新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理探索

于婧

[摘 要]企業(yè)通過(guò)合理有效地使用預(yù)算管理工具，不僅能夠提升現(xiàn)有資源配置的合理化程度，而且能在充分分析其運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)、考核預(yù)算的具體完成情況，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。基于此，文章在明確全面預(yù)算管理概念的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決策略，包括強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、建立全面預(yù)算管理及考核機(jī)制、營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理文化氛圍、構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系、利用信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作等方面，以期推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）10-0049-03

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制成熟度的逐漸提升，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，對(duì)于管理的精細(xì)化程度也提出了越來(lái)越高的要求。全面預(yù)算管理本質(zhì)上屬于現(xiàn)代管理工作的一種，是指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為原則，全面規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果，控制和監(jiān)督執(zhí)行全過(guò)程，評(píng)價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果的綜合管理活動(dòng)。它不僅能夠明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，而且能夠控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通，進(jìn)而提升企業(yè)資源配置的合理化程度。借助于全面預(yù)算管理，企業(yè)可以將戰(zhàn)略具體化，同時(shí)可以健全內(nèi)部管理機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員積極性，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資源利用率。因此，如何更好地在企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)全面預(yù)算管理，成為現(xiàn)階段需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)通過(guò)有效運(yùn)用預(yù)算管理工具，達(dá)到整合企業(yè)內(nèi)部與外部資源、無(wú)形與有形資源的目的，提升資源配置的合理化程度[1]。全面預(yù)算管理以不定期或定期的方式，考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，改善管理及經(jīng)營(yíng)方式，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。

全面預(yù)算管理的特征主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，要求企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理并不單純是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，每一位成員都必須主動(dòng)參與其中[3]。

第二，在開(kāi)展全面預(yù)算管理相關(guān)工作的過(guò)程中，不僅要將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入其中，而且要將投融資等資本性活動(dòng)融入其中，在企業(yè)的人、財(cái)、物等多個(gè)方面以及產(chǎn)、供、銷(xiāo)等多個(gè)環(huán)節(jié)融入全面預(yù)算管理。

第三，全面預(yù)算管理要貫穿事前、事中、事后全過(guò)程，在事前階段要做好預(yù)算編制工作，在事中階段要有效控制及監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在事后階段要做好評(píng)價(jià)考核等相關(guān)工作。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)知

全面預(yù)算管理不僅要管理預(yù)算編制，而且要管理流程、業(yè)務(wù)及人員等方面，通過(guò)規(guī)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)與合理配置資源，可以提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，從現(xiàn)階段部分企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論是財(cái)務(wù)部門(mén)還是業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)于預(yù)算的認(rèn)識(shí)大多局限于預(yù)算編制，對(duì)于全面預(yù)算管理的內(nèi)涵缺乏全面了解。

一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算工作缺乏足夠的認(rèn)知，只是將其當(dāng)作一種應(yīng)付集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的手段，財(cái)務(wù)人員往往將更多的精力放在數(shù)據(jù)編制上，導(dǎo)致預(yù)算表單很難體現(xiàn)計(jì)劃的信息[4]。

另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)在向業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)送預(yù)算表格時(shí)，預(yù)算表格中體現(xiàn)的大多是財(cái)務(wù)科目，業(yè)務(wù)部門(mén)不了解相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源及出處很難做到深入了解，因此，在制訂部門(mén)計(jì)劃時(shí)很難與員工有效溝通。

（二）全面預(yù)算管理及考核機(jī)制不完善

很多企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理機(jī)制及考核機(jī)制，企業(yè)不僅存在預(yù)算管理制度脫離現(xiàn)實(shí)情況的問(wèn)題，而且在調(diào)整流程及預(yù)算編制上缺乏系統(tǒng)性，僅在每年的預(yù)算編制階段將工作要求下發(fā)到企業(yè)各部門(mén)，缺少制度的引導(dǎo)，預(yù)算管理流程過(guò)于隨意[5]，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的價(jià)值，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與考核指標(biāo)出現(xiàn)脫節(jié)的情況，進(jìn)而影響考核指標(biāo)的合理性。

