企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的探索

孫雨萌

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)全過(guò)程，既關(guān)乎著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益，也對(duì)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生直接性的影響。新常態(tài)下市場(chǎng)環(huán)境日益嚴(yán)峻復(fù)雜，企業(yè)要想適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效益，就需要做好企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。基于此，本文將企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制作為切入口，論述了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作原則及當(dāng)前存在的問(wèn)題，并探索科學(xué)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制策略，以發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的最大價(jià)值，為企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨巨大競(jìng)爭(zhēng)力，新時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制愈發(fā)重要。會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著不可替代的角色，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定運(yùn)行基于其財(cái)務(wù)管理工作情況，而會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平則對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。從現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部管理實(shí)際工作分析，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作依然存在許多不足，諸如，重視程度不足、會(huì)計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高、財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善等，這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了企業(yè)營(yíng)運(yùn)和發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況，制定和采取有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制措施，以促進(jìn)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，首先要保證管理方法的科學(xué)化和評(píng)價(jià)方式的專(zhuān)業(yè)化，企業(yè)相關(guān)職能人員在科學(xué)和專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和科學(xué)完善的評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展中的重要支撐，保障了企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和轉(zhuǎn)型發(fā)展，而且能有效降低不確定因素對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作涉及內(nèi)容眾多，包括籌備資金、資金配置和使用等，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程和發(fā)展過(guò)程。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作建立在財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，以此搭建財(cái)務(wù)管理控制平臺(tái)，制定財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作提供指導(dǎo)，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制二者之間密不可分又互不干涉。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)分析和方案指導(dǎo)，在缺少精確分析和有效指導(dǎo)的情況下，企業(yè)顯然無(wú)法做出正確決策。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的互不干涉體現(xiàn)在職權(quán)的界限性，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制只有界限分明，才能避免越級(jí)行使職權(quán)等亂象的出現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，可以增強(qiáng)企業(yè)辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，科學(xué)保障企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，可以為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的最大利潤(rùn)，達(dá)到收支比例的最佳狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作應(yīng)遵循的原則

（一）遵紀(jì)守法原則

遵守法律法規(guī)是每個(gè)企業(yè)的底線，法律法規(guī)對(duì)企業(yè)發(fā)展起到約束作用，也為企業(yè)發(fā)展提供正確的方向指導(dǎo)。除了遵守法律法規(guī)外，不同企業(yè)有著不同的行業(yè)規(guī)范，企業(yè)的發(fā)展也應(yīng)受到相關(guān)行業(yè)規(guī)范的管理和約束。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)收支和經(jīng)營(yíng)運(yùn)行命脈，它們?cè)谄髽I(yè)發(fā)展中的重要性可見(jiàn)一斑。因此，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作必須知法、懂法、守法，將法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范注入企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，保證企業(yè)沿著正確的道路發(fā)展，保障企業(yè)長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）全面控制原則

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，不是單純停留在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，也不是針對(duì)企業(yè)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而是涉及企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。在全面控制的前提下，才能獲得企業(yè)運(yùn)營(yíng)及發(fā)展過(guò)程中的有效信息和數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)信息和數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，為企業(yè)提供有價(jià)值的分析結(jié)論，幫助企業(yè)制定下一步運(yùn)營(yíng)或發(fā)展策略。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制需要協(xié)調(diào)好市場(chǎng)環(huán)境、生存環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的關(guān)系，立足于全面控制原則為企業(yè)發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)信息支撐。

（三）協(xié)同發(fā)展原則

完善的監(jiān)督管理機(jī)制是有效開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的重要前提，完善的監(jiān)管可以最大程度上防止危害企業(yè)發(fā)展行為的發(fā)生。這就需要企業(yè)保證職能配置的充分性，并在此基礎(chǔ)上明確職責(zé)合理分工，讓每一個(gè)員工都意識(shí)到自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，以此形成部門(mén)與部門(mén)、員工與員工間相互協(xié)作、相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展的格局。企業(yè)要通過(guò)協(xié)同發(fā)展將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部信息更公開(kāi)透明，內(nèi)部環(huán)節(jié)的相互制衡更加充分。

（四）效益最大化原則

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是為了提升財(cái)務(wù)整體管理水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制要將效益優(yōu)先貫穿始末，運(yùn)用發(fā)展性眼光開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，以追求企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制還應(yīng)綜合考量運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中的成本和效益，最大限度地減少內(nèi)部控制過(guò)程中不必要的人力、物力、財(cái)力等消耗，做到對(duì)資源的合理配置和充分利用，這既是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的初衷，也是目的。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多企業(yè)的管理模式向著現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，以追求更大的經(jīng)濟(jì)利益。一些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制仍存在一系列不可忽視的問(wèn)題。

首先，許多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制重視不足，其中產(chǎn)權(quán)所有人包攬財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象也是屢見(jiàn)不鮮。再加上企業(yè)管理相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制認(rèn)知上的偏差性，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制無(wú)法有效運(yùn)行，出現(xiàn)這種情況，在短期內(nèi)可能并不會(huì)使企業(yè)暴露出重大風(fēng)險(xiǎn)，但長(zhǎng)此以往，不僅會(huì)使企業(yè)損耗過(guò)多資源，而且極大地阻礙著企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

其次，從事財(cái)務(wù)工作的人員往往不具備財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)能力，從一個(gè)側(cè)面也暴露出企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才不足的問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了一些不利影響。當(dāng)下的社會(huì)環(huán)境，掌握人才就是掌握了企業(yè)發(fā)展的先行力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作尤其如此?，F(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度可以說(shuō)是突飛猛進(jìn)，每年新注冊(cè)的企業(yè)也如雨后春筍，但專(zhuān)業(yè)人才的數(shù)量與崗位的缺口仍存在不小的差距。

