī)院管理、信息化審計(jì)；曹輝（1975—）（通信作者），男，山東人，正高級(jí)工程師，研究方向：醫(yī)院管理、紀(jì)檢監(jiān)督。

文章編號(hào)：1005－9679（2023）03－0099－05

摘 要： 論文通過簡述當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作聯(lián)合監(jiān)督現(xiàn)狀，剖析聯(lián)合監(jiān)督效能提升的有效路徑，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)手段探討兩者有機(jī)結(jié)合的實(shí)現(xiàn)路徑，發(fā)揮最大監(jiān)督效能，助力醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 紀(jì)檢監(jiān)察；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)字技術(shù)；監(jiān)督效能

中圖分類號(hào)： C 9

文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A

Abstract： This paper briefly describes the current situation of joint supervision of internal audit and discipline inspection in hospitals， analyzes the effective path to improve the efficiency of joint supervision， and discusses the realization path of organic combination of the two by using digital technology to maximize the efficiency of supervision and help the high－quality development of hospitals.

Key words： discipline inspection; internal audit; digital technology; monitoring effectiveness

1 研究意義

本研究關(guān)注數(shù)字技術(shù)提升醫(yī)院內(nèi)審與紀(jì)檢聯(lián)合監(jiān)督效能，以及數(shù)字技術(shù)提升基層監(jiān)督效能的具體機(jī)制和內(nèi)在邏輯等問題。本研究對(duì)于權(quán)力監(jiān)督理論和技術(shù)治理理論的拓展具有深刻意涵，對(duì)于完善信息化監(jiān)督平臺(tái)建設(shè)的實(shí)踐具有重要意義。

（1）理論意義。一方面，本研究有助于豐富審計(jì)、紀(jì)檢聯(lián)合監(jiān)督相關(guān)理論，拓展監(jiān)督研究邊界。長期以來，與監(jiān)督相關(guān)的研究主要從政治學(xué)視角出發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注如何實(shí)現(xiàn)以制度監(jiān)督、以法律監(jiān)督和以責(zé)任監(jiān)督，形成了浩如煙海的文獻(xiàn)，構(gòu)建了深厚堅(jiān)實(shí)的理論體系。但是，數(shù)字技術(shù)應(yīng)用于監(jiān)督的實(shí)踐歷程短暫，技術(shù)監(jiān)督相關(guān)理論成果較少，學(xué)術(shù)界對(duì)技術(shù)監(jiān)督的具體內(nèi)涵缺乏足夠認(rèn)識(shí)，開展技術(shù)監(jiān)督的理論研究確有必要。另一方面，本研究有助于豐富技術(shù)監(jiān)督的相關(guān)理論，拓展研究對(duì)象范圍。當(dāng)前，如何使審計(jì)和紀(jì)檢很好地發(fā)揮監(jiān)督合力，發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)督效能，是大家比較關(guān)心的問題，而運(yùn)用技術(shù)方式，在聯(lián)合機(jī)制研究中幾乎沒有。因此，本研究將視線集中于數(shù)字技術(shù)提升聯(lián)合監(jiān)督效能的具體機(jī)制與內(nèi)在邏輯，補(bǔ)充醫(yī)院內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察組織與數(shù)字技術(shù)互動(dòng)關(guān)系的理論內(nèi)容。

（2）實(shí)踐意義。從職能和職責(zé)上看紀(jì)檢監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)一致，工作方法上兩者相互依存、相互支持。紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行資源聯(lián)合，將監(jiān)察審計(jì)工作與信息化平臺(tái)進(jìn)行聯(lián)合，創(chuàng)新審計(jì)辦法，構(gòu)建信息時(shí)代監(jiān)察工作新模式，借助數(shù)字化技術(shù)擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的深度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門需要積極整合資源，借助醫(yī)院信息、人力、技術(shù)、管理等多方面資源，共同構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的整體審計(jì)監(jiān)察系統(tǒng)。本研究應(yīng)用數(shù)字技術(shù)，推動(dòng)醫(yī)院監(jiān)督信息化、數(shù)字化和精準(zhǔn)化；有助于提升紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合運(yùn)用數(shù)字技術(shù)開展監(jiān)督工作的能力，增強(qiáng)監(jiān)督高效性；有助于提煉創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，以期形成擴(kuò)散推廣效應(yīng)，為醫(yī)院的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制提供參考。

