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    需求導(dǎo)向下高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)用研究

    2023-06-05 02:08:05劉斌趙凌躍尹學(xué)東孟海峰
    會(huì)計(jì)之友 2023年12期

    劉斌 趙凌躍 尹學(xué)東 孟海峰

    【摘 要】 財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)(Financial Decision Support System,F(xiàn)DSS)作為以財(cái)務(wù)決策需求為導(dǎo)向的人機(jī)交互系統(tǒng),對(duì)于促進(jìn)高校教育事業(yè)發(fā)展、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、提升辦學(xué)實(shí)力等有著至關(guān)重要的意義,正逐步成為提升高校治理能力的主要輔助工具。文章以政府會(huì)計(jì)制度改革背景下高校財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)實(shí)需求為切入點(diǎn),重點(diǎn)分析了辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌資決策、辦學(xué)資金投入決策、辦學(xué)成本控制決策和經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效決策等財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)功能模塊的應(yīng)用思路,分別從機(jī)制保障、決策需求規(guī)劃、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息安全和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面提出建議,旨在為推動(dòng)高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用提供借鑒。

    【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng); 高校財(cái)務(wù); 戰(zhàn)略管理; 人機(jī)交互

    【中圖分類(lèi)號(hào)】 F230;G475? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937(2023)12-0007-06

    近年來(lái),隨著政府會(huì)計(jì)制度改革的不斷深化,高校財(cái)務(wù)管理的中心工作由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算逐步向財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)變,其核心職能更多傾向于為高校管理者提供財(cái)務(wù)決策支持信息。面對(duì)復(fù)雜多變的發(fā)展環(huán)境,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)已無(wú)法滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)決策的需要,財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)(FDSS)作為以財(cái)務(wù)決策需求為導(dǎo)向的人機(jī)交互系統(tǒng),能夠輔助管理者對(duì)半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行決策,正逐步成為輔助高校財(cái)務(wù)決策的首選工具。

    一、財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)在高校應(yīng)用的意義

    當(dāng)前,雖然大部分高校建立了包括預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)、會(huì)計(jì)核算、薪酬管理、學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅業(yè)務(wù)和銀聯(lián)業(yè)務(wù)等在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái),甚至有些高校依托智慧校園建設(shè),實(shí)現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)同步和共享;但由于各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)局限于各自的具體工作,運(yùn)行于不同的數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境,由不同部門(mén)的不同人員進(jìn)行操作,數(shù)據(jù)極為分散,難以集中形成有價(jià)值的信息,從而為學(xué)校財(cái)務(wù)決策提供參考。

    高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只能輔助決策者解決結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)問(wèn)題,而財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,將原本分散的海量數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)清洗,轉(zhuǎn)換為決策有用信息,結(jié)合數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù),匹配相應(yīng)的模型庫(kù)、方法庫(kù)和知識(shí)庫(kù),既能輔助決策者解決財(cái)務(wù)管理中的結(jié)構(gòu)化問(wèn)題,又能解決半結(jié)構(gòu)化問(wèn)題;同時(shí),借助專(zhuān)家系統(tǒng)、人工智能等技術(shù)將非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題向結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化方向轉(zhuǎn)化,以人機(jī)交互的方式為決策者提供全面、科學(xué)的信息支持,能夠進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)決策的效率,提升戰(zhàn)略管理水平。[1]

    二、財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)在高校應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)需求

    隨著高校內(nèi)控建設(shè)和績(jī)效管理的逐步深入,政府會(huì)計(jì)制度的全面實(shí)施,以及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《事業(yè)單位成本核算具體指引——高等學(xué)校》等一系列政策的出臺(tái),高校對(duì)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用需求也體現(xiàn)出其自身特點(diǎn)。

