企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

姚玉玲

隨著國際經(jīng)濟增速的停滯以及國際局勢的緊張，國內(nèi)行業(yè)內(nèi)的競爭壓力逐步升高，越來越多公司認識到對于財務(wù)管理的重要性。然而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理其復(fù)雜程度較高，在優(yōu)化財務(wù)管理的道路上會遇到各種各樣的問題，財務(wù)管理對于企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)而言具有重要價值，是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的命脈，因此即便提升財務(wù)管理水平的過程中存在諸多難題，也需要將其克服以便更好為企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念認為財務(wù)管理只是簡單的統(tǒng)計公司的財務(wù)賬目，然而實際上財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作涉及到公司資金流動、生產(chǎn)經(jīng)營、金融風(fēng)險等眾多領(lǐng)域，唯有全方位增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況，才能促使企業(yè)在市場中更加有競爭力。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性

近些年來，我國經(jīng)濟科技發(fā)展十分迅速，同時企業(yè)之間的競爭也在不斷增強。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)為了實現(xiàn)長遠的發(fā)展，必須要對會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制進行完善。

1.有利于企業(yè)進行改革。當前全球經(jīng)濟受到新冠疫情以及俄烏沖突的影響，逐漸呈現(xiàn)出衰退的跡象，國內(nèi)經(jīng)濟同樣造成外部環(huán)境較大的經(jīng)濟壓力，并且國內(nèi)十九大中明確強調(diào)未來國內(nèi)企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)升級是企業(yè)生存的必經(jīng)之路，面對外部競爭壓力逐步增大的局面，企業(yè)想要在行業(yè)內(nèi)生存甚至發(fā)展必須完成產(chǎn)業(yè)鏈升級的工作。然而企業(yè)想要完成產(chǎn)業(yè)鏈升級的工作，必須依靠企業(yè)內(nèi)部較為強大的財務(wù)管理控制能力。優(yōu)良的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不但能夠更好管理企業(yè)內(nèi)部資金，同時也能為企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級工作做好宏觀調(diào)控，是企業(yè)優(yōu)化資金流轉(zhuǎn)與調(diào)度的重要方式。唯有通過良好的財務(wù)管理內(nèi)部控制，才能為企業(yè)未來的產(chǎn)業(yè)升級打好基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部控制中，選擇風(fēng)險預(yù)測與問題處理的方法，可以對企業(yè)內(nèi)部各類活動進行全程控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常狀況，在問題未出現(xiàn)時便進行干預(yù)。例如，企業(yè)在融資或投資等活動中，內(nèi)部控制部門需要制定財務(wù)審核、預(yù)算等工作計劃。工作人員還需要監(jiān)督相關(guān)活動的進行情況，掌握融資、投資等活動的運行情況。結(jié)合項目運行信息，使用數(shù)據(jù)軟件進行風(fēng)險研判，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)活動存在的不足，快速調(diào)整管理方式，可以更好控制活動，消除活動存在的各類風(fēng)險。企業(yè)在活動運行中，應(yīng)該動態(tài)追蹤項目的運行情況，同時分析經(jīng)營活動風(fēng)險，對融資與投資等活動進行風(fēng)險預(yù)警與控制，便于企業(yè)開展財務(wù)工作。

2.完善企業(yè)信息化建設(shè)的必經(jīng)之路。隨著近些年來互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息化進程的加速，越來越多企業(yè)將內(nèi)部信息化建設(shè)作為企業(yè)提高核心競爭力的主要手段，而企業(yè)信息化的進程同樣離不開財務(wù)管理中內(nèi)部控制的影響，唯有企業(yè)內(nèi)部保持良好的財務(wù)管理控制水平，才能讓企業(yè)在信息化進程中占得先機。此外，當前很多企業(yè)開始將財務(wù)管理工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行融合，讓公司的財務(wù)管理工作逐步實現(xiàn)信息化、高效化、簡約化的目標，企業(yè)財務(wù)管理工作信息化的進程是時代發(fā)展的必然趨勢。在信息化時代下，企業(yè)應(yīng)當與時俱進早日完成信息化的建設(shè)，然而國內(nèi)眾多企業(yè)依然采用較為傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，對于企業(yè)信息化的建設(shè)必然造成負面影響。因此，提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的水平具有極高的價值，對于企業(yè)實現(xiàn)信息化以及財務(wù)管理信息化工作不可或缺。

3.有利于保障企業(yè)內(nèi)部資金安全。無論任何時期保障企業(yè)內(nèi)部資金安全都是企業(yè)發(fā)展的基石，而公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)與財務(wù)管理內(nèi)部控制水平直接相關(guān)。針對我國中小型企業(yè)占據(jù)市場主流的情況，財務(wù)管理效果如何將會直接關(guān)系到國內(nèi)眾多中小企業(yè)的生死存亡，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平對于中小企業(yè)的運營資金安全保障具有重要的現(xiàn)實意義。此外，公司財務(wù)管理內(nèi)部控制效果也是影響公司管理層制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)，國內(nèi)中小企業(yè)想要在市場競爭中尋求突破，必然需要依靠大量的資金支持。隨著近些年來中小企業(yè)貸款難度上升，迫使中小企業(yè)必須通過財務(wù)管理方式節(jié)省出更多流動資金，為企業(yè)未來的發(fā)展突破提供資金安全的保障，這將直接決定企業(yè)未來發(fā)展的動力。

