中小型制造企業(yè)資金管理問題及提高資金運(yùn)營水平

黎俊華

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小型企業(yè)需要面對(duì)較大的生存發(fā)展壓力，不合理的資金管理難以讓企業(yè)及時(shí)地預(yù)感到危機(jī)，不利于作出應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金緊張，中小型制造企業(yè)需要著眼于實(shí)際發(fā)展情況，逐漸提高資金管理的精細(xì)化程度，深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分反饋出公司在運(yùn)營過程中暴露的諸多問題，并予以及時(shí)解決，研究資金管理相關(guān)課題有著重要意義。中小型制造業(yè)企業(yè)若想獲得更好發(fā)展需要依賴于大量資金來維持，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要強(qiáng)化資金管理，提升資金利用率，緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的合理運(yùn)用，最大程度上提高企業(yè)利潤。本文主要論述了中小型制造業(yè)企業(yè)在資金管理過程中存在的問題與解決措施，先要對(duì)資金管理的意義有著深層次的理解，認(rèn)識(shí)到其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，深入研究各類問題產(chǎn)生的原因，完善管理制度，優(yōu)化資金管理模式，采用信息化管理技術(shù)，加強(qiáng)運(yùn)營資金管理水平，進(jìn)行系統(tǒng)性分析，科學(xué)實(shí)施預(yù)、決算工作，能夠在發(fā)生緊急資金情況時(shí)，可以及時(shí)作出應(yīng)對(duì)方案，應(yīng)根據(jù)客戶、供應(yīng)商、存貨等具體情況開展資金管理，充分利用國家對(duì)于制造業(yè)的相關(guān)扶持政策，盡可能獲得更多的資金補(bǔ)助。

一、中小型制造企業(yè)資金管理的概述

在籌集與使用資金過程中，要做出合理規(guī)劃、控制、監(jiān)督與考核，確保資金得以合理運(yùn)用，既要滿足經(jīng)營階段的資金需求，更應(yīng)加強(qiáng)資金利用效益，讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。高效的資金管理可以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，制造企業(yè)屬于重要生產(chǎn)單位，采購原材料再進(jìn)行生產(chǎn)加工，生成成品后對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)盈利，所以，制造企業(yè)資金管理的重點(diǎn)就在于原始資金投入是否可以迅速轉(zhuǎn)換成銷售產(chǎn)品收入。制造業(yè)企業(yè)資金具有其自身的特點(diǎn)，資金形態(tài)較為靈活，可以在采購、生產(chǎn)和銷售中實(shí)現(xiàn)循環(huán)使用，再以各種形態(tài)存在于企業(yè)之中。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開全面深化統(tǒng)籌分析，根據(jù)實(shí)際情況，合理分配并且科學(xué)投入資金，及時(shí)回收，進(jìn)而確保流動(dòng)資金充足，加速資金周轉(zhuǎn)。若資金在長時(shí)間周轉(zhuǎn)階段會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，增加了財(cái)務(wù)隱患，影響企業(yè)的市場競爭力。隨著企業(yè)內(nèi)部與外部各種因素的不斷變化，資金情況也會(huì)隨之發(fā)生改變，所以，也要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，盡可能地做好提前防護(hù)。

二、中小型制造企業(yè)資金管理存在的問題

1.對(duì)資金缺乏系統(tǒng)有效的管理。中小型制造業(yè)企業(yè)的資金管理通常都存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善的現(xiàn)象，一般都體現(xiàn)在銀行存款與現(xiàn)金庫存的不合理管理方面，沒有高效的監(jiān)督機(jī)制，未明晰會(huì)計(jì)與出納的具體職責(zé)。票據(jù)與印鑒是非常重要的，需要管理人員妥善保管，但是中小型企業(yè)對(duì)此并未制定嚴(yán)格的管理制度，這便為挪用公款職權(quán)侵占等現(xiàn)象提供了機(jī)會(huì)。很多中小型企業(yè)沒有根據(jù)庫存現(xiàn)金限額制度來處理問題，擅自設(shè)置“小金庫”，隨便開設(shè)眾多賬戶，以不正當(dāng)理由從銀行提取現(xiàn)金。系統(tǒng)性的管理是保障企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)與流通的關(guān)鍵，從現(xiàn)有資金管理現(xiàn)狀分析，許多中小型企業(yè)缺少豐富的資金管理經(jīng)驗(yàn)，管理人員未掌握專業(yè)知識(shí)，沒有充分認(rèn)識(shí)到資金價(jià)值理念的重要性，資金運(yùn)行方案缺少可行性，易引發(fā)資金鏈斷裂問題，不具備完善的資金管理機(jī)制。

