規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項管理制度對企業(yè)資金流重要性

劉娟

摘 要：由于市場競爭激烈，在競爭壓力和自身發(fā)展需求下，企業(yè)必須提供信貸活動和賒銷產(chǎn)品，以增強(qiáng)實(shí)力和拓展渠道。但是，如果企業(yè)的應(yīng)收和應(yīng)付賬款回收遲緩，這將造成交易融資障礙，提高生產(chǎn)成本，為企業(yè)造成一系列對應(yīng)的資金損失，同時也有可能造成賬面上的虛假收益，乃至企業(yè)倒閉?；诖?，本文就規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項管理制度對企業(yè)資金流重要性展開分析，以期能夠有助于企業(yè)合理管理應(yīng)收和應(yīng)付賬款，增強(qiáng)其經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警能力。

關(guān)鍵詞：零售業(yè)；應(yīng)收和應(yīng)付賬款；問題研究

引言：隨著近些年我國社會的不斷發(fā)展，各大企業(yè)也開始通過多樣化的手段提升自身的綜合實(shí)力，適當(dāng)?shù)膽?yīng)收和應(yīng)付賬款能夠有助于企業(yè)爭取客戶，增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力，提高企業(yè)效益；針對企業(yè)應(yīng)收和應(yīng)付賬款金額大、周期長的特征，如果無法控制應(yīng)收和應(yīng)付賬款的速度與規(guī)模，就會直接影響企業(yè)的收入和資金周轉(zhuǎn)，從而產(chǎn)生違約危機(jī)。所以，做好應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理工作，制訂正確的方案和政策，對于企業(yè)的生存與發(fā)展必不可少。

一、應(yīng)收款和應(yīng)付款的概述

1.應(yīng)收款

應(yīng)收款是指在企業(yè)向客戶銷售商品或服務(wù)后的日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)不親自結(jié)算賬目，而是使用銷售信貸的方法，從而雙方同意在未來的某個時間結(jié)算賬目。該金額在企業(yè)年度財務(wù)報表中確認(rèn)為企業(yè)的應(yīng)收款項。管理企業(yè)的應(yīng)收賬款對企業(yè)的現(xiàn)金流有重大影響。此時，中國的市場競爭日趨激烈，許多企業(yè)將賒銷以提高運(yùn)營效率，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加。因此，企業(yè)應(yīng)更加重視應(yīng)收賬款管理，以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.應(yīng)付款

應(yīng)付款在一定程度上指的就是不同企業(yè)在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動過程中未及時支付應(yīng)付款項。應(yīng)付賬款管理包括相關(guān)付款賬戶、付款時間等的管理。在管理各大企業(yè)應(yīng)付賬款時，應(yīng)審查各大企業(yè)的費(fèi)用，以避免不必要的資本浪費(fèi)?？茖W(xué)和健全的應(yīng)付賬款管理可以幫助各大企業(yè)提高資本使用效率，增加企業(yè)貸款，并使企業(yè)能夠保持正常的資本流動，為企業(yè)活動的良性化運(yùn)行提供積極幫助。

二、企業(yè)資金流管理重要性分析

1.有利于做好資金的預(yù)算

只要企業(yè)可以合理管理自己資金的流動，就能夠讓企業(yè)資金的運(yùn)用變得合理。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該在運(yùn)用內(nèi)部現(xiàn)金前嚴(yán)密計劃現(xiàn)金的運(yùn)用。另外，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對資金運(yùn)用流程的審核與管理，并認(rèn)真稽核現(xiàn)金的運(yùn)用狀況。在控制資金流出方面，企業(yè)管理人員必須識別從各個地方投入的資本份額，并明確了解資金的運(yùn)用與保留。在企業(yè)運(yùn)用對應(yīng)的資本前，必須按照事先編制的計劃運(yùn)用資本，嚴(yán)密監(jiān)視資本的運(yùn)用狀況，并對企業(yè)的支出計劃加以詳細(xì)分析。由此可見，企業(yè)對資本流動的管理對各大企業(yè)資本預(yù)算的規(guī)劃有很大的影響。