二、當前國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.管理人員對于財務(wù)管理內(nèi)部控制重視度不足。雖然財務(wù)管理內(nèi)部控制的效果對于公司的未來發(fā)展具有重要意義，然而當前國內(nèi)多數(shù)企業(yè)的管理人員依然認識不到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，這將會很大程度上影響公司財務(wù)管理工作的順利進行。也正是因為企業(yè)管理人員對于財務(wù)管理內(nèi)部控制重視度不足，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部的會計管理部門專業(yè)性水平較低，并且設(shè)計的會計管理部門的職務(wù)不合理，導(dǎo)致很多會計從業(yè)人員從事著與自己崗位不相符的工作，這對企業(yè)財務(wù)管理工作造成極大的干擾，甚至?xí)鸸矩攧?wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。此外，由于多數(shù)企業(yè)管理人員并不具備較為專業(yè)的會計知識與專業(yè)技能，導(dǎo)致管理人員對于會計工作不夠熟悉，在實際工作過程中只能盲目聽信會計人員的財務(wù)建議，這必將導(dǎo)致公司的財務(wù)管理工作存在較大隱患。

2.缺乏完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。完整的內(nèi)部控制體系是財務(wù)管理工作順利執(zhí)行的基礎(chǔ)，只有通過建立完善的內(nèi)部控制體系，才能確保公司的財務(wù)管理水平提升。然而從國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展狀況來看，很多企業(yè)內(nèi)部并沒有建立完善的控制系統(tǒng)，雖然有些較為先進的公司設(shè)有內(nèi)部控制部門，然而由于缺少完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制效果較差。此外，少數(shù)構(gòu)建出內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，其內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)與公司實際發(fā)展需求不符，上述因素必然導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制工作缺乏可執(zhí)行性、誤差偏大并且效果較差，無法對于公司的財務(wù)管理工作進行管理，此外漏洞百出的內(nèi)部控制系統(tǒng)不但不能為公司的發(fā)展提供助力，很多情況下還會因為錯誤的決策導(dǎo)致公司財務(wù)風(fēng)險增加。財務(wù)管理內(nèi)部控制是管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要渠道，如果不早日構(gòu)建出完整的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，必然會導(dǎo)致公司未來長遠的發(fā)展受到限制。

3.缺乏完善的監(jiān)督體系。對于公司財務(wù)管理內(nèi)部控制效果的判斷離不開完整的監(jiān)督管理部門，唯有完整的監(jiān)督管理系統(tǒng)，才能對于公司的財務(wù)管理內(nèi)部控制效果進行評估，并且及時發(fā)展內(nèi)部控制過程中存在的問題，以便及時進行改進發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制的最大價值。然而，當前國內(nèi)眾多企業(yè)在進行構(gòu)建財務(wù)管理系統(tǒng)時，都沒有設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督管理部門，導(dǎo)致公司的財務(wù)管理內(nèi)部控制效果無法評估，增加了公司財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。雖然有些部門成立專業(yè)的審計部門，然而審計部門負責(zé)的工作無法涵蓋財務(wù)管理工作的所有環(huán)節(jié)，并且很多領(lǐng)導(dǎo)對于公司財務(wù)的審計工作并不重視，導(dǎo)致審計部門的地位低下并且缺乏獨立性，難以發(fā)揮審計部門的最大效用。此外，由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏對于審計工作的重視度，導(dǎo)致很多審計人員對于自己的職責(zé)定位模糊，認為審計部門既然屬于企業(yè)高層人員管理，只需要按照領(lǐng)導(dǎo)的囑咐工作便可以，這就導(dǎo)致很多公司即便建立專業(yè)的審計部門，卻沒有對企業(yè)的財務(wù)管理工作起到監(jiān)督作用，使得公司的財務(wù)管理內(nèi)部控制效果不佳。