    (一)戰(zhàn)略管理的需求

    高校戰(zhàn)略管理是高校管理者為提升辦學(xué)實(shí)力,在系統(tǒng)分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃制定、戰(zhàn)略決策實(shí)施、戰(zhàn)略實(shí)施監(jiān)控的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。黨的二十大報(bào)告對(duì)教育、科技、人才工作統(tǒng)籌部署,為高等教育高質(zhì)量發(fā)展提供了前所未有的政策支持和歷史機(jī)遇,也提出了新的更高要求。在“加快建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)、科技強(qiáng)國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)”的目標(biāo)引領(lǐng)下,高校戰(zhàn)略管理對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越高,促使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)更加側(cè)重于通過(guò)運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)分析工具和方法,為實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供決策支持信息。[2]

    因此,高校應(yīng)加快推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),依托財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng),密切關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)跟蹤各項(xiàng)政策方針和行業(yè)動(dòng)態(tài),結(jié)合高校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)有資源狀況,綜合分析、深入研判,為學(xué)校戰(zhàn)略決策提供更為精準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)的服務(wù)。

    (二)內(nèi)控管理的需求

    2021年,財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中明確提出了“全面修訂完善內(nèi)部控制規(guī)范體系,強(qiáng)化行政事業(yè)單位建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任”的改革任務(wù),為高校進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供了制度保障,明確了目標(biāo)任務(wù)。

    從各高校發(fā)布的內(nèi)部控制報(bào)告來(lái)看,雖然近年來(lái)高校在財(cái)務(wù)信息化和數(shù)字化校園平臺(tái)建設(shè)方面已取得了一定的進(jìn)展,但相當(dāng)一部分高校仍停留在預(yù)算和收支的業(yè)務(wù)管理,沒(méi)能將資產(chǎn)、政府采購(gòu)、合同和基本建設(shè)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入管控范疇內(nèi),“信息孤島”普遍存在,業(yè)財(cái)融合、全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督無(wú)法有效落地,內(nèi)部控制的信息化水平有待進(jìn)一步提升。因此,依托財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng),充分利用信息技術(shù)手段,打破信息屏障,打通各部門(mén)間的信息孤島,實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)自動(dòng)預(yù)警、監(jiān)督活動(dòng)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)等在線(xiàn)監(jiān)管功能,為進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平提供堅(jiān)實(shí)的保障。[3]

    (三)績(jī)效管理的需求

    教育部《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》(教財(cái)〔2019〕6號(hào))中明確指出,高校要結(jié)合事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,聚焦中心工作和重點(diǎn)任務(wù),強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理,做好績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控,開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià),加強(qiáng)結(jié)果應(yīng)用,不斷提高預(yù)算管理水平。

    為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》,各地區(qū)各部門(mén)陸續(xù)制定了貫徹落實(shí)方案和配套制度辦法,建立了預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果“掛鉤”的分配機(jī)制,對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況實(shí)行“雙監(jiān)控”。目前,諸多高校已逐步發(fā)展為投資主體多元化、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、綜合性和多樣化的大型經(jīng)濟(jì)體,部門(mén)職責(zé)延伸多變,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多,資金收支交易頻繁,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量激增,對(duì)高??茖W(xué)有效地進(jìn)行績(jī)效管理提出了挑戰(zhàn)。因此,財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)尤其是財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)獲取,及時(shí)對(duì)校內(nèi)各單位預(yù)算資金的下達(dá)、執(zhí)行和調(diào)整進(jìn)行全過(guò)程的反饋,動(dòng)態(tài)反映預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的完成情況,隨時(shí)掌握績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,為提高績(jī)效管理水平提供科學(xué)的決策支持信息。[4]

    (四)成本管理的需求

    從財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位成本核算具體指引——高等學(xué)校》來(lái)看,指引聚焦高校教學(xué)活動(dòng),對(duì)其成本核算流程和方法進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范,要求以院系為對(duì)象歸集教學(xué)活動(dòng)成本,采取一定的成本分配方法核算出各院系教學(xué)成本后,再次分配計(jì)算學(xué)生的教學(xué)成本。目的在于進(jìn)一步促進(jìn)高校更加科學(xué)地成本管控和更加合理地配置資源,不斷提高預(yù)算績(jī)效管理水平,逐步提升高校內(nèi)部管理水平和運(yùn)行效率。