2.有利于提升企業(yè)的效益

如果企業(yè)能夠做好內(nèi)部資本管理工作，就可以規(guī)范資本使用流程，使企業(yè)能夠在當(dāng)今社會不斷發(fā)展的背景之下始終把握資本趨勢，能夠做好合理的企業(yè)資本規(guī)劃，幫助企業(yè)制訂經(jīng)營管理計劃，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展，這也在一定程度上有效地增加了企業(yè)在同行業(yè)市場中的基本競爭力，提高了各大企業(yè)的盈利能力。由于現(xiàn)金流管理有助于各大企業(yè)做好資本預(yù)算，而且企業(yè)的各種活動都是圍繞家庭進(jìn)行的，因此資金流控制對企業(yè)的財務(wù)行為也有著重要的影響。在他們管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的工作中，必須明確企業(yè)內(nèi)部各項活動的收入與費(fèi)用。在控制企業(yè)的資金流后，對其加以控制。它或許能從某種意義上影響企業(yè)的財務(wù)工作質(zhì)量，并防止財務(wù)部門的操作疏漏以及一些企業(yè)基于自身利益的非法行為。目前，中國企業(yè)資金控制的內(nèi)容日益豐富，控制形勢日趨成熟。并且，企業(yè)內(nèi)部的管理范圍不僅僅局限財務(wù)部門。其他機(jī)構(gòu)，不但涉及財政和經(jīng)營方面，而且涉及其他事業(yè)方面，也開始介入企業(yè)資金活動的控制。所以，在管理資金流轉(zhuǎn)中，各單位要通力合作，積極參與資金流轉(zhuǎn)的管理工作，讓企業(yè)資金的運(yùn)用更為科學(xué)合理，給企業(yè)帶來更大效益。

3.有利于保障資金的安全

如果企業(yè)能夠很好地管理其資金，就可以提高其資金的安全性，并為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營作出努力。所以，企業(yè)要采用正確的管理方法，來增加資本的運(yùn)用效益。因?yàn)槠髽I(yè)的每個員工都應(yīng)該參與企業(yè)基金的經(jīng)營和企業(yè)的全部工作，包括各個部門的基金計劃，這樣每個員工都和企業(yè)基金的經(jīng)營密切相關(guān)。所以，控制企業(yè)的資金流向?qū)ζ髽I(yè)的成長產(chǎn)生重要的作用。如果想要在當(dāng)今時代背景下有效地保證企業(yè)資本的安全，就必須對企業(yè)內(nèi)部各項活動的資金的流向有相當(dāng)詳盡的掌握。而且，有必要定期研究企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)狀況。一旦現(xiàn)金流失衡，要及時修正，以保證企業(yè)資金流管理工作的順利進(jìn)行。對企業(yè)而言，良性的資金流轉(zhuǎn)就如同企業(yè)內(nèi)循環(huán)的血液，能夠給企業(yè)提高生存的能力。科學(xué)的資金流管理使企業(yè)不但可以管理自己資金的運(yùn)用，同時可以管理資金流中存在問題而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而使企業(yè)能夠因資金流中的問題而采取措施。同時，企業(yè)管理人員也要對現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展情況展開深度分析，需要完善自身的投資渠道。一旦產(chǎn)生現(xiàn)金流短缺，能夠利用投資來填補(bǔ)，這可以為企業(yè)的現(xiàn)金流管理提供額外的保障。

三、規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項管理制度對企業(yè)資金流的影響

企業(yè)的每項應(yīng)收和應(yīng)付款都應(yīng)該被另一家企業(yè)進(jìn)行抵銷。應(yīng)收賬款的增加將增加銷售額，并在一定程度上減少庫存，但這樣也會在一定程度上給企業(yè)帶來資金回收方面的風(fēng)險。另外，增加企業(yè)負(fù)債將直接為企業(yè)增加更多資金支撐，這將有助于企業(yè)資本流動并促進(jìn)企業(yè)自身綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)水平的可持續(xù)化增長。反之而言，如果在此過程中受到多方位因素的影響應(yīng)用不當(dāng)，會在一定程度上損害企業(yè)的聲譽(yù)，從而對企業(yè)的市場貸款產(chǎn)生負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長期溫和發(fā)展。應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款出現(xiàn)的主要原因是在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中存在各種競爭因素。為了在激烈的市場競爭中更好地吸引客戶，企業(yè)通常使用信貸銷售方法，如增加銷售額和擴(kuò)大業(yè)務(wù)，以創(chuàng)造應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。應(yīng)收和應(yīng)付的另一個原因是企業(yè)使用的銷售方法。在當(dāng)前的社會環(huán)境中，銷售的特點(diǎn)是市場很大。一些銷售方式屬于國內(nèi)甚至全球分銷。由于個人賬單是不可能的，銷售也受到許多因素的影響，這導(dǎo)致了銷售和付款之間的巨大時間差，這也在一定程度上給企業(yè)帶來了多元化的影響。

