生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策分析

丁科軍

摘 要：在激烈的市場競爭中，生產(chǎn)制造企業(yè)要占據(jù)一席之地，就要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮現(xiàn)金流管理的作用。采取有效的現(xiàn)金流管理措施可以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時也能提升資金利用效率，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，使企業(yè)獲取更高的收益，對企業(yè)發(fā)展有很大幫助。但從目前的情況看，生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理中還存在許多問題，本文就這些問題進(jìn)行分析，并且提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)制造企業(yè);現(xiàn)金流管理;管理對策

現(xiàn)金流量是評價投資方案經(jīng)濟(jì)效益不可或缺的參考資料，具體包括現(xiàn)金流出和流入兩個方面。流出包括固定資產(chǎn)投資、營運(yùn)成本等等；流入包括營業(yè)收入、變價收入等等。在生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要嚴(yán)格管理現(xiàn)金流量，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況分析現(xiàn)金流量管理中的問題，然后采取有效的管理對策，保障現(xiàn)金流量管理可以充分發(fā)揮作用。

一、現(xiàn)金流管理的介紹

所謂現(xiàn)金流管理，就是圍繞現(xiàn)金流量，同時結(jié)合收益，基于企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動建設(shè)的管理體系，對企業(yè)當(dāng)前或未來某個階段的現(xiàn)金流動數(shù)量、流動時間安排進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃、執(zhí)行和控制，同時還包括信息傳遞、報(bào)告、分析、評價。所以，現(xiàn)金流管理包括現(xiàn)金預(yù)算的分工組織體系相關(guān)的各項(xiàng)制度、程序安排、計(jì)劃系統(tǒng)、執(zhí)行控制系統(tǒng)等等?，F(xiàn)金流管理可以劃分為三個主要部分，分別是庫存、應(yīng)收款和應(yīng)付款。對于企業(yè)來說，付款和回款價值不同，所以會采取對應(yīng)的管理方式，為企業(yè)發(fā)展提供保障。企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，業(yè)務(wù)增長不會保持均衡，如果沒有設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)模式，則影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力；業(yè)務(wù)迅速增長，企業(yè)的付款回款周期控制能力下降，為了獲取更多業(yè)務(wù)，通常采用滯后回款期的方式進(jìn)行拖延，影響企業(yè)信譽(yù)，最后也會受到懲罰；潛在付款周期，包括房租、工資等等，無法通過財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)，如果沒有認(rèn)識到這些檔期的重要性，則現(xiàn)金流會受到影響，給企業(yè)發(fā)展帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)該充分認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性，并采取有效的現(xiàn)金流量預(yù)測手段，有效控制企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)可以持續(xù)健康地發(fā)展。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的意義

對于生產(chǎn)制造企業(yè)來說，現(xiàn)金流管理發(fā)揮著十分重要的作用，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在實(shí)際經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要實(shí)施各種管理措施，現(xiàn)金流管理則是管理的基礎(chǔ)手段。在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量呈現(xiàn)的特征不同，根據(jù)特征制定管理方案，保障運(yùn)營的科學(xué)性。如果缺少有效的現(xiàn)金流管理措施，則企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展。例如，1975年美國某公司破產(chǎn)，前一年公司營業(yè)凈利潤達(dá)到一千萬美元，經(jīng)營活動可以提供2000萬以上的營運(yùn)資金，銀行貸款達(dá)到6億美元。制造企業(yè)破產(chǎn)，主要是因?yàn)槠飘a(chǎn)前，企業(yè)現(xiàn)金流量凈額一直呈現(xiàn)為負(fù)數(shù)，即使運(yùn)營利潤提升，由于無法支付生產(chǎn)性支出和債務(wù)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，有效的現(xiàn)金流管理可以保障企業(yè)生存；在傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營中，要評價企業(yè)發(fā)展能力，不僅要從生產(chǎn)力、利潤、收入等多方面入手評價企業(yè)，還要采用多種不同的利潤計(jì)量方法。在企業(yè)處于上升狀態(tài)的情況下，采取有效的現(xiàn)金流管理，展現(xiàn)企業(yè)支付和回報(bào)能力，也就是展現(xiàn)企業(yè)綜合潛力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；在市場競爭不斷加劇的背景下，企業(yè)要在市場中占據(jù)一席之地，就要不斷創(chuàng)新管理手段和生產(chǎn)方式。生產(chǎn)制造企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)提升生產(chǎn)能力，有效控制生產(chǎn)成本，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整生產(chǎn)工藝，確保各個消費(fèi)者的個性化需求得到滿足。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的過程中，現(xiàn)金流動性會影響運(yùn)行速度，采取有效的現(xiàn)金流管理，可以提升現(xiàn)金使用效率，使更多資金用于生產(chǎn)力提升，為強(qiáng)化企業(yè)競爭力奠定基礎(chǔ)。

