企業(yè)會計管理模式及財務風險

王嘉

［摘 要］隨著社會的進步，市場經(jīng)濟也在不斷地深入發(fā)展，在現(xiàn)代化的企業(yè)中會計管理工作作為企業(yè)管理不可或缺的一部分，不僅為企業(yè)資金的管理提供了保證，并且在一定程度上影響著企業(yè)領導者的決策，因此，該項管理工作在實際的企業(yè)發(fā)展過程中起著十分重要的作用。目前，在實際的工作中會計管理的模式存在著一定的問題，造成了財務安全的隱患。本文將結合實際案例，探討在現(xiàn)代環(huán)境下企業(yè)會計管理的模式以及存在的財務風險，進而優(yōu)化企業(yè)的管理制度，推動其發(fā)展進步。

［關鍵詞］會計管理；現(xiàn)代企業(yè)；市場經(jīng)濟環(huán)境；財務風險；經(jīng)濟效益

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

自改革開放以來，市場的競爭變得越來越激烈，隨著“一帶一路”等倡議的提出，我國的市場開放程度也在進一步地加深，現(xiàn)代企業(yè)為了適應市場的需求，面對市場的激烈競爭，企業(yè)需要保持自身的活力。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中尤其應該注意企業(yè)的財務管理工作，采取科學、合理的措施對企業(yè)的會計管理進行優(yōu)化調整，明確會計管理工作的特點，盡量規(guī)避財務方面的風險[1]。

1 案例分析

電商的迅速崛起、線上購買力的快速發(fā)展，極大沖擊了傳統(tǒng)零售行業(yè)，傳統(tǒng)行業(yè)甚至可能會因此產(chǎn)生嚴重的財務危機。因此，通過有效的管理方式，對企業(yè)的財務風險建立完善的防范策略就變得非常有意義[2]。本文以YH零售企業(yè)為研究對象，對其主要在籌資風險、投資風險、運營風險以及流動性風險方面加以分析，并對所分析出的問題提出相應的防范策略。

2 現(xiàn)代化企業(yè)會計管理工作中可能存在的風險分析

2.1 YH零售企業(yè)財務風險分析

2.2.1 籌資風險分析

籌資風險是指企業(yè)由于借入資金期間結構與債務的期限結構無法配合或者企業(yè)在收入低下遞減支出，從而出現(xiàn)的到期無力償還債務的支付風險。從表1中總結YH零售企業(yè)2017年到2021年主要籌資方式以短期籌資方式為主?；I資結構中商業(yè)信用融資以及信用借款等債務性融資比股權融資占比大。從表1中得出，在2019年之前YH零售企業(yè)的短期借款較少，以股權融資和商業(yè)信用融資為主，主要原因是YH企業(yè)規(guī)模處于發(fā)展初期，主要核心資產(chǎn)運營為主要的企業(yè)固定資產(chǎn)所占用的總資產(chǎn)比例過低，缺少抵押物，抵押借款很難從銀行變現(xiàn)。在2019年以后主要采用信用借款籌資，并且逐年遞增，這是由于YH探索新型零售時期，建設YHmini店等嘗試，但其發(fā)展并不順利連續(xù)虧損，加之YH不斷擴張的戰(zhàn)略，需要投入大量資金所致，這種債務性融資使YH的籌資風險激增[3]。另外，從2020年開始，YH開始多次以股權質押的形式獲取資金償還企業(yè)債務，也說明其存在一定的舉新債還舊債的可能。

2.2.2 投資風險分析

YH零售企業(yè)在2017年到2021年期間的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負增長，上下輕微波動，主要是受2018年YH正在積極擴張和轉型升級為主要因素的影響。與此同時，YH零售企業(yè)也采用了多元化的投資策略。其中YH云創(chuàng)是2019年重點培養(yǎng)項目，從表中可以看出2019年投資收益剛剛由正轉為負，繼續(xù)投入大量資金后持續(xù)負增長，對YH零售企業(yè)的年度業(yè)績產(chǎn)生了較為深遠的影響。在表2中可以看到從2017年到2019年投資報酬率都為負，反映了YH的投資處于虧損狀態(tài)，加上YH云創(chuàng)長期處于虧損狀態(tài)，累計虧損近30億元，導致投資活動沒有轉化成經(jīng)營性現(xiàn)金流入，多元化的投資活動失敗，潛藏著現(xiàn)金流斷裂的風險，而YH投資項目的盈利能力差會進一步加大企業(yè)的資金償還壓力。

2.2.3 運營風險分析

運營風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于各個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的不確定性因素而導致企業(yè)資金循環(huán)能力不足、預期收益減少的風險。在表3中可以看到YH超市應收賬款周轉率在2017年到2019年之間不斷下降，從2020年開始有所回升，主要原因是增加了應收賬款里的應收保理費，從2017年到2021年間，企業(yè)的壞賬風險以及資金運營壓力加大。凈資產(chǎn)收益率在2017年到2021年上下波動，伴隨著YH超市的不斷擴張，其利潤并未隨門店的增加而增加。從2017年到2021年，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于穩(wěn)定狀態(tài)，利潤變化不定。資產(chǎn)現(xiàn)金回收率逐漸下降，這說明企業(yè)整體資產(chǎn)資金再利用的能力下降，企業(yè)需加強自身營運管理能力。