    政府會(huì)計(jì)制度在高校已實(shí)施多年,權(quán)責(zé)發(fā)生制核算模式的應(yīng)用為高校開(kāi)展成本核算提供了一定的數(shù)據(jù)保障。面臨成本核算這項(xiàng)“新任務(wù)”,高校管理者的重視程度不夠、會(huì)計(jì)人員缺乏具體實(shí)踐,以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)成本核算模塊有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)等原因,使得高校成本核算工作任重而道遠(yuǎn)。因此,財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)發(fā)揮綜合信息處理中心的優(yōu)勢(shì),根據(jù)高校確定的成本項(xiàng)目、成本歸集和分配方法構(gòu)建分析模型,通過(guò)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的抽取、加工和分析,以實(shí)現(xiàn)對(duì)辦學(xué)成本的準(zhǔn)確反饋,將有助于高校全面了解資源耗費(fèi)情況,有針對(duì)性地進(jìn)行成本監(jiān)控,更科學(xué)地服務(wù)流程優(yōu)化、項(xiàng)目取舍、資源配置等決策事項(xiàng),提高成本管控水平和資源使用效益。[5]

    三、高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)

    高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)從邏輯層次上分為數(shù)據(jù)采集層、數(shù)據(jù)分析層、信息展示層三部分[6]。如圖1所示。

    (一)數(shù)據(jù)采集層

    數(shù)據(jù)采集層負(fù)責(zé)為整個(gè)系統(tǒng)提供面向主題的、集成的、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)環(huán)境,主要借助自動(dòng)數(shù)據(jù)傳輸程序和自然語(yǔ)言處理技術(shù),一方面從高校各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取相關(guān)的基礎(chǔ)信息和主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等內(nèi)部信息,另一方面從互聯(lián)網(wǎng)獲取相關(guān)的各級(jí)政策、經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)環(huán)境等外部信息。這些被獲取的海量異構(gòu)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清洗和轉(zhuǎn)換,形成多維度的決策有用信息,分類(lèi)存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中;然后根據(jù)業(yè)務(wù)分析的需要分主題組合數(shù)據(jù),按照時(shí)序?qū)崟r(shí)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)集市,為后續(xù)的統(tǒng)計(jì)分析提供有效的數(shù)據(jù)來(lái)源。

    (二)數(shù)據(jù)分析層

    數(shù)據(jù)分析層是高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的核心層,涵蓋了模型庫(kù)、方法庫(kù)和知識(shí)庫(kù)等關(guān)鍵應(yīng)用組件,是決策有用信息綜合利用的引擎。其中,模型庫(kù)用于存放和管理決策方案所需的分析模型,以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)為上級(jí)數(shù)據(jù)源,按需接收數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析加工,如衡量高校財(cái)務(wù)綜合實(shí)力、財(cái)務(wù)運(yùn)行績(jī)效、財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴姆治瞿P?。方法?kù)負(fù)責(zé)存儲(chǔ)、管理和維護(hù)模型庫(kù)分析所需的通用算法和標(biāo)準(zhǔn)函數(shù),如本量利分析法、成本計(jì)算法、回歸分析函數(shù)等,以及預(yù)測(cè)受不確定因素影響可能存在風(fēng)險(xiǎn)的概率分析法和風(fēng)險(xiǎn)分析法等。知識(shí)庫(kù)是財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)智能化的關(guān)鍵部件,主要用于整理和保存財(cái)務(wù)專(zhuān)家的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),通過(guò)建立相應(yīng)的推理機(jī)程序,科學(xué)評(píng)價(jià)模型輸出結(jié)果的好壞優(yōu)劣。