三、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題分析

（一）現(xiàn)金流管理目標(biāo)不清晰

從目前的情況看，現(xiàn)金流管理對實(shí)現(xiàn)股東財(cái)務(wù)最大化的經(jīng)營目標(biāo)有很大幫助，同時也有助于安全性、效率性、持續(xù)性等目標(biāo)的協(xié)同構(gòu)建，綜合各項(xiàng)目標(biāo)生成現(xiàn)金流管理目標(biāo)體系，明確現(xiàn)金流管理的方向。但依舊有很多企業(yè)沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性，缺少明確的管理目標(biāo)，忽略了安全性、流動性目標(biāo)的建立。在實(shí)際管理的過程中，側(cè)重對外賒銷，不重視管理客戶信息，雖然可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營利潤的提升，但會造成賬面上出現(xiàn)較多應(yīng)收賬款，被占用資金較多，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)難度較大，最后迎來破產(chǎn)的局面。

（二）盲目投資欠缺可行性

在生產(chǎn)制造企業(yè)發(fā)展的過程中，為了獲取更多利潤，企業(yè)會提升生產(chǎn)效率、擴(kuò)大經(jīng)營范圍，并為此投入大量資金。在這個過程中，企業(yè)不重視投資項(xiàng)目方向分析，對投資結(jié)構(gòu)可行性缺少了解，造成投資風(fēng)險(xiǎn)增加。一些被投資項(xiàng)目可能會受到各種宏觀因素的影響，進(jìn)而出現(xiàn)資產(chǎn)減值的情況，如果無法盡快跟上后續(xù)投資，則被投資項(xiàng)目費(fèi)用持續(xù)上漲，隨之出現(xiàn)巨大的資金缺口，造成投資收益達(dá)不到預(yù)期效果，導(dǎo)致企業(yè)資金被擠壓，影響資金的正常流通，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，嚴(yán)重時還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）預(yù)算管理制度不夠完善

從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度分析，企業(yè)需要具備良好的現(xiàn)金“造血”功能機(jī)制。尤其在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)面臨許多挑戰(zhàn)和機(jī)遇，為適應(yīng)市場環(huán)境，必須具備良好的現(xiàn)金儲備，通過現(xiàn)金流管理有效降低企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。但從目前的情況看，很多生產(chǎn)制造企業(yè)的現(xiàn)金“造血”功能機(jī)制不足，尤其缺少完善的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致資金調(diào)度和安排不合理，經(jīng)營中出現(xiàn)入不敷出的情況，影響企業(yè)的還債能力，最后出現(xiàn)巨大的資金缺口，企業(yè)很難彌補(bǔ)和調(diào)整。

四、生產(chǎn)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策

（一）清晰現(xiàn)金流管理目標(biāo)

在生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，為發(fā)揮現(xiàn)金流管理的作用，首先要樹立明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。應(yīng)該從未來發(fā)展目標(biāo)制定入手，結(jié)合上年度目標(biāo)完成、現(xiàn)金儲備、人員配備等實(shí)際情況進(jìn)行分析。在沒有達(dá)到年初設(shè)定目標(biāo)，也就是營業(yè)額不達(dá)標(biāo)的情況下，應(yīng)該分析導(dǎo)致目標(biāo)不達(dá)標(biāo)的具體原因，結(jié)合自身情況制定目標(biāo)，從提升能力、創(chuàng)新方法兩個方面入手，使企業(yè)有更強(qiáng)的競爭力。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展需求、市場環(huán)境和生產(chǎn)制造業(yè)領(lǐng)域中同類公司數(shù)量，制定更加合理的管理目標(biāo)。從我國目前的生產(chǎn)制造市場來看，企業(yè)應(yīng)該以搶占高端市場為目標(biāo)，同時也要控制低端市場份額，合理轉(zhuǎn)移經(jīng)營中心，使企業(yè)在低端市場中也可以占據(jù)一定份額，提升產(chǎn)品效率，獲取更高利潤。在目標(biāo)設(shè)定的過程中，要綜合分析各項(xiàng)市場因素，將體量大、工藝復(fù)雜的大客戶作為實(shí)力突破點(diǎn)，既要保障企業(yè)經(jīng)營利潤，也要提升企業(yè)綜合競爭力。在現(xiàn)金流管理工作中，根本目標(biāo)應(yīng)該是創(chuàng)造價值，該價值應(yīng)該是長期、持續(xù)的價值。短暫性價值可以利用財(cái)務(wù)杠桿、結(jié)構(gòu)重組等手段方式來實(shí)現(xiàn)，也就是通過財(cái)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)。長期持續(xù)的價值創(chuàng)造，不僅要實(shí)施財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)手段，還要強(qiáng)化戰(zhàn)略管理，確保資本投入的合理性，同時強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)管理，使商業(yè)決策更加科學(xué)合理，保障每個資產(chǎn)流通環(huán)節(jié)都可以產(chǎn)生和創(chuàng)造價值?，F(xiàn)金流管理目標(biāo)與持續(xù)價值創(chuàng)造對應(yīng)，也就是理性目標(biāo)。