三、針對國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在問題的優(yōu)化路徑

1.提高公司管理人員的重視度。國內(nèi)中小企業(yè)占據(jù)國內(nèi)市場的99.6%，對于大部門中小企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)的重視度如何將會直接影響公司不同部門工作的效果。因此，想要提高企業(yè)財務(wù)管理效果的水平，首先，要提高公司管理人員對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視度，由管理人員開始學(xué)習(xí)關(guān)于財務(wù)管理內(nèi)部控制的基本知識與專業(yè)技能，在對財務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用效果與運行模式具有清晰的認知后，對公司財務(wù)部門的人員開展宣傳工作，讓財務(wù)人員對于內(nèi)部控制有更加深層次的研究，探索利用內(nèi)部控制理論優(yōu)化公司財務(wù)管理的應(yīng)用方式。其次，公司管理人員需要依據(jù)內(nèi)部控制應(yīng)用的需要對財務(wù)部門的崗位進行科學(xué)設(shè)置，讓每位財務(wù)從業(yè)人員都能發(fā)揮最大的價值的同時，確保財務(wù)部門不同職務(wù)間的協(xié)同性，為后續(xù)內(nèi)部監(jiān)管提供基礎(chǔ)。再其次，由于內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及到企業(yè)的眾多環(huán)節(jié)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當按照公司的實際運作情況對于內(nèi)部控制系統(tǒng)進行調(diào)整，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠發(fā)揮最大價值。最后，公司管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中，需要深化對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的認知，認識到內(nèi)部控制系統(tǒng)管理的不僅僅是企業(yè)的資金資源，同時對企業(yè)的生產(chǎn)資源、人力資源等眾多項目有管理效果，需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)限，使其為推動企業(yè)內(nèi)部不同部門的協(xié)同合作提供貢獻，促進企業(yè)向長期可持續(xù)的方向發(fā)展。

2.構(gòu)建完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。為提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，不僅需要管理人員的重視，同時完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)是使其發(fā)揮最大價值的支柱。首先，需要由財務(wù)管理人員為內(nèi)部控制系統(tǒng)制定完整的控制流程、實施方法等方面的規(guī)章制度，從而確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的可執(zhí)行性。其次，需要對于內(nèi)部控制系統(tǒng)中每個環(huán)節(jié)進行明確分工，并對每個環(huán)節(jié)的工作制定行為規(guī)范，確保公司財務(wù)人員在執(zhí)行任務(wù)過程中嚴格按照標準實施，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的順利執(zhí)行。再其次，應(yīng)當明確內(nèi)部控制系統(tǒng)中每位工作人員的職責(zé)，合理分配每位員工負責(zé)的內(nèi)容，讓每位財務(wù)人員清楚自己的責(zé)任范圍，從而促進員工工作的積極性，確保內(nèi)部控制工作落實到具體細節(jié)上。同時要提高財務(wù)部門內(nèi)部的工作審核力度，對財務(wù)工作定期進行審核以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的嚴謹性。最后，針對公司負責(zé)財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)當制定配套的激勵機制與獎懲制度，并開展對于員工能力的定期審核工作，依據(jù)考核工作的成績對于財務(wù)人員進行獎勵，充分調(diào)動員工的積極性，確保公司內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮最大價值。

3.建立專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作。內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行離不開專業(yè)的監(jiān)督管理部門，這同樣是促進財務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化的重要途徑，首先，應(yīng)當讓公司管理人員認識到監(jiān)督管理部門的重要性，并按照公司發(fā)展的特點與優(yōu)勢著手公司內(nèi)部控制監(jiān)管部門的建設(shè)工作，通過嚴格的選拔措施挑選專業(yè)技能優(yōu)秀、基礎(chǔ)知識豐富的高端人才組建綜合能力較強的監(jiān)督管理部門，隨著監(jiān)督管理部門的建立，不斷提高公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的成效。在專業(yè)的監(jiān)督管理部門設(shè)立后，公司管理人員應(yīng)當給予審計部門一定的獨立性，讓其能夠依照公司發(fā)展的需求與特性開展工作，此外為不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)當由公司定時安排有關(guān)財務(wù)管理內(nèi)部控制的培訓(xùn)課程，讓審計人員能夠不斷提高自我的業(yè)務(wù)能力。其次，需要為監(jiān)督管理部門設(shè)立對應(yīng)的獎懲制度，對于工作消極、態(tài)度不端正、審計認知能力較差的員工進行懲罰，確保審計人員能夠順利完成自己的工作，促進監(jiān)督管理部門工作的效率。再其次，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作不應(yīng)當只限制于企業(yè)內(nèi)部的資金管理，同時需要由政府部門出臺相關(guān)規(guī)章制度，加強對于國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的安全性、合理性與科學(xué)性，并對存在違規(guī)行為的企業(yè)進行監(jiān)管。只有借助企業(yè)與政府部門共同的努力，才能確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督工作落到實處。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作對于企業(yè)穩(wěn)定現(xiàn)狀、尋求突破、未來發(fā)展都具有重要意義，是企業(yè)能否突破當前全球范圍經(jīng)濟衰退的基礎(chǔ)，因此應(yīng)當讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視到財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性。當前國內(nèi)眾多企業(yè)依然存在財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全、缺少監(jiān)督管理部門等問題，為解決上述問題需要加快企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)工作，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)，希望通過本文的研究能夠為國內(nèi)企業(yè)完善財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)提供幫助。

（作者單位：合肥北城建設(shè)投資（集團）有限公司）