內(nèi)部控制視角下連鎖零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范

高素榮

［摘 要］近年來，外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定，電商行業(yè)的迅速發(fā)展，消費(fèi)者行為和生活方式的變化，使傳統(tǒng)零售企業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)。在此背景下，很多零售企業(yè)選擇轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，向線上化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，發(fā)展以顧客為核心、線上線下融合互通的商業(yè)新模式，不斷提升企業(yè)核心競爭力。然而這一零售模式發(fā)展時間較短，且大型連鎖零售企業(yè)一般以實體零售經(jīng)營為主，線上銷售為輔，形成以零售百貨、購物中心、商超等為驅(qū)動引擎的多業(yè)態(tài)經(jīng)營格局，在具體應(yīng)用中存在著諸多不確定性，從而帶來許多財務(wù)風(fēng)險。本文以大型連鎖零售集團(tuán)為例，簡述財務(wù)風(fēng)險類型，針對財務(wù)風(fēng)險問題提出有效的防控策略，希望可以幫助連鎖零售企業(yè)提高財務(wù)管理水平。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)內(nèi)部控制；連鎖零售企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電子商務(wù)的進(jìn)步，加之宏觀經(jīng)濟(jì)的不確定性，連鎖零售企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的挑戰(zhàn)愈發(fā)嚴(yán)峻，需要積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高內(nèi)部管理水平，挖掘自身潛力。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，各種難以預(yù)料或控制的因素，使財務(wù)狀況具有不確定性，或存在使企業(yè)資產(chǎn)損失的可能性。最為典型的影響是利潤的下降和成本的增加，連鎖零售企業(yè)具有追求規(guī)模化效益、跨地域、租金物業(yè)成本偏高的特點。在內(nèi)部控制視角下對連鎖零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范進(jìn)行研究，對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高具有積極意義。

1 連鎖零售企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

1.1 投資風(fēng)險

近年來，我國零售業(yè)發(fā)展非常迅速，但行業(yè)間的競爭也越發(fā)激烈，零售業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)，尤其是電子商務(wù)的快速發(fā)展，更是搶奪了傳統(tǒng)零售市場份額，企業(yè)為了增加核心競爭力，也會選擇連鎖經(jīng)營模式，利用規(guī)模優(yōu)勢控制成本，提高盈利能力。然而盲目追求規(guī)?；臄U(kuò)張戰(zhàn)略，導(dǎo)致多數(shù)連鎖零售企業(yè)秉承以數(shù)量為主的擴(kuò)張思維，投資決策多由高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對擴(kuò)張項目的可行性、必要性及效益性等的分析卻不到位，因此實際投資風(fēng)險較高。在快速擴(kuò)張期間，國內(nèi)的大型零售商場遍地開花，企業(yè)資金流出規(guī)模巨大。而且由于開店數(shù)量過多，集團(tuán)跨地域管理能力未能同步提升，有些門店受當(dāng)?shù)叵M(fèi)能力或自身經(jīng)營能力等內(nèi)外因素影響，加之現(xiàn)階段市場環(huán)境變動的不確定性較強(qiáng)，容易出現(xiàn)連年虧損的情況，因而一邊開店一邊關(guān)店已成為當(dāng)前連鎖零售企業(yè)經(jīng)營的常態(tài)，稍有不慎就會出現(xiàn)資金鏈斷裂危機(jī)［1］。

1.2 經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最常用評價指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率，國際公認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債率不高于60 %，表明企業(yè)投資風(fēng)險較小，企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定、安全、有效，融資能力較強(qiáng)。有些零售企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高，超過或接近70 %，主要原因是：第一，連鎖零售企業(yè)大多與供應(yīng)商以聯(lián)營或租賃的經(jīng)營模式進(jìn)行合作，有些企業(yè)拖欠供應(yīng)商貨款，資金運(yùn)作趨于“類金融模式”；第二，連鎖零售企業(yè)為實現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，會增加向銀行的貸款，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險逐年加大，資金鏈容易發(fā)生斷裂，使企業(yè)陷入負(fù)債投資的惡性循環(huán)中；第三，連鎖零售企業(yè)雖然實行統(tǒng)一管理、共同進(jìn)貨、分散銷售、共享規(guī)模模式，但實際中，部分連鎖門店為了獲得貨品主動權(quán)，開始發(fā)展自營業(yè)務(wù)，自主采購、自行付款，容易增加企業(yè)在各門店的沉淀資金量，降低資金利用率，同時也使得門店庫存商品因滯銷帶來庫存積壓的風(fēng)險，如當(dāng)下的“買手制”經(jīng)營模式。