2 文獻(xiàn)綜述

2.1 紀(jì)檢監(jiān)察

紀(jì)檢監(jiān)察既包括紀(jì)律監(jiān)察又包括行政監(jiān)察。紀(jì)檢主要監(jiān)督黨內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，執(zhí)行黨的各項(xiàng)紀(jì)律要求，對(duì)各類違紀(jì)的情況根據(jù)黨章給予黨紀(jì)處分等追責(zé)處理。監(jiān)察主要包括對(duì)監(jiān)察對(duì)象開展工作過程及結(jié)果的監(jiān)督，調(diào)查發(fā)生的各項(xiàng)違規(guī)情況，并根據(jù)監(jiān)察法進(jìn)行追責(zé)處理。紀(jì)檢監(jiān)察工作重在防腐治腐，對(duì)不廉潔之事、腐敗貪污之事、違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神之事、違反黨紀(jì)黨規(guī)各項(xiàng)規(guī)程之事等進(jìn)行執(zhí)紀(jì)問責(zé)、正風(fēng)肅紀(jì)。紀(jì)檢監(jiān)察作為事業(yè)單位的重要部門，專職監(jiān)督檢查相關(guān)機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的落實(shí)情況，并查處違紀(jì)黨組織和黨員，推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作。

2.2 內(nèi)部審計(jì)

2018年審計(jì)署11號(hào)令賦予內(nèi)部審計(jì)新的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，為實(shí)現(xiàn)組織既定的運(yùn)行目標(biāo)，利用規(guī)范、系統(tǒng)及科學(xué)的方式，評(píng)估運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過治理和控制為單位發(fā)展提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部治理的手段之一，要以促進(jìn)單位完善內(nèi)部治理為單位高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航，監(jiān)督范圍既包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制，也包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，獨(dú)立客觀地給出評(píng)價(jià)并提出改善方法。內(nèi)部審計(jì)可以有效堵塞管理漏洞，改善治理體系，提升治理能力，確保醫(yī)院可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

2.3 數(shù)字技術(shù)

數(shù)字技術(shù)界定為建設(shè)信息化平臺(tái)的主要及輔助性技術(shù)，包括數(shù)據(jù)采集、儲(chǔ)存、處理、傳輸?shù)燃夹g(shù)（王紹光，2019）。數(shù)字技術(shù)以數(shù)據(jù)為基本要素，涵蓋互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新興信息技術(shù)（趙娟、孟天廣，2021），為數(shù)據(jù)資源積累提供了必要條件（黃璜，2018）。閆樹（2020）認(rèn)為數(shù)字化需在理論研究、技術(shù)研發(fā)、行業(yè)應(yīng)用和安全保護(hù)領(lǐng)域加大投入、持續(xù)改進(jìn)，構(gòu)建新的數(shù)據(jù)生產(chǎn)關(guān)系，讓中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的均衡性、共享性進(jìn)一步提升。成維一和裴文華（2017）認(rèn)為面對(duì)數(shù)量巨大且冗雜的數(shù)據(jù)，審計(jì)應(yīng)首先樹立大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析的意識(shí)，樹立數(shù)字化審計(jì)理念，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提前籌劃，針對(duì)技術(shù)難題重點(diǎn)突破，同時(shí)要不斷精進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員分析、處理數(shù)據(jù)的能力，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，以提高審計(jì)的效率。