    分析層根據(jù)人機(jī)交互系統(tǒng)發(fā)送的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)指令,調(diào)用對(duì)應(yīng)的模型,選擇合適的算法,關(guān)聯(lián)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,向數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)送指令并接收數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。三類(lèi)數(shù)據(jù)庫(kù)相輔相成、協(xié)同配合,通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部畫(huà)像和外部環(huán)境畫(huà)像的系統(tǒng)描述,最終形成與決策目標(biāo)相匹配的財(cái)務(wù)決策方案。與此同時(shí),系統(tǒng)根據(jù)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)和人工智能學(xué)習(xí),不斷改進(jìn)和優(yōu)化已有知識(shí)結(jié)構(gòu)、方法和模型,通過(guò)深度學(xué)習(xí)算法自動(dòng)建立新知識(shí)、新方法和新模型,逐步提升財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。

    (三)信息展示層

    信息展示層是根據(jù)人機(jī)交互結(jié)果對(duì)決策支持信息進(jìn)行展示的平臺(tái),提供對(duì)數(shù)據(jù)模型分析結(jié)果的傳遞、發(fā)布與共享的功能,以實(shí)現(xiàn)在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)的人機(jī)交互。高校需統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)展示的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、用戶(hù)權(quán)限和管理界面設(shè)計(jì)等,按照管理級(jí)別和部門(mén)職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的信息獲取權(quán)限,從多個(gè)角度為不同的決策信息需求者提供差異化的信息展現(xiàn)方式,確保各類(lèi)用戶(hù)對(duì)決策支持信息的精準(zhǔn)獲取。

    高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu),嚴(yán)格遵循層次化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念,一方面,各層次的功能要分布合理,內(nèi)部邏輯要嚴(yán)謹(jǐn)連貫;另一方面,各層次間的系統(tǒng)接口要準(zhǔn)確清晰,數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)要穩(wěn)定順暢,便于規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)又具有相對(duì)的獨(dú)立性,充分發(fā)揮系統(tǒng)性能,確保學(xué)校內(nèi)部各個(gè)層級(jí)、各類(lèi)人員對(duì)決策支持系統(tǒng)的不同需求。

    四、高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用路徑

    (一)確定財(cái)務(wù)決策目標(biāo)

    高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用首先應(yīng)明確具體的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)。從高校的管理模式來(lái)看,不同層面的管理者因其職責(zé)范圍決定了財(cái)務(wù)決策目標(biāo)各有側(cè)重。校級(jí)層面主要傾向于學(xué)校的整體發(fā)展決策,比如戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃決策、學(xué)科和專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整決策、重大項(xiàng)目實(shí)施決策等;二級(jí)單位層面主要涉及機(jī)關(guān)教輔等職能部門(mén)和教學(xué)單位,各自按照相應(yīng)職責(zé)開(kāi)展具體的業(yè)務(wù)工作,因此其財(cái)務(wù)決策目標(biāo)往往更加具體化,重點(diǎn)在于職責(zé)履行決策、經(jīng)費(fèi)績(jī)效決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策等。

    (二)獲取決策有用信息

    高質(zhì)量的決策有用信息是保證決策質(zhì)量的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源一方面來(lái)自于校內(nèi)財(cái)務(wù)、人事、教務(wù)、科研、國(guó)有資產(chǎn)、后勤、學(xué)生管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng),另一方面來(lái)自于互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)的相關(guān)政策方針、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行業(yè)信息等結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的外部數(shù)據(jù),但這些數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)混亂、參差不齊,無(wú)法直接應(yīng)用于財(cái)務(wù)決策模型。為提高決策有用信息的相關(guān)性和實(shí)用性,需要采用自然語(yǔ)言處理技術(shù)對(duì)半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理,結(jié)合經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)清洗的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,深入挖掘數(shù)據(jù)之間隱含的內(nèi)在關(guān)系,從中提取出關(guān)鍵有用信息,從而獲得包含數(shù)據(jù)本身和數(shù)據(jù)間復(fù)雜關(guān)系在內(nèi)的高質(zhì)量的決策有用信息。[7]