1.3 盈利風(fēng)險

近年來，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，線上購物平臺快速崛起，相比傳統(tǒng)零售需要承擔(dān)經(jīng)營場所租賃成本、水電費(fèi)用等，線上銷售成本更低，因而商品價格也相對偏低。加上近年來物流產(chǎn)業(yè)的完善，快遞時效性大大增強(qiáng)，這使得人們的購物模式逐漸從線下向線上轉(zhuǎn)移。對于零售企業(yè)而言，居高不下的人工成本、房租、同行惡性競爭等，使得顧客進(jìn)店率大幅下滑，客流流失嚴(yán)重，銷售額、毛利率都在不斷下降，長此以往，企業(yè)未來面臨著較大的股東收益下跌和喪失償債能力的可能，進(jìn)而威脅到企業(yè)正常經(jīng)營。因此。連鎖零售企業(yè)由于其經(jīng)營模式、信息技術(shù)水平等因素的限制，盈利能力難以提高。

2 內(nèi)控視角下連鎖零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題

2.1 財務(wù)風(fēng)險評估不到位

隨著市場競爭環(huán)境的不斷加劇和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)對于財務(wù)管理工作的重視程度不斷提升，同時也認(rèn)識到了財務(wù)風(fēng)險管控的積極意義。但是對具體實踐情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)未能依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)風(fēng)險管控評價體系，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常處于被動和劣勢地位。財務(wù)風(fēng)險評估工作對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有非常重要的影響，假如缺少財務(wù)風(fēng)險評估體系，就很容易使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息不夠真實完整，無法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效果。

2.2 崗位設(shè)置不夠科學(xué)，權(quán)責(zé)劃分不明

目前，許多企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制有關(guān)崗位的設(shè)置未實現(xiàn)合理化和平衡化，使得財務(wù)風(fēng)險管控工作在開展過程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力交叉的問題，無法對內(nèi)控工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督和科學(xué)的管控，容易引起企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的失衡，進(jìn)而影響到財務(wù)風(fēng)險的管控效果。企業(yè)在對財務(wù)管理工作進(jìn)行評估過程中，需要對各個部門財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性進(jìn)行核驗，但是如果財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)部控制機(jī)制不夠科學(xué)，崗位設(shè)置不合理，就會出現(xiàn)報表虛假的問題，從而造成企業(yè)財產(chǎn)的流失［2］。

2.3 內(nèi)部信息溝通不暢，風(fēng)險識別、控制效率低下

一方面，企業(yè)未能構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。長期以來，風(fēng)險管理始終是財務(wù)部門的工作任務(wù)，通常不需要其他部門的參與，使得其他部門員工缺乏對財務(wù)政策、風(fēng)險信息的了解，無法參與到財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，加上財務(wù)信息系統(tǒng)的特殊性，使得各個部門的信息溝通較為困難。另一方面，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)篩選能力較差。企業(yè)如果無法進(jìn)行信息溝通，必然會影響財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和財務(wù)管控能力的提高，限制企業(yè)內(nèi)控體系效用的發(fā)揮，使得企業(yè)控制效率低下。

2.4 缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險控制力較弱

連鎖零售企業(yè)要想提高財務(wù)風(fēng)險管控的效果，需要構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行監(jiān)督和控制。當(dāng)前許多企業(yè)沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計部門，或者采用的審計方法過于落后，大多停留在線下審計，下屬門店多，審計人手不足，直接影響了審計工作的實際效果。

3 內(nèi)控視角下連鎖零售企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控的策略

3.1 健全風(fēng)險評估和處理機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

連鎖零售企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和控制的過程中，要構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險評估和處理機(jī)制，主要從兩個層面進(jìn)行建設(shè)和完善。一方面，企業(yè)要依據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估流程的具體需求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險評估處理崗位，制定規(guī)范化的風(fēng)險評估流程，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，對內(nèi)部控制管理中各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行識別和應(yīng)對，編制具有可操作性和有效性的風(fēng)險評估報告，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定風(fēng)險防控策略提供參考［3］。另一方面，風(fēng)險防控人員要對風(fēng)險評估報告進(jìn)行全面分析，結(jié)合具體內(nèi)容構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)長期和短期內(nèi)的資金流動情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的風(fēng)險問題。企業(yè)要將風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與財務(wù)管理信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，從而在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題時，及時發(fā)出預(yù)警，反饋給有關(guān)人員，制定具有針對性的處理措施，有效實現(xiàn)風(fēng)險的防范和應(yīng)對。

針對零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型，企業(yè)要從下面幾個方面進(jìn)行防控。

第一，做好投資可行性分析。連鎖零售企業(yè)管理者應(yīng)加大對財務(wù)管理的重視，明確現(xiàn)代化管理理念下財務(wù)管理的定位和作用，在規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)擴(kuò)張階段，要讓財務(wù)人員切實參與到戰(zhàn)略制定中，聽取財務(wù)人員基于成本、收益、企業(yè)現(xiàn)金流、融資等情況對投資項目進(jìn)行的可行性、效益性及必要性的分析意見，在綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制定合理的發(fā)展規(guī)劃，避免因為“步子”太大而拉低了規(guī)模效應(yīng)，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，保證資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)合理性，控制經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)可以充分利用其在供應(yīng)鏈中的主導(dǎo)地位，在適宜的期限內(nèi)，適當(dāng)延長應(yīng)付貨款時間，獲得更大的資金周轉(zhuǎn)空間，但前提是不違反合同約定，控制資金風(fēng)險。另外，在擴(kuò)大自營規(guī)模的同時，要提高采購人員的判斷能力，減少商品積壓，加強(qiáng)庫存周轉(zhuǎn)分析，對滯銷商品建立預(yù)警機(jī)制，及時清倉處理，避免占壓資金。