2.4 聯(lián)合監(jiān)督

開展內(nèi)部監(jiān)督是單位治理形成閉環(huán)的必然要求，必須有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對(duì)單位的情況進(jìn)行及時(shí)、客觀的監(jiān)督和鑒定。按照全面從嚴(yán)治黨、強(qiáng)化監(jiān)督體系、實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的宏偉目標(biāo)，為提高監(jiān)督效率及效果，優(yōu)化監(jiān)督資源配置，將擁有共同目標(biāo)，且監(jiān)督內(nèi)容、對(duì)象、技術(shù)存在一定重疊的內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行有效協(xié)同，打造系統(tǒng)、高效的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，是各單位監(jiān)督系統(tǒng)改革的優(yōu)化路徑。黨的十九屆四中全會(huì)對(duì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各類監(jiān)督、打造運(yùn)行高效的監(jiān)督網(wǎng)、實(shí)行監(jiān)督全覆蓋做出重要安排，黨的內(nèi)部自我監(jiān)督應(yīng)與審計(jì)、群眾、傳媒等互聯(lián)互通、信息共享、成果共用，打造大監(jiān)督系統(tǒng)，織就覆蓋各層次、涵蓋各方面的立體監(jiān)督網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公權(quán)力的立體監(jiān)控，嚴(yán)防腐敗。紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督是黨內(nèi)監(jiān)督的重要抓手，是黨組織抓監(jiān)督的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，黨和國家大監(jiān)督體系的建設(shè)離不開紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督與其他各類監(jiān)督的融合互通。審計(jì)署2018年11號(hào)文件要求單位的各領(lǐng)域、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各運(yùn)營環(huán)節(jié)、各關(guān)鍵控制點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，均需要由內(nèi)部審計(jì)予以監(jiān)督，與國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的“審計(jì)全覆蓋”的要求實(shí)現(xiàn)了高度契合，提出了實(shí)現(xiàn)對(duì)象與內(nèi)容雙維度全面監(jiān)控的立體式覆蓋要求。同時(shí)，11號(hào)令還指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向黨組織匯報(bào)工作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等其他監(jiān)督力量的協(xié)作配合，這與黨和國家建設(shè)大監(jiān)督系統(tǒng)的規(guī)劃互相輝映。

2.5 文獻(xiàn)總結(jié)

查閱國內(nèi)外文獻(xiàn)，審計(jì)在打擊腐敗方面起著重要作用，各相關(guān)主體之間進(jìn)行合作，并進(jìn)行信息交流和互換，利用審計(jì)的專業(yè)手段和技術(shù)來查找腐敗和舞弊事項(xiàng)，以此為打擊腐敗和舞弊提供專業(yè)支撐（Jeppesen，2019），通過技術(shù)的協(xié)同將內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的專業(yè)權(quán)威與紀(jì)檢監(jiān)察的制度權(quán)威緊密融合，提高監(jiān)督銳利度、提升監(jiān)督效果。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察要實(shí)現(xiàn)高效協(xié)作配合，提升全面監(jiān)督效能，除了從健全工作機(jī)制、提升工作人員素質(zhì)等方面著手，還需要運(yùn)用信息化手段，促進(jìn)兩個(gè)監(jiān)督體系深度互動(dòng)，才能充分發(fā)揮監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)（葛聲，2020）。