    (三)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)決策方案

    基于明確的財(cái)務(wù)決策目標(biāo),不同層次的目標(biāo)應(yīng)匹配不同的財(cái)務(wù)決策方案。針對(duì)校級(jí)層面的目標(biāo),財(cái)務(wù)決策方案主要用于支持高校戰(zhàn)略宏觀(guān)規(guī)劃決策,因此在方案設(shè)計(jì)時(shí)除了需包含常規(guī)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制、財(cái)務(wù)分析等功能外,還應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成長(zhǎng)能力和趨勢(shì)研判等功能,所采用的決策方法也更加多樣化和復(fù)雜化,所提供的可行性備選方案也更全面、更細(xì)致。針對(duì)二級(jí)單位層面的目標(biāo),財(cái)務(wù)決策方案主要用于支持領(lǐng)導(dǎo)班子任期目標(biāo)、年度工作計(jì)劃等中短期行為的實(shí)施決策,決策方法較為單一,提供的可行性備選方案更加具體。

    (四)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)決策方案

    對(duì)于系統(tǒng)生成的各個(gè)備選方案,應(yīng)從不同角度予以綜合評(píng)價(jià),尤其是當(dāng)前外部環(huán)境對(duì)方案的實(shí)施是否會(huì)產(chǎn)生不利影響,各個(gè)方案具體實(shí)施時(shí)是否可以調(diào)用到必要的關(guān)鍵資源;同時(shí)還應(yīng)針對(duì)方案實(shí)施可能存在的風(fēng)險(xiǎn),以及隨之可能發(fā)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行綜合評(píng)估,在高??山邮艿姆秶鷥?nèi)擇優(yōu)選擇,不斷提升財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。

    (五)修正財(cái)務(wù)決策方案

    修正財(cái)務(wù)決策方案對(duì)于復(fù)雜或重要的財(cái)務(wù)決策是必不可少的一項(xiàng)操作,既能通過(guò)用戶(hù)反饋不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)決策方案,又能促進(jìn)系統(tǒng)自主學(xué)習(xí),提高決策的準(zhǔn)確性,進(jìn)而保證最終財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量。決策者通過(guò)人機(jī)交互獲取決策方案后,在檢查決策邏輯的同時(shí)結(jié)合自身管理經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行審查對(duì)比,對(duì)于因決策方案自身不足產(chǎn)生的差異則直接在系統(tǒng)中對(duì)決策方案進(jìn)行實(shí)時(shí)修正,因決策方案相關(guān)條件缺失產(chǎn)生的差異則在添加新的決策約束條件后,由系統(tǒng)重新進(jìn)行決策。系統(tǒng)對(duì)修正或重新決策后的決策方案進(jìn)行保存和再評(píng)價(jià),最終輸出符合決策者決策需求的最優(yōu)化方案。

    綜上,高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)用路徑如圖2。

    五、高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的功能模塊

    高校作為非營(yíng)利性組織,資金運(yùn)動(dòng)和管理要求與企業(yè)有著本質(zhì)的不同?;谪?cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)在高校應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)需求和應(yīng)用路徑,決定了高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的功能主要體現(xiàn)在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入、辦學(xué)成本控制和經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效四個(gè)方面,以便為高校戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、成本和績(jī)效管理等提供科學(xué)的決策支持信息。[8]

    (一)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集決策

    從高校的資金來(lái)源結(jié)構(gòu)看,辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集決策的目標(biāo)主要包括但不限于年初預(yù)算收入的實(shí)現(xiàn)、競(jìng)爭(zhēng)性撥款的爭(zhēng)取、政策性借貸資金和社會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)的籌集等。財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)根據(jù)籌資決策目標(biāo)要求,從數(shù)據(jù)采集層提取相關(guān)的決策有用信息,如學(xué)校的綜合辦學(xué)實(shí)力、財(cái)務(wù)收支狀況、預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況等,以及國(guó)家政策方針、經(jīng)濟(jì)動(dòng)向、銀行利率和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)分析模型和深度學(xué)習(xí)算法的匹配,預(yù)測(cè)高校在不同籌資路徑下的籌資渠道和規(guī)模,應(yīng)采取的籌資方式和隨之增加的籌資成本,以及可能給學(xué)校帶來(lái)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)等,最終根據(jù)決策者的人機(jī)交互選擇提出財(cái)務(wù)決策方案。見(jiàn)圖3。