2.2.4 流動性風險分析

流動性風險是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性的轉移，現(xiàn)金或企業(yè)債務和付現(xiàn)責任不能正常履行的可能性。對YH超市流動性風險分析，以流動比率為主要分析手段，流動比率主要通過流動資產(chǎn)以及流動負債二者之間的比例來體現(xiàn)資產(chǎn)的流動性。從下圖中可以看出，2017年到2021年之間流動比率不斷下降，短期負債償還能力越來越弱。

3 H企業(yè)財務風險的改進建議

3.1 完善內部控制，優(yōu)化投資風險管理體系

管理會計中核心的一點，就是通過對管理會計工具的綜合運用，形成企業(yè)的內部控制體系。YH企業(yè)不斷進行新鮮的服務業(yè)務的嘗試，這部分投資是具有投資價值的，但是要控制在合適范圍之內。企業(yè)進行股權投資，應綜合考察業(yè)務的可行性，避免因為盲目投資而導致投資失敗。對于企業(yè)應該采用怎樣的投資戰(zhàn)略方法，管理者應該制定詳細的計劃，還要結合社會的發(fā)展，選擇穩(wěn)健的財務戰(zhàn)略方法。同時，企業(yè)的管理層需要樹立風險責任觀，用長遠的目光正確評估企業(yè)的財務風險，建立風險預警體系來避免不必要的損失，同時還要與企業(yè)內部控制體系相互結合，對企業(yè)存在的財務風險進行合理的防控，之后建立各種風險的應對策略，主動將企業(yè)風險控制在預期范圍之內。

3.2 優(yōu)化預算控制，改善資本結構

預算控制是管理會計的重要內容。經(jīng)過分析可知，YH企業(yè)的融資方式簡單且具有局限性，主要有兩種融資方式，分別是信用借款和商業(yè)信用融資，且融資期限較短，主要以短期負債為主。短期融資方式往往成本較高且需要盡快償還，因此YH超市應該優(yōu)化預算體系，開展多元化的融資渠道，并且提供可替代性選擇，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂從而產(chǎn)生風險。接下來還要對企業(yè)短期負債的償還期限進行合理的預期防控，防止出現(xiàn)資不抵債的情況。要對流動負債與非流動負債的比例做出合理的規(guī)劃，對債務償還期限做出合理的規(guī)劃，注意現(xiàn)金流入量以及現(xiàn)金流出量的比例變化。相比于企業(yè)發(fā)生的應付賬款，可以適當?shù)丶娱L應付票據(jù)的償還期限，讓企業(yè)財務風險有所下降。

3.3 構建財務共享系統(tǒng)，優(yōu)化應收賬款制度

通過對管理會計工具的應用，提高企業(yè)對財務信息的整合能力，構建財務共享系統(tǒng)，甄別可能出現(xiàn)的財務風險。同時，以良好的消費者信用評價機制為保障，建立合適的資信等級。對消費者使用情況不同將匹配不同的信用等級，制定適合的應收管理制度，這樣能夠規(guī)避信用等級低或者過低的消費者拉長應收賬款期限，同時建立應收賬款催收制度，通過電話、短信、郵件等方式通知客戶，有效提高客戶的信用度的同時提高企業(yè)資金周轉。

3.4 增強管理會計專業(yè)知識，提高財務風險意識

管理會計工具的使用者是專業(yè)財務人員。首先，提高企業(yè)管理者在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展環(huán)境下的財務風險意識。在當前市場經(jīng)濟的背景下，風險和收益并不是對等的，風險越大收益也越大，高風險伴隨著高收益，機遇與風險并存。財務風險的積極性與重要性對企業(yè)管理人員尤為重要，決策者做出決策受財務風險影響。其次，企業(yè)要對財務人員進行管理會計知識培訓，提高其職業(yè)素養(yǎng)，有效發(fā)揮其創(chuàng)造性及主觀能動性，適當規(guī)避因不恰操作當引起的不利因素，將不利因素扼殺在搖籃里。最后，培養(yǎng)員工使其樹立風險管理理念。風險管理不是一個人就可以完成的，也不是一個部門可以完成的，而是企業(yè)全體員工共同努力的結果，部門與員工之間相互支持、相互配合，能使企業(yè)風險管理有效性最大化。

4 結束語

在當前經(jīng)濟環(huán)境大背景下，相關的財務風險問題無處不在，企業(yè)應該有預防和規(guī)避風險的意識，針對財務風險等問題進行分析探索，將財務風險管控工作放在重要的戰(zhàn)略位置，切實維護好企業(yè)的利益。為了能夠在激烈的市場競爭中生存下來，企業(yè)應該與時俱進，充分了解現(xiàn)代化會計管理模式；工作人員應該積極學習先進的理論知識，提升企業(yè)員工整體的管理水平，推陳出新。明確企業(yè)的戰(zhàn)略方針，構建多元化的會計管理模式，降低財務方面的風險發(fā)生率，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］趙名瑩.企業(yè)財務風險的識別與內部控制對策分析[J].中國集體經(jīng)濟，2022（05）：145-146.

［2］葛蕾.YH超市輕資產(chǎn)運營模式下的財務風險管控研究[D].山東師范大學，2021.

［3］龐文輝.企業(yè)財務風險的成因分析及應對措施[J].財會學習，2020（21）：12-13.