1.有利因素

企業(yè)應(yīng)收賬款的增加意味著企業(yè)的分銷渠道得到了擴(kuò)大，同時產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售也得到了改善，這有助于企業(yè)減少生產(chǎn)庫存，增加資本回報，促進(jìn)企業(yè)的營運(yùn)資本，提高資本利用率。付款賬戶主要指企業(yè)的遞延付款。一般來說，付款賬戶沒有嚴(yán)格的時間管理。從客觀角度來看，應(yīng)收賬款的增加可以促進(jìn)企業(yè)基金更好地運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部管理人員可以在自己實(shí)際的工作過程中充分利用供應(yīng)商提供的資金來增加其現(xiàn)金流，以滿足其內(nèi)部和外部資本需求。

2.不利因素

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)報告調(diào)查結(jié)果顯示，早期調(diào)查可能會影響對自身運(yùn)營結(jié)果的評估。此外，根據(jù)新的公共會計制度，本期所有貸款銷售都應(yīng)計入當(dāng)期收入中的企業(yè)會計，如果應(yīng)收賬款增加，企業(yè)財務(wù)賬簿中的營業(yè)額會增加，但沒有足夠的現(xiàn)金。這種錯誤的發(fā)票金額會導(dǎo)致企業(yè)資本流動減少，增加資本交易風(fēng)險，不利于其他企業(yè)的擴(kuò)張。應(yīng)收賬款的增加對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期有直接影響。過度的信貸銷售意味著企業(yè)的營運(yùn)資金被沒收。未能在規(guī)定期限內(nèi)收回資本不僅會影響企業(yè)資本的價值，還會增加收回資本的風(fēng)險，并造成一些經(jīng)濟(jì)損失。畢竟，大量的應(yīng)收賬款意味著企業(yè)的大量資金流出。即使賬面增加了銷售額和利潤，企業(yè)也必須確保充足的資本流入，以確保長期正常運(yùn)作。在確定索賠之前，企業(yè)必須將支付當(dāng)期產(chǎn)生的各種稅款計入貸方，以便直接增加現(xiàn)金流出。

四、規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項管理制度的策略

1.強(qiáng)化規(guī)范應(yīng)收款項管理制度方面

（1） 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的核算

在加強(qiáng)債務(wù)管理的過程中，企業(yè)的本質(zhì)是增加企業(yè)資金的回報，確保資本流動的正常運(yùn)作。因此，企業(yè)管理工作人員在實(shí)際的管理工作開始之前應(yīng)開始核算，并明確要求財務(wù)部門和相關(guān)人員根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)范應(yīng)收賬款，及時、高效、全面地收集信息，并結(jié)算應(yīng)收賬款。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合具體業(yè)務(wù)、需求、要求等內(nèi)容，制定切實(shí)可行、科學(xué)的應(yīng)收賬款清單制度，明確各項索賠，將責(zé)任分配給個人，并向責(zé)任員工提出要求，創(chuàng)建基本記錄，隨時跟蹤付款進(jìn)度，然后雇傭員工與債務(wù)人一起檢查應(yīng)收款金額，并隨時跟蹤應(yīng)收款進(jìn)度。

（2） 規(guī)范合同的簽訂

從應(yīng)收賬款的分析中，不難得出結(jié)論，許多原因是由于在與客戶簽訂合同時存在一定差距，這導(dǎo)致客戶在資本問題上合理落后。為避免這個問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同簽訂管理。合同必須明確反映雙方的義務(wù)。應(yīng)強(qiáng)調(diào)和確定基金的問題，以及在發(fā)生違約或沖突時應(yīng)如何處理有關(guān)基金。確保所有合同條款均得到法律保障，并詳細(xì)說明保障權(quán)利的每一個細(xì)節(jié)。