2.運(yùn)營資金管理存在的問題。①運(yùn)營資金系統(tǒng)性分析不足、預(yù)決算工作不明晰。大部分中小型制造企業(yè)的運(yùn)營資金都較為緊缺，其受到管理方式、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素所影響，目前，我國的信用擔(dān)保體系不夠完善，導(dǎo)致中小型企業(yè)無法向銀行獲得貸款。大多數(shù)的中小型企業(yè)均屬于私營企業(yè)，這種類型企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象明顯，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理缺少理論方法，導(dǎo)致職責(zé)不分，越級(jí)形式，致使財(cái)務(wù)管理混亂，未進(jìn)行系統(tǒng)性分析，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即便有也不能確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一些中小型企業(yè)沒有扎實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)決算基礎(chǔ)，造成預(yù)決算工作質(zhì)量與效率較低，財(cái)務(wù)人員不具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)缺少準(zhǔn)確性，勾稽關(guān)系不明，在平時(shí)工作中忽視了賬務(wù)處理與數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)決算過于依賴注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，不具備財(cái)務(wù)決算技能與知識(shí)。②采購管理制度不完善。制造型企業(yè)需要大量的原材料，在采購材料之前需要制定采購方案，否則倉庫中堆積著大量的物料，生產(chǎn)物料種類又非常繁雜，采購人員無法有效地掌握倉庫的準(zhǔn)確情況。在采購過程中，工作人員對(duì)于具體生產(chǎn)流程與原材料的消耗情況不知曉，僅做簡單的購買行為，導(dǎo)致購買的材料與實(shí)際消耗情況不相符，采購部門與生產(chǎn)部門之間缺少必要的溝通，采購方案不具備整體性規(guī)劃，采購流程缺乏完整性。③存貨周轉(zhuǎn)率低。制造型企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低意味著存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理質(zhì)量差，可以體現(xiàn)出企業(yè)的銷售和存貨之間不能維持平衡狀態(tài)，通常來說，存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨占用水平更高，流動(dòng)性差，存貨不能及時(shí)轉(zhuǎn)換成應(yīng)收賬款，拉低企業(yè)變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)率直接影響著企業(yè)存貨管理水平情況，關(guān)乎著短期償債能力，這屬于企業(yè)管理的重要部分，分析存貨周轉(zhuǎn)速度，及時(shí)找出存貨管理中的問題，就可以盡量減少資金占用率。④應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大部分的中小型企業(yè)為了發(fā)展，過于追求盈利，片面追求銷售業(yè)績，經(jīng)常采用賒銷的方式，但企業(yè)日常管理不健全，財(cái)務(wù)管理人員缺少防范意識(shí)，導(dǎo)致管理效率下降，致使大部分客戶都依賴延期付款以應(yīng)對(duì)資金不足的情況，導(dǎo)致資金回籠速度下降，員工工資無法按期支付，影響到材料采購與利息償還等諸多環(huán)節(jié)。企業(yè)自身應(yīng)要關(guān)注客戶的信用評(píng)價(jià)，因?yàn)榭蛻舻膬攤芰p弱，出現(xiàn)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)提高，延長了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時(shí)間，降低了流動(dòng)資金的循環(huán)速度。⑤融資結(jié)構(gòu)不合理。通過研究外部政策環(huán)境可知，金融機(jī)構(gòu)的信貸政策非常穩(wěn)健，導(dǎo)致中小型企業(yè)融資面臨困難，許多企業(yè)為了保證資金鏈穩(wěn)定，并未根據(jù)自身發(fā)展情況選擇正確的融資方案，往往忽視了融資結(jié)構(gòu)與資金利用率等層面的問題，導(dǎo)致資金流動(dòng)出現(xiàn)限制，由于不具備資金成本理念，忽視了融資成本對(duì)舉債風(fēng)險(xiǎn)的影響。企業(yè)的資金運(yùn)營成本持續(xù)上升，可以嘗試將操作資金轉(zhuǎn)換成本業(yè)務(wù)，能夠降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，減少運(yùn)營成本。融資團(tuán)隊(duì)根據(jù)配合資金狀況，提前將未到期貸款進(jìn)行償還，以壓縮提款，在獲得資金之后，成本和效益管理是重中之重。⑥投資缺乏可行性研究報(bào)告分析。中小型制造企業(yè)在投資中未進(jìn)行可行性分析，沒有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，沒有從科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等視角展開考察與論證，可行性報(bào)告篇幅過長，無法滿足實(shí)際決策需求，一些調(diào)研人員在開展調(diào)研過程中對(duì)市場前景盲目樂觀，低估了項(xiàng)目投資成本，致使項(xiàng)目投入產(chǎn)出失真。缺乏敏感性分析，無法挖掘出敏感性要素，項(xiàng)目在運(yùn)營階段風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)變化，導(dǎo)致項(xiàng)目整體效益達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，一些企業(yè)可行性評(píng)估的目的是為了拿項(xiàng)目，忽略了真實(shí)投資效益，在可行性分析過程中，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要依賴于固定方法與市場預(yù)測，從某種程度上看，市場預(yù)測屬于敏感系數(shù)最高的要素，容易受到多方面因素影響，影響最終預(yù)測結(jié)果。