具體來說，應(yīng)該樹立安全、持續(xù)、靈活、流動、效率和效益積累目標(biāo)。在安全方面，要保障現(xiàn)金保管安全，杜絕失竊、非法挪用等惡性事件，保障流通交易與結(jié)算可以順利、安全的落實(shí)，在日常保管、交易活動中，也要采取有效的安全管理措施，保障價值安全；在持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)方面，即保障現(xiàn)金流持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。具體具有平穩(wěn)、充足、發(fā)展等特點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造價值奠定基礎(chǔ)；在靈活性方面，要保障資金靈活周轉(zhuǎn)，合理規(guī)劃現(xiàn)金使用方案，做好調(diào)配與籌集工作。針對資金短缺的問題，需要采取有效的預(yù)防和應(yīng)對措施，樹立科學(xué)的理財(cái)觀念，明確理財(cái)活動的核心重點(diǎn)，主動落實(shí)現(xiàn)金流管理工作，采取有效的現(xiàn)金流量調(diào)整措施，保障現(xiàn)金流統(tǒng)一規(guī)范，使企業(yè)經(jīng)營活動順利開展；在流動方面，要將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可以利用的現(xiàn)金，也就是保障企業(yè)有充足的代支付能力和償債能力。在實(shí)際管理中，通過流動和速動比率檢測資金流動性。極限流動和速度比例最好保持為2：1，如果比率較低，則會導(dǎo)致流動性問題；在效率方面，應(yīng)該對收入和支出兩項(xiàng)效率進(jìn)行控制，可以從常規(guī)經(jīng)營、資金籌集、投資的角度入手；在效益方面，現(xiàn)金流管理目標(biāo)應(yīng)該圍繞現(xiàn)金流使用效益制定，確保現(xiàn)金流通可以為企業(yè)帶來更多生產(chǎn)收益。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測管理

在財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流預(yù)算是重要的構(gòu)成內(nèi)容，需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的參與，通過現(xiàn)金流預(yù)算為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算應(yīng)該在事前計(jì)算數(shù)據(jù)，做好現(xiàn)金流編制工作，并且為工作執(zhí)行做準(zhǔn)備。各個部門之間應(yīng)該進(jìn)行有效的溝通，確保預(yù)算編制的合理性和全面性，保障現(xiàn)金流預(yù)算可以發(fā)揮作用。一方面，要重視成本管控，在成本核算的過程中，結(jié)合前期預(yù)算綜合分析，采取多種節(jié)約成本的方法，使企業(yè)生產(chǎn)成本大幅降低。另一方面，應(yīng)該提升預(yù)算的指導(dǎo)力和約束力。各個事業(yè)部應(yīng)該按月統(tǒng)計(jì)所轄項(xiàng)目月度資金預(yù)算執(zhí)行差異率，如果差異率浮動變化超過20%，則需要進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后制定有效的處理措施，同時制定書面分析報(bào)告。在付款的過程中，采取有效的預(yù)算控制措施，統(tǒng)收統(tǒng)支人員在對付款資料進(jìn)行審核時，需要比對付款明細(xì)和月初提交的資金預(yù)算，如果款項(xiàng)超出預(yù)算支付，則需要詳細(xì)說明項(xiàng)目情況，上報(bào)審批后才能支付，應(yīng)該重點(diǎn)提升預(yù)算編制質(zhì)量。在現(xiàn)金流預(yù)算系統(tǒng)出現(xiàn)后，月度資金預(yù)算發(fā)揮著十分重要的作用，采用更傾向于剛性控制的預(yù)算手段，提高對預(yù)算編制、部門協(xié)作的要求，有效控制預(yù)算執(zhí)行差異率。公司在執(zhí)行的過程中，應(yīng)該樹立預(yù)算管理主動意識，充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，不僅僅將資金預(yù)算作為管理工具，而是要貫穿所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