    (二)辦學(xué)資金投入決策

    對(duì)高校而言,將籌集所得資金有效地投入到辦學(xué)實(shí)踐中,科學(xué)合理配置辦學(xué)資源,充分發(fā)揮每一筆資金的使用效益,切實(shí)推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展,是辦學(xué)資金投入決策的主要目標(biāo)。財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)通過(guò)提取學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度工作要點(diǎn)、部門(mén)工作計(jì)劃和項(xiàng)目資金需求等信息,結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)要求、國(guó)家政策調(diào)整、教育行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)需求等,選取合適模型和算法綜合分析在教學(xué)、科研、師資隊(duì)伍建設(shè)、基本建設(shè)等方面的投入方案,預(yù)測(cè)不同投入方案的投資成本、投資回報(bào)和投資風(fēng)險(xiǎn)等,按照決策者的需求提出財(cái)務(wù)決策方案。見(jiàn)圖4。

    (三)辦學(xué)成本控制決策

    高校的辦學(xué)成本是指將高校為實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)投入于教學(xué)、科研、行政管理、后勤和離退休等工作的費(fèi)用對(duì)象化后,不同成本核算對(duì)象體現(xiàn)的各類(lèi)資源耗費(fèi)。高校在貫徹落實(shí)“過(guò)緊日子”的背景下,合理控制成本,優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),減少資源浪費(fèi)是辦學(xué)成本控制決策的主要目標(biāo)。財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)依托財(cái)務(wù)、人事、學(xué)工、教務(wù)、科研、國(guó)資等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息,結(jié)合既定的成本歸集和分配算法,從不同角度全面反映辦學(xué)綜合成本、人力成本、生均培養(yǎng)成本、專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)成本,結(jié)合投入資金成本、國(guó)家政策調(diào)整、行業(yè)動(dòng)態(tài)變化、市場(chǎng)需求等外部信息,通過(guò)對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法,針對(duì)教學(xué)運(yùn)行成本、科研業(yè)務(wù)成本、行政管理成本、后勤保障成本和離退休成本等方面追溯到具體部門(mén)和具體業(yè)務(wù),提出成本控制的方式、規(guī)模和可能存在的風(fēng)險(xiǎn),最終以人機(jī)交互方式為決策者提供成本控制的決策方案。見(jiàn)圖5。

    (四)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效決策

    加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理,全面實(shí)施績(jī)效管理,切實(shí)管好、用好教育經(jīng)費(fèi),使有限的資金發(fā)揮出最大的效益,是高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效決策的總體目標(biāo)。財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)通過(guò)重點(diǎn)抽取預(yù)算經(jīng)費(fèi)績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用情況、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等決策有用信息,一方面從內(nèi)部控制的角度對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算管理和收支情況,以及可能涉及的政府采購(gòu)、合同履行、資產(chǎn)管理和基建管理的要求,分析資金使用的合法性和合規(guī)性,并預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn);另一方面從績(jī)效管理的角度分析項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況,預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)費(fèi)能否如期執(zhí)行、績(jī)效目標(biāo)能否按期實(shí)現(xiàn)等信息。最終,通過(guò)對(duì)校內(nèi)外環(huán)境的綜合分析,在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的同時(shí),為決策者提供控制風(fēng)險(xiǎn)、提升績(jī)效的決策方案。見(jiàn)圖6。

    六、高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)用的建議

    (一)建立健全保障機(jī)制

    高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用是一項(xiàng)涉及面廣、業(yè)務(wù)量大、技術(shù)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作,需要多個(gè)部門(mén)相互之間的大力協(xié)同。為確保財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的有效應(yīng)用,高校首先應(yīng)建立相應(yīng)的組織保障體系,由主要校領(lǐng)導(dǎo)牽頭,各職能部門(mén)相互協(xié)同配合,強(qiáng)化財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì),加強(qiáng)過(guò)程指導(dǎo),及時(shí)研究解決系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用中遇到的重要問(wèn)題等。其次,高校還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的制度保障體系,及時(shí)制定和完善與之相適應(yīng)的各項(xiàng)規(guī)章、制度,明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé),規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、模型運(yùn)行規(guī)則、系統(tǒng)操作權(quán)限、安全保密要求等內(nèi)容。