應(yīng)用數(shù)字技術(shù)，收集并記錄內(nèi)部權(quán)力主體和權(quán)力過程的相關(guān)數(shù)據(jù)，目的在于化解監(jiān)督力量有限和監(jiān)督對(duì)象規(guī)模增長的結(jié)構(gòu)性失衡、監(jiān)督信息碎片化現(xiàn)實(shí)和監(jiān)督目標(biāo)整體性要求的失配、監(jiān)督內(nèi)容復(fù)雜多變與監(jiān)督方式回應(yīng)滯后的難題，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的精準(zhǔn)化（姜?jiǎng)佥x，2020）。通過對(duì)利用數(shù)字技術(shù)監(jiān)督權(quán)力的實(shí)踐探索進(jìn)行類型學(xué)研究，有學(xué)者認(rèn)為，既有實(shí)踐可以劃分為精準(zhǔn)公開模式、關(guān)聯(lián)預(yù)警模式、智能管理模式和評(píng)估測(cè)量模式（宋偉，2019）。應(yīng)用數(shù)字技術(shù)開展監(jiān)督的內(nèi)在邏輯是，采集運(yùn)行過程和行為數(shù)據(jù)，再次匯集多類型數(shù)據(jù)并建立數(shù)據(jù)平臺(tái)，最后進(jìn)行數(shù)據(jù)的融合、對(duì)比、分析與運(yùn)用（黃其松、邱龍?jiān)疲?020）。更進(jìn)一步，數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督創(chuàng)新的主要路徑是：通過數(shù)據(jù)摸排推進(jìn)監(jiān)督精準(zhǔn)化、通過廉情預(yù)警推進(jìn)監(jiān)督高效化、通過落實(shí)責(zé)任推進(jìn)監(jiān)督無縫化（譚海波，2019）。以數(shù)據(jù)為核心，利用數(shù)字技術(shù)收集、分享和共享數(shù)據(jù)的內(nèi)在機(jī)理，構(gòu)建起實(shí)時(shí)呈現(xiàn)、全程監(jiān)測(cè)和提前預(yù)警的監(jiān)督格局（陳朋，2019）。利用數(shù)字技術(shù)強(qiáng)化 “信息對(duì)稱”問題，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督（黃其松、邱龍?jiān)疲?020）。 信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控、記錄組織機(jī)構(gòu)與權(quán)力主體運(yùn)行軌跡數(shù)據(jù)，并形成豐富龐大的數(shù)據(jù)庫（Myungsan，2018）。借助數(shù)字技術(shù)的“云監(jiān)督”甚至可以驅(qū)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制重塑，具有突破時(shí)空限制、貫穿權(quán)力過程、信息高度流動(dòng)、社會(huì)高度參與和高度智能化的特點(diǎn)（徐彬、陳潔瓊，2020）?？傮w而言，應(yīng)用數(shù)字技術(shù)監(jiān)督權(quán)力，可以實(shí)現(xiàn)聯(lián)合監(jiān)督過程規(guī)范化。進(jìn)入信息時(shí)代以來，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用改善了監(jiān)督的效果。

2.6 研究基礎(chǔ)

通過問卷發(fā)現(xiàn)，目前上海市級(jí)醫(yī)院豐富的審計(jì)實(shí)踐為構(gòu)建數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)提供了支撐。例如數(shù)據(jù)可視化、人工智能、機(jī)器人流程自動(dòng)化等，醫(yī)院具有建立數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的能力。在平臺(tái)建設(shè)方面，內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)可有效利用數(shù)據(jù)爬蟲和機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）等技術(shù)，建立可靠的應(yīng)用系統(tǒng)，即內(nèi)部審計(jì)人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)等渠道高效地得到詳確真實(shí)的資料。

同時(shí)，現(xiàn)在上海大多數(shù)市級(jí)公立醫(yī)院已有多部門聯(lián)合會(huì)商監(jiān)督機(jī)制，主要路徑包括聯(lián)合監(jiān)督制度建設(shè)；建立審計(jì)、紀(jì)檢專業(yè)隊(duì)伍；建立“聯(lián)合會(huì)診”聯(lián)席會(huì)議會(huì)商機(jī)制；建立信息共享和反饋制度；搭建一個(gè)屬于本單位的審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察信息系統(tǒng)；審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息資源整合共享。通過調(diào)查問卷還發(fā)現(xiàn)，數(shù)字化技術(shù)審計(jì)的運(yùn)用，除了在個(gè)別大的綜合醫(yī)院開展，目前還有部分市級(jí)醫(yī)院也在嘗試開展中。數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用到紀(jì)檢審計(jì)的聯(lián)合監(jiān)督中在目前還比較少，如何在開展數(shù)字技術(shù)審計(jì)的同時(shí)，提升聯(lián)合監(jiān)督的效能是本研究的重點(diǎn)。