第三，落實全面預(yù)算管理，實行標(biāo)準(zhǔn)化管控。一般連鎖零售企業(yè)銷售模式、商品等業(yè)態(tài)基本相同，企業(yè)要想提高管理效率、降低管理成本，必然要實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，統(tǒng)一操作流程、管理要求。首先，連鎖零售企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，全面反映各門店收支情況，統(tǒng)籌安排、控制各門店的資金流入流出、費(fèi)用開支等，保證企業(yè)資金的使用和流轉(zhuǎn)在既定的規(guī)劃內(nèi)，既能提高資金利用效率，避免門店資金盈余和資金短缺共存情況的出現(xiàn)，也能便于企業(yè)更好地控制各類費(fèi)用成本。在全面預(yù)算管理應(yīng)用中，連鎖零售企業(yè)需做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算績效考核工作。在編制預(yù)算時，要全面覆蓋各門店的各項成本費(fèi)用，選擇增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法等預(yù)算編制方法，在信息共享平臺的支持下，制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)；在執(zhí)行預(yù)算時，要利用預(yù)算管理系統(tǒng)、共享平臺等，實時對比預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并采取適宜的控制手段；在預(yù)算績效評價中，要以財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合為原則，建立健全評價指標(biāo)體系，并充分利用評價結(jié)果，對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行持續(xù)完善。其次，實施資金集中管理模式。連鎖零售企業(yè)應(yīng)將各門店資金集中起來進(jìn)行統(tǒng)籌管控，利用“資金池”將資金按照需求進(jìn)行科學(xué)、高效的分配。企業(yè)總部設(shè)立資金管理中心，負(fù)責(zé)資金的籌措、調(diào)度、使用、管理；各門店則實行收支兩條線管理模式，專款專戶、專款專用，按要求將門店資金收入歸集到總部賬戶上，各門店的資金開支由總部劃入，既能提高資金統(tǒng)籌效率，也能保證企業(yè)資金的安全，杜絕挪用公款的可能［4］。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善風(fēng)險管理組織架構(gòu)

連鎖零售企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險防控的過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用。企業(yè)要依據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和實際需求統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制各項工作，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為財務(wù)風(fēng)險的防控提供助力。同時，企業(yè)要依據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展特點，全面梳理內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)地對內(nèi)部控制組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，對各個崗位的責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行分配，從而保證內(nèi)部控制效用得到充分發(fā)揮。企業(yè)要構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部制衡機(jī)制，將決策執(zhí)行與監(jiān)督考核崗位進(jìn)行分離，避免出現(xiàn)權(quán)力交叉問題。

3.3 建立信息交流機(jī)制，推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)

一是企業(yè)要加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)的更新，在現(xiàn)有管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面整合，使財務(wù)信息能夠快速高效地進(jìn)行傳遞，使各個部門能夠第一時間了解到最新的市場信息，保障零售企業(yè)存貨量、資金存量的合理性，避免出現(xiàn)產(chǎn)品的擠壓造成流動資金的占用。二是零售企業(yè)要利用信息化系統(tǒng)對管理框架進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，設(shè)立專門的信息化監(jiān)督管理崗位，對企業(yè)各類信息的源頭進(jìn)行查驗，了解最新的政策方針及各種風(fēng)險類型。企業(yè)要積極利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢，定期或不定期地對企業(yè)分公司、子公司進(jìn)行抽查，保證財務(wù)賬目的準(zhǔn)確性和完整性，避免出現(xiàn)人為操作風(fēng)險問題。

3.4 健全內(nèi)部審計機(jī)制，聯(lián)動外部監(jiān)督

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要加強(qiáng)對審計監(jiān)督工作的重視，在內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的審計部門，并保證其權(quán)威性和獨(dú)立性，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計制度，明確執(zhí)行流程和標(biāo)準(zhǔn)，從頂層設(shè)計上賦予其權(quán)力，并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員開展財務(wù)監(jiān)督工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。同時，企業(yè)要積極利用外部監(jiān)督，聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所或者財務(wù)審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和監(jiān)督，針對其合規(guī)性、合理性、真實性進(jìn)行評估，從而避免企業(yè)受到行政干擾等因素的影響，切實有效地提高企業(yè)風(fēng)險防控能力。

4 結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險防控在企業(yè)生存和發(fā)展中具有非常重要的作用，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，結(jié)合自身實際情況分析存在的問題，通過風(fēng)險評估和處理機(jī)制的構(gòu)建、內(nèi)部控制制度的落實、信息交流機(jī)制的完善及內(nèi)部審計機(jī)制的健全等措施，構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，從而為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)

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