（3） 完善績效考核的機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)為刺激自身企業(yè)的實(shí)際銷量而采用的績效評估相對簡單，主要集中于生產(chǎn)力。很難在很長一段時間內(nèi)提高賣家對索賠的關(guān)注度。因此，在制定績效評估目標(biāo)時，企業(yè)應(yīng)合理增加及時捕獲率，并使用該比率來豐富績效評估的內(nèi)容。同時，他們應(yīng)該更好地區(qū)分不同能力的賣家，那些不想冒犯客戶的賣家由于面子而無法付款，那些最終以某種方式導(dǎo)致客戶流失的賣家逐漸被各大企業(yè)淘汰。然而，它不僅可以確保應(yīng)收賬款工作在現(xiàn)場，還可以留住客戶的銷售人員。因此，企業(yè)可以頒發(fā)大量獎項，以鼓勵更多人真正發(fā)揮績效評估的作用。

（4） 組建清欠工作的小組

在管理企業(yè)應(yīng)收和應(yīng)付賬款的過程中，如果條件允許，企業(yè)可以結(jié)合自身當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況設(shè)立專門的應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理部門，由專業(yè)會計師負(fù)責(zé)管理各大企業(yè)應(yīng)收款的催收，以不斷提高回收率。同時，企業(yè)各部門應(yīng)與應(yīng)收和應(yīng)付賬款會計建立密切聯(lián)系，通過各部門的充分合作，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理的影響。在審查和批準(zhǔn)客戶資質(zhì)時，商業(yè)銷售必須向應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理部門提供基本客戶信息和相關(guān)資質(zhì)材料。相關(guān)的應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理基于信用質(zhì)量建立信用數(shù)據(jù)庫，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)相關(guān)企業(yè)和用戶間的信息交流適時改變了信用數(shù)據(jù)。一旦企業(yè)要求向企業(yè)收取應(yīng)收和應(yīng)付賬款，會計應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理人員要及時和營銷人員聯(lián)系，以便使企業(yè)的財務(wù)營銷人員得以收款，這樣能夠大大增加企業(yè)應(yīng)收款的回收量。另外，企業(yè)的應(yīng)收和應(yīng)付賬款處理人員還可成為溝通財務(wù)與營銷人員的有效途徑，以達(dá)到它們間的和諧與一致。這樣，企業(yè)的各種信息資料便于二部分相互傳遞。由于內(nèi)部的高效溝通，企業(yè)應(yīng)收和應(yīng)付賬款管理的質(zhì)量得到提升，企業(yè)的健康平穩(wěn)成長得到持續(xù)推動。企業(yè)可以打電話、拜訪等通過法律手段來收回這筆資金。假如這筆資金還不能回收，企業(yè)可通過杠桿手段向金融機(jī)構(gòu)提出質(zhì)押貸款等折扣方式的索賠，從而按時歸還款項，提升企業(yè)資金的利用效益。

（5） 運(yùn)用多樣化催繳的方式

利用各種金融工具能夠顯著增加回收率。也因此，商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款均可抵押。按照中國央行制定的債權(quán)留置權(quán)登記方式，明確規(guī)定，在建筑領(lǐng)域各大企業(yè)使用債權(quán)時，百分之六十的相應(yīng)債權(quán)人均可從銀行貸款中作為質(zhì)押。這些貸款手段不但能夠直接轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款損失，而且能夠顯著減少企業(yè)在運(yùn)行過程中的一系列風(fēng)險。另外，它們還涉及多種的支付手段，包括買賣股份、債務(wù)重組以及股份轉(zhuǎn)移，上述手段可以直接進(jìn)行債務(wù)處理，因此提供了一個全新的風(fēng)險處理途徑。

（6） 強(qiáng)化審計的管理

在會計方面，嚴(yán)格的審計尤為重要。因此，企業(yè)應(yīng)該從應(yīng)收賬款開始，完成嚴(yán)格而仔細(xì)的審查，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的內(nèi)容是否符合各大企業(yè)的采購要求，然后仔細(xì)審查購物清單。在適當(dāng)情況下，可引入技術(shù)部門進(jìn)行比較。在審核管理過程中，審核員必須關(guān)注銷售人員提出的額外成本，如保險、運(yùn)輸成本和各種費(fèi)用、包裝成本等，同時也要確保所有要素符合《條約》。如果有異議，相關(guān)審計員應(yīng)拒絕付款并重新審查，這樣才能夠有效地發(fā)揮審計管理工作的作用最大化。