3.信息化管理水平落后，缺乏高技能人才。很多公司都采用ERP管理系統(tǒng)，但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間不能進(jìn)行信息交互，缺少統(tǒng)一的資金管理體系，這也致使管理層無法及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，對(duì)決策的有效性與及時(shí)性造成干擾。中小型企業(yè)沒有引進(jìn)高水平財(cái)務(wù)人才，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟練，不能給出專業(yè)性的建議。

三、增強(qiáng)制造企業(yè)資金管理的對(duì)策

1.提升企業(yè)對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，健全管理制度。企業(yè)要定期組織開展財(cái)務(wù)培訓(xùn)，讓企業(yè)管理者與業(yè)務(wù)部門都可以掌握基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著更為深入地認(rèn)識(shí)，宣傳正確的資金管理理念。向財(cái)務(wù)與資金管理人員開展專業(yè)培訓(xùn)，傳授資金管理和金融相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體專業(yè)素養(yǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓財(cái)務(wù)人員可以清楚知曉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程。制造業(yè)企業(yè)監(jiān)管不到位是較為常見的問題，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建合理的資金管理制度，規(guī)范資金全流程行為標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，從授權(quán)審批入手，科學(xué)調(diào)配權(quán)利，清晰內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，從本質(zhì)上加強(qiáng)監(jiān)管，控制風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)部門，賦予特殊權(quán)利，形成長效監(jiān)管機(jī)制，讓監(jiān)督與控制相互融合，創(chuàng)建安全的內(nèi)部環(huán)境。