（三）未形成良好的預(yù)算管理文化氛圍

預(yù)算管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，良好的預(yù)算管理文化能夠消除企業(yè)不同部門(mén)之間由于目標(biāo)差異引發(fā)的利益沖突，是企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展的重要前提和基礎(chǔ)條件[6]?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都通過(guò)自上而下的方式落實(shí)預(yù)算管理，導(dǎo)致下屬公司在參與預(yù)算管理工作時(shí)積極性不足，在具體執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中難以有效發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用。出現(xiàn)上述問(wèn)題的原因是企業(yè)的預(yù)算管理文化與預(yù)算管理制度之間存在沖突，戰(zhàn)略規(guī)劃與年度預(yù)算脫節(jié)。

（四）全面預(yù)算管理組織體系不健全

很多企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)缺乏健全的組織體系，一般情況下僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)算相關(guān)工作，并由管理層負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)算決策，導(dǎo)致很多員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的工作，與員工沒(méi)有關(guān)系。事實(shí)上，在預(yù)算編制過(guò)程中，基層業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該處于核心地位。如果預(yù)算脫離了實(shí)際業(yè)務(wù)，預(yù)算結(jié)果也會(huì)流于形式，在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)會(huì)阻力重重。企業(yè)在編制年度預(yù)算方案的過(guò)程中，其只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)才能生效，如果缺少了相應(yīng)的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)作為，相關(guān)決定僅由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)落實(shí)，就會(huì)在一定程度上影響預(yù)算的權(quán)威性，不利于在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理。

（五）缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持

在預(yù)算編制及預(yù)算調(diào)整的過(guò)程中，很多企業(yè)使用的辦公軟件缺少信息化系統(tǒng)的支撐，容易出現(xiàn)以下問(wèn)題。

首先，會(huì)延長(zhǎng)預(yù)算編制的周期，增加財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；一旦預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，后續(xù)的修正和查找都需要花費(fèi)大量精力。

其次，在公司各部門(mén)之間傳遞信息往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間，增加了控制預(yù)算流程的難度。

最后，難以系統(tǒng)化地控制預(yù)算數(shù)據(jù)，影響企業(yè)的資源配置，企業(yè)預(yù)算在缺少了信息系統(tǒng)支持的前提下，會(huì)導(dǎo)致管理層在制定決策時(shí)難以做到從全局出發(fā)，影響企業(yè)資金規(guī)劃的合理性。

三、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)每一位員工、每一個(gè)部門(mén)都需要了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念；企業(yè)要定期安排專(zhuān)業(yè)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)為員工舉辦培訓(xùn)，在企業(yè)中營(yíng)造預(yù)算氛圍與預(yù)算環(huán)境。

企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，確保每一位管理人員及基層員工都能認(rèn)識(shí)到，全面預(yù)算管理工作要想得到高質(zhì)量的落實(shí)，單純依靠財(cái)務(wù)部門(mén)的力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有企業(yè)各部門(mén)主動(dòng)參與，預(yù)算的可操作性和科學(xué)性才能真正得到保證。

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，保證企業(yè)資源配置的合理性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

（二）建立全面預(yù)算管理及考核機(jī)制

在全面預(yù)算管理工作中，完善的制度保障是重要的前提。在建章立制的基礎(chǔ)上，要明確預(yù)算編制的遵循原則、具體工作的落實(shí)流程、預(yù)算報(bào)告和執(zhí)行的相關(guān)要求以及預(yù)算調(diào)整的基本原則等相關(guān)內(nèi)容。在預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，要建立更加完善的預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，結(jié)合全面預(yù)算管理工作，提高管理水平。為達(dá)成上述目標(biāo)，要建立相應(yīng)的考核制度，最大限度地保證考核工作的公正性和公平性；只有充分結(jié)合預(yù)算管理工作，才能體現(xiàn)預(yù)算管理工作的價(jià)值。同時(shí)，要逐級(jí)分解預(yù)算目標(biāo)，使其落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)以及每一個(gè)責(zé)任人的身上，在綜合考慮預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，依照相關(guān)制度獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激發(fā)員工的積極性，為企業(yè)完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。