    (二)科學(xué)規(guī)劃決策需求

    每所高校面臨的發(fā)展環(huán)境不同,建設(shè)目標(biāo)和管理要求各具特色,對(duì)于財(cái)務(wù)決策也有著個(gè)性化的需求。因此,各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,科學(xué)規(guī)劃、充分論證,明確決策支持對(duì)象和決策需求,按照信息夠用為度、技術(shù)適度超前的原則,一方面從綜合性和實(shí)用性的角度出發(fā),對(duì)業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化體系進(jìn)行整體分析和設(shè)計(jì),既保證基礎(chǔ)性工作的全覆蓋,又保證個(gè)性化需求的全滿(mǎn)足;另一方面要充分考慮現(xiàn)有的校園信息化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)情況,結(jié)合相關(guān)的管理制度和業(yè)務(wù)流程,應(yīng)用區(qū)塊鏈、5G等新技術(shù),實(shí)現(xiàn)信息化資源的充分共享,有效降低決策成本的同時(shí)進(jìn)一步提升決策效能。[9]

    (三)統(tǒng)一規(guī)范信息標(biāo)準(zhǔn)

    信息標(biāo)準(zhǔn)是整個(gè)高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)。統(tǒng)一規(guī)范的信息標(biāo)準(zhǔn)能確保不同信息按相同的口徑進(jìn)行處理、流轉(zhuǎn)和展示,提高信息流通、共享的效率,充分發(fā)揮信息資源在信息化建設(shè)中的重要作用。高校應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),通過(guò)加大資金和專(zhuān)業(yè)人員的投入,打造具有統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、統(tǒng)一代碼編制的信息標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái),通過(guò)職員代碼、學(xué)生學(xué)號(hào)、資產(chǎn)編碼、項(xiàng)目編號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)源,實(shí)現(xiàn)與人事、教務(wù)、學(xué)工、科研、國(guó)資和后勤等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通和實(shí)時(shí)共享,解決業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)“信息孤島”和信息滯后等問(wèn)題,為財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的有效運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)保障。

    (四)全面加強(qiáng)信息安全

    財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)作為全面、集中反映高校核心、敏感信息的集合體,其信息安全的重要程度不言而喻。高校應(yīng)全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的信息安全管理,提高用戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),采取有效的安全密鑰、防火墻、病毒檢測(cè)等技術(shù)手段,防范來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)外的各種干擾和威脅,為系統(tǒng)創(chuàng)造安全穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境。尤其是鑒于大部分高校對(duì)信息安全的重視程度不夠、安全防護(hù)措施不到位、用戶(hù)安全意識(shí)薄弱的現(xiàn)狀,應(yīng)在教職工的入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育等環(huán)節(jié)開(kāi)展信息安全的專(zhuān)題培訓(xùn),切實(shí)提高信息安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

    (五)高度重視隊(duì)伍建設(shè)

    隨著財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和功能的逐步擴(kuò)展,高校財(cái)務(wù)人員的工作將越來(lái)越側(cè)重于分析和參謀,對(duì)其信息技術(shù)水平也提出了更高的要求。因此,高校一方面要重視管理型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)工作,重點(diǎn)提升財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管控和績(jī)效管理等方面的技能和業(yè)務(wù)水平;另一方面要注重財(cái)務(wù)人員信息化理念的培育和計(jì)算機(jī)應(yīng)用的培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)人員的信息化素養(yǎng)。此外,財(cái)務(wù)部門(mén)要充分考慮財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu),引培并舉,打造既精通財(cái)務(wù)又熟悉信息化的復(fù)合型會(huì)計(jì)隊(duì)伍。最后,財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員的溝通,定期集中進(jìn)行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)方面的交流分享,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員綜合能力的共同提升,真正形成以人才為驅(qū)動(dòng),推動(dòng)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的高效應(yīng)用。[10]

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