3 相關(guān)理論

3.1 公司治理理論

有效的內(nèi)部監(jiān)督可以確保對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成閉環(huán)管理，只有激勵(lì)沒有監(jiān)督的單位治理是不完整的，猶如沒有剎車的汽車，其運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)相當(dāng)高，有效的監(jiān)督是防控運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、確保單位健康可持續(xù)成長的堅(jiān)實(shí)保護(hù)。

3.2 協(xié)同治理理論

協(xié)同治理理論主要包括多個(gè)不同治理主體、各治理主體之間的協(xié)同、競(jìng)爭(zhēng)以及合作、公約準(zhǔn)則的制定等。協(xié)同治理的核心實(shí)質(zhì)在于不同的治理主體之間，為了達(dá)到一定的優(yōu)化效果，通過制定并遵守一定的公約準(zhǔn)則、一致行動(dòng)、高效對(duì)接、資源共享等，解決各治理主體之間的矛盾、摩擦等問題，實(shí)現(xiàn)治理效能的提升。協(xié)同治理的根本目標(biāo)在于通過不同治理主體之間的協(xié)同，以更低的成本代價(jià)，獲得更大的收益，在此過程中帶來的效能增量便是協(xié)同治理效能。協(xié)同治理可以解決各治理主體各自為營，治理效能低下，治理效果打折扣等現(xiàn)實(shí)問題。

4 研究方法

在內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督業(yè)務(wù)中，工作人員既收集信息，也形成新的信息，信息貫穿了監(jiān)督業(yè)務(wù)的始終。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作均是通過工作人員對(duì)各類信息進(jìn)行收集、分析、判斷，與黨紀(jì)、國法、規(guī)章制度等進(jìn)行對(duì)比，查找違紀(jì)違規(guī)、管理缺陷之處，再進(jìn)行問題處置。沒有信息，兩個(gè)部門便失去了開展監(jiān)督工作的最基本支撐，因此信息的協(xié)同是兩個(gè)部門協(xié)同的根本內(nèi)容。兩者通過信息的協(xié)同，一方面可以提高監(jiān)督的精準(zhǔn)度，內(nèi)部審計(jì)圈定的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域與內(nèi)控漏洞可以為紀(jì)檢監(jiān)察提供舞弊線索，紀(jì)檢監(jiān)察的信訪舉報(bào)信息可以為內(nèi)部審計(jì)更精準(zhǔn)地圈定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與內(nèi)控漏洞提供高質(zhì)量參考；另一方面還可以擴(kuò)大整體監(jiān)督半徑，有效解決監(jiān)督盲區(qū)的問題，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。

數(shù)字化審計(jì)過程中對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)中審計(jì)、紀(jì)檢需要重點(diǎn)督查內(nèi)容進(jìn)行分類，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理。運(yùn)用數(shù)字技術(shù)對(duì)原始數(shù)據(jù)采用編碼、規(guī)范、語言等方式，在對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理、加工、分析、驗(yàn)證等一系列步驟后，形成中間表，之后運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法在中間表的基礎(chǔ)上構(gòu)建模型，通過平臺(tái)的分析模型進(jìn)行數(shù)據(jù)訪問和數(shù)據(jù)挖掘，發(fā)現(xiàn)異?；蛘咭牲c(diǎn)，這樣監(jiān)督人員就能根據(jù)平臺(tái)分析結(jié)果確定重點(diǎn)，進(jìn)行精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式，主要包括以下幾種：