除此之外，要合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，如果預(yù)算目標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，預(yù)算考核的積極作用都難以得到發(fā)揮。

（三）營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理文化氛圍

在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，預(yù)算管理工作容易陷入形式化的誤區(qū)?？陀^(guān)來(lái)講，預(yù)算是從分解、細(xì)化的角度出發(fā)呈現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的，在具體實(shí)施過(guò)程中需要做到全員參與。

良好的企業(yè)文化能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展愿景及發(fā)展使命傳達(dá)給企業(yè)員工，使每一位員工都能理解企業(yè)的價(jià)值觀(guān)，在工作中產(chǎn)生更強(qiáng)的責(zé)任感與使命感，進(jìn)而促使每一位員工主動(dòng)參與全面預(yù)算管理相關(guān)工作，為達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)共同努力。

除此之外，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的溝通機(jī)制，盡可能解決企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，確保每一位員工都能全面了解現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)狀況以及本單位未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)的決策者及時(shí)把握企業(yè)內(nèi)部員工的想法及動(dòng)態(tài)。完善的溝通機(jī)制也能促使決策者和一線(xiàn)員工以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引確立工作目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)營(yíng)效率。

（四）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系

在缺乏完善的預(yù)算管理組織體系的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理的正常運(yùn)行也會(huì)受到影響，因此，規(guī)范及健全的全面預(yù)算管理組織體系往往必不可少。有了健全的預(yù)算體系，企業(yè)各部門(mén)才能真正做到各司其職，在預(yù)算編制過(guò)程中最大限度地保證其規(guī)范性和權(quán)威性。

全面預(yù)算管理組織體系主要分為決策層、管理層和執(zhí)行層三個(gè)層次。

從決策層的角度來(lái)講，預(yù)算管理委員會(huì)主要設(shè)在企業(yè)的董事會(huì)，管理層設(shè)在企業(yè)的預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)算管理過(guò)程中的日常事務(wù)，而執(zhí)行層的預(yù)算責(zé)任主體主要包括企業(yè)下屬的子公司及分公司，還包括企業(yè)所有部門(mén)。

具體來(lái)看，在預(yù)算管理工作中，最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)是決策層，決策層對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要工作包括制定預(yù)算管理相關(guān)的規(guī)定制度及政策，并下發(fā)給管理層，審核管理層編制的年度預(yù)算方案以及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算管理辦公室主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，有企業(yè)的職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)參與其中，在預(yù)算管理過(guò)程中最主要的執(zhí)行者是財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)帶領(lǐng)各部門(mén)參加全面預(yù)算管理相關(guān)工作。作為預(yù)算責(zé)任主體來(lái)說(shuō)，要針對(duì)本單位或本部門(mén)的具體預(yù)算編制工作，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。

（五）利用信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作

企業(yè)要在充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其價(jià)值的基礎(chǔ)上，加大信息化建設(shè)力度，這一方面能降低預(yù)算編制過(guò)程的復(fù)雜程度；另一方面，能夠有效提高預(yù)算編制效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的定位及跟蹤。

在充分考慮企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，依托ERP平臺(tái)構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理模型，把企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系在一起，使預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控都能夠?qū)崿F(xiàn)信息化發(fā)展，借助信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理向上與企業(yè)的戰(zhàn)略相連接，向下與企業(yè)運(yùn)營(yíng)相連接，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、戰(zhàn)略目標(biāo)明確、經(jīng)營(yíng)行為控制、資源配置調(diào)控以及部門(mén)溝通協(xié)調(diào)等方面都發(fā)揮了十分重要的作用。企業(yè)要依托全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有的人、財(cái)、物的合理安排，使其配置處于最佳狀態(tài)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)打下良好基礎(chǔ)。

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