最后，一些企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度進(jìn)行了一定的補(bǔ)充和完善，但制度內(nèi)容往往過(guò)于空洞，沒(méi)有從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)去制定制度。脫離實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作顯然不可能起到應(yīng)有的作用，企業(yè)因難以精準(zhǔn)掌握財(cái)務(wù)資金變動(dòng)，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，不可避免地會(huì)阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變理念，糾正財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制認(rèn)知偏差

爭(zhēng)取利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的直接目的，企業(yè)也因此將生產(chǎn)、銷(xiāo)售等工作放在企業(yè)管理與發(fā)展的核心位置，往往會(huì)忽視對(duì)于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視，這就造成企業(yè)的每一次決策都缺少有力的科學(xué)依據(jù)，使企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展得不到有效保障。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制可以大大降低或盡可能避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要轉(zhuǎn)變理念，改變錯(cuò)誤認(rèn)知，加強(qiáng)管理意識(shí)，并將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有效嵌入經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中。

例如，企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)可有效指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的切實(shí)落實(shí)，能夠促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力提升，維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定。在明確目標(biāo)的導(dǎo)向下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可以更有效地進(jìn)行資金管理、成本控制等日常運(yùn)營(yíng)和有序運(yùn)轉(zhuǎn)的管控，在做到對(duì)資金合理配置的同時(shí)，最大程度地減少企業(yè)成本費(fèi)用支出。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核及預(yù)算管理，糾正財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制認(rèn)知偏差。財(cái)務(wù)審核與預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制匯總的財(cái)務(wù)審核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。而通過(guò)預(yù)算管理則可以全面控制企業(yè)支出，保證支出不超出預(yù)算范圍，使企業(yè)的每一步規(guī)劃都更具可操作性。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的實(shí)效性，財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的作用至關(guān)重要。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。一方面，企業(yè)要從人才招聘入手，所錄用的人員不僅要具備會(huì)計(jì)方面專(zhuān)業(yè)的知識(shí)與技能，還應(yīng)具備法律及財(cái)務(wù)管理相應(yīng)知識(shí)，從源頭上保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員整體水平提升，幫助其更好地適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作；另一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展定期培訓(xùn)，從傳授先進(jìn)理念、了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，到提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能、培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)精神等等，從整體上提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，促使其更好地適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)現(xiàn)已廣泛應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中，但是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中仍存在著信息化水平較低的情況，這與財(cái)務(wù)工作人員缺乏信息素養(yǎng)不無(wú)關(guān)系，在很大程度上阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的整體質(zhì)量提升。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況提高財(cái)務(wù)工作人員信息化工作素養(yǎng)，如通過(guò)培訓(xùn)方式提高工作人員信息化認(rèn)知和工作能力，這樣一來(lái)不僅推進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作信息化建設(shè)，也可為企業(yè)信息化轉(zhuǎn)型儲(chǔ)備更多的信息化人才，而且可以不斷更新財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，使人才成為企業(yè)發(fā)展的核心保障。

（三）完善監(jiān)管，將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作落實(shí)到位

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制重視程度不夠的情況下，也會(huì)導(dǎo)致管理方式單一落后，監(jiān)管機(jī)制的不完善更是會(huì)造成企業(yè)發(fā)展中的各項(xiàng)工作難以落實(shí)。正所謂“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督管理制度，從整體上提升企業(yè)管理工作質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅可以規(guī)范整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，還能使工作人員的行為有章可循。企業(yè)所制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況及需求，并以崗位特點(diǎn)和崗位需求為依據(jù)，明確崗位責(zé)任制度、獎(jiǎng)懲并施，確保各崗位工作人員以最好的工作狀態(tài)參與到企業(yè)發(fā)展中。比如，企業(yè)立足于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等行業(yè)法律及準(zhǔn)則，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制等，既能有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量，又能激發(fā)工作人員在內(nèi)部控制工作中的主觀能動(dòng)性，減少不規(guī)范操作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的不良影響，保障企業(yè)高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

此外，企業(yè)在制定權(quán)責(zé)制的基礎(chǔ)上，要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度。根據(jù)崗位責(zé)任和員工職責(zé)制定差異性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在監(jiān)督管理制度的指導(dǎo)下使企業(yè)員工的行為合法合規(guī)、合情合理，發(fā)揮員工最大效能。企業(yè)各部門(mén)、各部門(mén)員工間也能構(gòu)成相互協(xié)作、相互制衡、相互促進(jìn)的大格局，共同為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施提供保障。

（四）引入技術(shù)，適應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)工作發(fā)展要求

信息技術(shù)迅猛發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)也應(yīng)加快自身財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，一方面降低會(huì)計(jì)工作者繁重的工作量，一方面提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，推進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化升級(jí)。同時(shí)，企業(yè)在科學(xué)數(shù)據(jù)支撐下，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而有效減少企業(yè)的管理成本。因此，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況選擇適合本企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)軟件，并在應(yīng)用過(guò)程中設(shè)置操作權(quán)限，加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的安全防護(hù)，推動(dòng)企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

綜上，在新市場(chǎng)環(huán)境下進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，對(duì)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展以及促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益提升都有著十分重要的意義。面對(duì)市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)唯有通過(guò)轉(zhuǎn)變理念、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才、完善監(jiān)督管理、引進(jìn)信息技術(shù)等，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性，在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，使企業(yè)更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。