2.提高運(yùn)營資金管理水平。①加強(qiáng)系統(tǒng)性分析工作，合理安排預(yù)、決算工作。資金預(yù)算屬于全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)以長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)制定出切實(shí)合理的資金預(yù)算，合理規(guī)劃資金使用。要對(duì)編制的全部環(huán)節(jié)給予高度重視，管理人員也要積極參與其中，加強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性，細(xì)化編制方案。嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，所有的資金支出均要以預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)于超預(yù)算的開支，應(yīng)遵循預(yù)算外審批流程，制定應(yīng)對(duì)方案，根據(jù)具體情況作出適當(dāng)調(diào)整，應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行情況作出分析與評(píng)價(jià)，分析引起偏差的因素，提出解決辦法，確保預(yù)算合理性，做好全過程考核，讓資金活動(dòng)能夠有條不紊地開展，通過資金預(yù)算來預(yù)測資金存量，相關(guān)部門可以將剩余資金來投資項(xiàng)目，加強(qiáng)資金收益率，在資金無法滿足實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)制定出籌資方案，保證資金鏈不會(huì)發(fā)生斷裂。②提升采購渠道運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)率。要加強(qiáng)采購渠道營運(yùn)資金管理，企業(yè)管理者的價(jià)值取向關(guān)乎著營運(yùn)資金管理的成效，涉及采購材料的數(shù)目、制定收賬政策、付款方式等。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，還要側(cè)重于保障整體供應(yīng)鏈的利益，重視同上下游企業(yè)的穩(wěn)定關(guān)系，營運(yùn)資金管理決策通常由高層制定，目的是為了追求利益最大化，不可為了短期利潤而選擇低價(jià)供貨商，這樣則難以保障產(chǎn)品質(zhì)量。運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)期和企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)快慢與利用率相關(guān)，若周轉(zhuǎn)期天數(shù)為負(fù)，意味著資金周轉(zhuǎn)能力較強(qiáng)，企業(yè)有著較強(qiáng)的運(yùn)營能力。③優(yōu)化庫存管理，提升資金使用率。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況，對(duì)存貨進(jìn)行合理規(guī)劃與控制，充分利用先進(jìn)信息技術(shù)，搭建數(shù)據(jù)一體化系統(tǒng)，消除各部門間的信息屏障，及時(shí)掌握生產(chǎn)與銷售情況，有助于做出合理調(diào)整。要同財(cái)務(wù)部門共同盤點(diǎn)存貨，保證存貨賬實(shí)相符，保持良好的質(zhì)量狀態(tài)，降低呆滯料庫存。另外，還應(yīng)系統(tǒng)性分析資金狀況，并向相關(guān)部門反饋，及時(shí)掌握運(yùn)營中出現(xiàn)的各類問題。④完善應(yīng)收賬款制度體系。應(yīng)收賬款始終是制造企業(yè)資金占用的關(guān)鍵，這種情況下，銷售部門與財(cái)務(wù)部門就要互相協(xié)同配合進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，企業(yè)要先了解客戶的資信狀況，做出準(zhǔn)確評(píng)估，抬高入門檻，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。要通過賬齡分析，掌握潛在問題，提高應(yīng)收賬款的催收力度，將這部分工作與銷售人員的績效考核掛鉤，調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性。而對(duì)于賬齡時(shí)間比較長的應(yīng)收賬款，在催收沒有結(jié)果后，要請求法務(wù)部門進(jìn)行訴訟追討，防止?fàn)€賬的出現(xiàn)，加強(qiáng)相關(guān)管理工作，排除管理漏洞。另外，企業(yè)還應(yīng)完善供應(yīng)商信息管理制度，推行分級(jí)管理，根據(jù)各級(jí)別供應(yīng)商，實(shí)施相應(yīng)的合作方案。采購流程要保持嚴(yán)謹(jǐn)性，做各項(xiàng)必要的檢查，明確付款流程，仔細(xì)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要最大程度上平衡供應(yīng)商資金分配，改進(jìn)采購付款模式，推出多種結(jié)算方法，減少融資成本，解決融資困難的問題。⑤加強(qiáng)項(xiàng)目融資管理。中小型企業(yè)要努力獲得外部資金，通過融資為生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障，推動(dòng)企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展，要按照自身發(fā)展規(guī)模與資金預(yù)算，對(duì)融資成本與融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定融資方案，讓企業(yè)融資策略和實(shí)際資金需求相符。在使用資金時(shí)，要尤其注意借款期限，降低償債風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)建良好的融資環(huán)境，制定中長期的融資規(guī)劃，不僅限于短期借款，可銀行溝通，不斷創(chuàng)新融資品種，企業(yè)在得到業(yè)務(wù)上的支持后，減少融資規(guī)模，同時(shí)優(yōu)化上下游客戶的關(guān)系。⑥項(xiàng)目投資做好可行性研究報(bào)告分析，重視投資回報(bào)周期。企業(yè)在投資項(xiàng)目之前，需要做相應(yīng)的可行性分析，要從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、工程等方面進(jìn)行系統(tǒng)論證，預(yù)測項(xiàng)目建成后所能夠帶來的經(jīng)濟(jì)收益，經(jīng)濟(jì)投資可行性分析的前期準(zhǔn)備工作非常關(guān)鍵，重點(diǎn)分析項(xiàng)目的資金情況、投資類型、投資方法與環(huán)境，全面收集數(shù)據(jù)資料，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)內(nèi)外部投資環(huán)境進(jìn)行考察。投資效益包括經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，人員在搜集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，根據(jù)投資項(xiàng)目的不同類型，對(duì)投資項(xiàng)目壽命期、產(chǎn)品成本進(jìn)行深入分析，計(jì)算出成本與產(chǎn)出效益，重點(diǎn)考慮項(xiàng)目的盈利性，綜合考量社會(huì)效益，提出合理化建議，綜合考量多方面要素，最終制定出詳盡的投資計(jì)劃，投資決策者要以經(jīng)濟(jì)可操作性與操作可行性兩方面著手，充分考慮長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要，盡可能地讓市場所接受，挑選最佳投資建設(shè)方案。

3.提高企業(yè)信息化建設(shè)水平，培養(yǎng)高技能人才。“業(yè)財(cái)融合”是未來企業(yè)管理的發(fā)展趨勢，積極引進(jìn)一批業(yè)務(wù)能力過硬、高素質(zhì)人才，協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金管理水平，在資金管理過程中，采用信息技術(shù)，分析企業(yè)資金應(yīng)用狀態(tài)，加強(qiáng)資金管理效率。抓緊信息化建設(shè)，應(yīng)用成熟的系統(tǒng)管理工具，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，企業(yè)每年的資金預(yù)測數(shù)據(jù)均來源于應(yīng)收賬款的現(xiàn)金流入，和由于銷售而涉及的物料采購，這些信息都可以直接獲取到，制作成資金預(yù)測報(bào)表，提升工作效率，保證資金的集中管理與監(jiān)督控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

資金是中小型制造業(yè)企業(yè)活動(dòng)的命脈。因此，企業(yè)應(yīng)該重視自身的資金管理，并且在實(shí)際經(jīng)營過程中，對(duì)存在的資金管理問題加以分析并制定相應(yīng)的解決方案，創(chuàng)新資金管理模式，最大限度提高資金管理水平，并且加強(qiáng)資金在企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（作者單位：佛山市金銀河智能裝備股份有限公司）