從實(shí)踐的角度分析，企業(yè)總部需要編制月度、年度、全周期資金預(yù)算，從流入和流出兩方面著手，完善資金平衡體系。通過有效的制度手段控制資金水平，不僅要杜絕無計(jì)劃款項(xiàng)支付，也要杜絕超計(jì)劃款項(xiàng)支付。下屬單位資金預(yù)算應(yīng)該進(jìn)行匯總分析，經(jīng)過各個層級處理后匯報(bào)給總公司。公司總部通過制度建立的方式獲取資金預(yù)算管理調(diào)控權(quán)，通過這種方式使下屬單位參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的自由度更高，充分發(fā)揮各個單位的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，同時也能在資金方面進(jìn)行約束，有效防范經(jīng)營活動中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其要加強(qiáng)現(xiàn)金流速管理，在流入方面，要優(yōu)化商務(wù)條款，減少合同內(nèi)墊資金。盡可能根據(jù)約定按月付款，避免大節(jié)點(diǎn)付款的情況。如果是墊付項(xiàng)目，則應(yīng)該設(shè)置墊付額度上限，如果超過上限，則對履約能力進(jìn)行重新評估，做好風(fēng)險(xiǎn)分析并制定應(yīng)對方案，降低內(nèi)墊資風(fēng)險(xiǎn)。在資金流出方面，可以強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，發(fā)揮應(yīng)付賬款融資效應(yīng)，在約定對下付款比例的過程中，也要確保比例比對上收款比例低，在付款節(jié)點(diǎn)上，對上對下應(yīng)該保持一致。

（三）健全預(yù)算的管理制度

為提升現(xiàn)金流管理效果，需要構(gòu)建健全的預(yù)算管理制度。首先，要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控管理，在預(yù)算目標(biāo)管理的過程中，采取“以月保季，以季保年”的方式。企業(yè)在每個季度，都要根據(jù)全年預(yù)算總額對資金需求量進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，對資本經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行編制，然后按月分解季度預(yù)算。企業(yè)各個部門都要對下月資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)人員需要對部門資金需求進(jìn)行規(guī)劃評定，掌握現(xiàn)有資金現(xiàn)金量，并且制作月度資金預(yù)算報(bào)表。

其次，制定完善的考核辦法。預(yù)算管理需要充分發(fā)揮約束作用，充分實(shí)施對下級各部門的約束與管理，確定考核的主體、程序與辦法，確保資金預(yù)算管理的有效性和全面性。應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況與各單位責(zé)任人薪資聯(lián)系在一起，年終績效考核的過程中，可以將資金預(yù)算上報(bào)效率、質(zhì)量作為考核指標(biāo)，提升各個單位在參與資金集中管理時的主動性，使資金計(jì)劃可以準(zhǔn)確高效地執(zhí)行。在原則上，各級預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)后確定執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動時，將預(yù)算審批作為法定依據(jù)，不能隨意更改。如果受到特殊情況的影響，需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，則需要遵守資金預(yù)算調(diào)整程序，構(gòu)建合理的資金預(yù)算管理模式。企業(yè)單位的資金支出符合資金計(jì)劃，則根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行撥款。如果超出資金計(jì)劃，則單位根據(jù)需求追加資金計(jì)劃，審批通過之后才可以撥款，沒有通過的情況下不能隨意撥款。

最后，要合理配備現(xiàn)金流管理人員，同時加強(qiáng)人員的培訓(xùn)工作。從生產(chǎn)制造業(yè)的發(fā)展情況看，企業(yè)內(nèi)部人才流動性較大，學(xué)歷水平有待提升。還有一些企業(yè)對現(xiàn)金流管理認(rèn)識不足，造成資金預(yù)算不符合要求，很多措施執(zhí)行力度不足。所以，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的方針和觀念，重視資金計(jì)劃管理制度的制定，構(gòu)建完善的考核機(jī)制，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的資金預(yù)算管理人才。與此同時，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算管理的需求實(shí)施人才培訓(xùn)計(jì)劃，提升財(cái)務(wù)人員和管理人員對現(xiàn)金流的認(rèn)識，使財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求采取有效的現(xiàn)金流管理措施。尤其要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取有效的現(xiàn)金流速控制措施，保障企業(yè)現(xiàn)金流管理充分發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，在生產(chǎn)制造業(yè)發(fā)展的過程中，為有效防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可以持續(xù)健康地發(fā)展，需要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。在實(shí)際管理的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和市場發(fā)展情況，不僅要樹立明確的管理目標(biāo)，還要加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測分析，并且制定詳細(xì)的管理制度，確保各個管理環(huán)節(jié)順利落實(shí)，使現(xiàn)金流管理充分發(fā)揮作用。

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