4.1 語言處理

語言處理包括：自然語言處理技術(shù)、文字識(shí)別技術(shù)、自動(dòng)語音識(shí)別技術(shù)。運(yùn)用信息化處理技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效地處理大量非結(jié)構(gòu)性文字、圖像信息，提取可用信息并識(shí)別特定風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 數(shù)據(jù)查詢分析

數(shù)據(jù)查詢分析模塊包括 SQL 分析、多維分析、專題分析，可以通過方便快捷的 SQL 編輯器功能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的查詢分析。對(duì)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度和深度分析，可發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)趨勢(shì)和異常。

4.3 結(jié)果展示輸出

可以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地圖、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)推送以及持續(xù)審計(jì)三種方式輸出內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化產(chǎn)品，體現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的價(jià)值。

5 案例分析

以公立醫(yī)院采購監(jiān)督為例，通過歷年審計(jì)、紀(jì)檢巡視巡察以及醫(yī)院問卷調(diào)查，從審計(jì)采購專項(xiàng)視角可以看出，采購中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括是否歸口管理，是否有審核機(jī)制，是否有前期論證，是否有績效考核等；從紀(jì)檢監(jiān)察的視角可以看出，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括是否存在關(guān)聯(lián)方交易，是否有應(yīng)回避未回避事項(xiàng)等。

表1與表2列示的風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度，是需要重點(diǎn)關(guān)注的部分。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)描述應(yīng)盡可能與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)聯(lián)系，并注重參考相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，以便將風(fēng)險(xiǎn)量化。

針對(duì)表3的風(fēng)險(xiǎn)情況，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，將風(fēng)險(xiǎn)因素列入大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，剩余風(fēng)險(xiǎn)明顯降低。聯(lián)合監(jiān)督提高了工作效率，減少了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低了風(fēng)險(xiǎn)影響程度。一是實(shí)現(xiàn)信息共享，包括管理政策以及方案，風(fēng)險(xiǎn)檔案數(shù)據(jù)、分值及信息，歷史損失。二是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估。用系統(tǒng)收集各種數(shù)據(jù)，對(duì)未來趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)研判，按照設(shè)定好的可能性和影響標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，自動(dòng)匯總結(jié)果。三是開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并進(jìn)行監(jiān)控預(yù)警，必要時(shí)切斷業(yè)務(wù)操作。

通過審計(jì)、巡察巡視等總結(jié)以往風(fēng)險(xiǎn)提示，收集各單位可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，收集金額大的采購項(xiàng)目與采購相對(duì)集中的企業(yè)等，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立一個(gè)符合本公立醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部監(jiān)督信息系統(tǒng)。

6 研究結(jié)論

利用數(shù)字技術(shù)可對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的監(jiān)督資源形成監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等相關(guān)內(nèi)容較為熟悉，通過信息化，可利用一些內(nèi)部審計(jì)方法聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察室監(jiān)督醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)事件，兩者結(jié)合能大大提高工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

公立醫(yī)院改革是我國衛(wèi)生體系管理的重大發(fā)展，發(fā)展要重體量更要重質(zhì)量。建設(shè)合理的監(jiān)督系統(tǒng)并充分發(fā)揮其監(jiān)督效能，是推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展、堵塞內(nèi)控漏洞、改善治理的關(guān)鍵。本文以公立?？漆t(yī)院為研究對(duì)象，將協(xié)同治理理論引入數(shù)字技術(shù)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同開展，解決當(dāng)下所面臨的多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位等突出問題，有效緩解監(jiān)督資源供給有限與監(jiān)督全覆蓋需求無限的顯著沖突，將從嚴(yán)治黨與從嚴(yán)治企緊密結(jié)合，將運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政建設(shè)深度融合，促進(jìn)公立醫(yī)院不斷完善內(nèi)控和信息化建設(shè)，在發(fā)展體量的同時(shí)不斷提高發(fā)展質(zhì)量。

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