2.強(qiáng)化應(yīng)付款項管理制度方面

（1） 加強(qiáng)掛賬的管理

為了提高應(yīng)付賬款賬戶的有效性控制，企業(yè)要把全過程控制模式導(dǎo)入企業(yè)應(yīng)付賬款核算流程，實(shí)現(xiàn)有效控制的連接，嚴(yán)格規(guī)范管理，明確要求責(zé)任，嚴(yán)禁把問題放在賬戶，不能達(dá)到既定的采購要求的，強(qiáng)化各企業(yè)材料供應(yīng)質(zhì)量的控制與監(jiān)管，并合理降低審計費(fèi)用。這就減少了空賬戶和企業(yè)掛賬的風(fēng)險。

（2） 提高企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算的管理

企業(yè)的生產(chǎn)計劃控制的最主要目的，是針對企業(yè)的生產(chǎn)能力狀況進(jìn)行計劃控制，以保證原材料生產(chǎn)符合企業(yè)的生產(chǎn)能力需要，即既不損失又不缺陷。通過合理的生產(chǎn)管理，可以對應(yīng)收賬款實(shí)施審計。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前的生產(chǎn)和營銷狀況，然后根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和市場要求，然后主動和生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、營銷機(jī)構(gòu)等協(xié)商。交流制訂合理的成本方案，適當(dāng)減少會計支出，提高企業(yè)的現(xiàn)金流。

（3） 應(yīng)付賬款時間管理

一般而言，交貨日期隨著企業(yè)交貨數(shù)量和購買量的不同而改變。另外，采購時間也受周期性和季節(jié)性事件的制約，上述情況必須根據(jù)其他外部情況和實(shí)際履約情況對開具發(fā)票交貨數(shù)量和日期作出深入分析。若要采購的商品市場強(qiáng)烈，處于賣方市場，則必須在交貨時間結(jié)束前交付適當(dāng)?shù)呢浛?，一旦交貨時間達(dá)到供應(yīng)商的驗(yàn)收時間，就會發(fā)生暫停裝運(yùn)的情況。這些現(xiàn)象會造成企業(yè)對供貨商的信譽(yù)評價不斷降低，甚至對未來采購交易和購買合同造成一定沖擊。

（4） 應(yīng)付賬款和企業(yè)資金流

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)報告調(diào)查結(jié)果顯示，如果對應(yīng)的企業(yè)應(yīng)付賬款在一定程度上具有“管理寬松”的特點(diǎn)，那么也就會受到對應(yīng)的影響使得付款期限得以延緩，這也就意味著會具有更多的時間應(yīng)對實(shí)際問題。從客觀角度來看，企業(yè)通過供應(yīng)商采取的措施擴(kuò)大股權(quán)流動是有利的。如果供應(yīng)商有相對嚴(yán)格的回收政策，企業(yè)必須及時付款，這也減少了企業(yè)的會計付款金額。目前，減少供應(yīng)商提供的資金將對各大企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生負(fù)面影響。這需要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)的應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的管理，以確保企業(yè)的現(xiàn)金流不會受到嚴(yán)重影響。

五、結(jié)語

應(yīng)收和應(yīng)付款管理制度對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要作用。然而，這將不可避免地增加企業(yè)面臨的應(yīng)收和應(yīng)付賬款金額，進(jìn)而增加企業(yè)面臨應(yīng)收和應(yīng)付賬款的風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)理必須注意應(yīng)收和應(yīng)付款管理制度，采用合理的管理方法，并盡量避免可能導(dǎo)致應(yīng)收和應(yīng)付款的財務(wù)危機(jī)。因此，對于大多數(shù)企業(yè)來說，改善應(yīng)收和應(yīng)付款管理制度，引入應(yīng)收和應(yīng)付款管理預(yù)測系統(tǒng)，可以有效地防止企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。簡言之，加強(qiáng)健全有效的應(yīng)收和應(yīng)付款管理可以使企業(yè)不斷發(fā)展并趨于穩(wěn)定。

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