商業(yè)銀行進行以物抵債的法律風險及防范對策

羅芹

摘要：近年來，受到全球經(jīng)濟下行影響，商業(yè)銀行面臨的信用風險不斷累積，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)的處置持續(xù)承壓。面對債務人企業(yè)現(xiàn)金清償能力逐漸降低時，為最大限度保全債權(quán)，通過收取抵債資產(chǎn)的方式階段性化解不良債權(quán)成為商業(yè)銀行的權(quán)宜之計。但是，抵債資產(chǎn)量急劇上升，不僅對商業(yè)銀行的風險控制增加難度，還會對商業(yè)銀行造成利潤侵蝕及資本長期占用。因此，加強商業(yè)銀行以物抵債的風險防范具有重要的現(xiàn)實意義。文章在梳理商業(yè)銀行以物抵債的構(gòu)成要件，分析法律風險基礎上，探討防范商業(yè)銀行以物抵債風險的對策，以期對商業(yè)銀行的風險化解處置提供參考性建議。

關鍵詞：以物抵債；抵債資產(chǎn)；法律風險；防范對策

面對不良資產(chǎn)處置的壓力不斷增加，商業(yè)銀行在不良資產(chǎn)清收處置中進行以物抵債的情況時有發(fā)生。銀行實施以物抵債的目的是暫時性解決不良率高攀的問題，但實踐中，以物抵債往往伴隨著抵債金額虛高、瑕疵抵債資產(chǎn)無法快速變現(xiàn)等問題，導致銀行利益受損、面臨監(jiān)管處罰等不良后果。因此，探討商業(yè)銀行進行以物抵債過程的法律風險，進而針對性提出防范措施具有現(xiàn)實意義。

一、商業(yè)銀行以物抵債的要件

（一）我國銀行以物抵債的法律制度

我國銀行以物抵債的法律規(guī)定主要由兩部分組成：一是財政部印發(fā)的《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金〔2005〕53號）。二是司法執(zhí)行相關法律規(guī)定。

1. 銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

銀行抵債資產(chǎn)管理辦法對抵債資產(chǎn)的定義、原則、收取、保管、處置、賬務處理等進行了系統(tǒng)的規(guī)范，為商業(yè)銀行開展以物抵債業(yè)務提供了明確依據(jù)。

商業(yè)銀行實施以物抵債的方式有兩種：一是協(xié)議抵債。即通過銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商的方式，將有權(quán)處置的資產(chǎn)作價抵償銀行貸款。二是法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債。即貸款發(fā)生逾期后，銀行先行進行法律訴訟，在司法程序中，由法院裁定將債務人、擔保人或第三人有權(quán)處置的資產(chǎn)抵償銀行貸款。

商業(yè)銀行實施以物抵債，依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利形成抵債資產(chǎn)。在對抵債資產(chǎn)進行全部收取，同時直至后續(xù)處置工作開展這段時期，抵債資產(chǎn)應由銀行進行安全和妥善保管，注意做好定期檢查，必要時應與賬面記載信息進行認真核對。在完成抵債資產(chǎn)收取之后，需要在最短時間完成科學處置并全部變現(xiàn)。具體而言，抵債協(xié)議書生效當天，即抵債資產(chǎn)取得日，也可視法院完成最后的終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日。處置時間需要從之前已確定的抵債資產(chǎn)取得日當天開始算，需要在24個月內(nèi)完成不動產(chǎn)處置，還要在這段時間內(nèi)完成股權(quán)處置。針對其他權(quán)利，則應考慮在規(guī)定日期內(nèi)完成相應的處置并及時變現(xiàn)，注意不可超過24個月。動產(chǎn)應在1年內(nèi)完成處置。

2. 執(zhí)行程序中以物抵債相關司法解釋

根據(jù)執(zhí)行相關司法解釋，司法拍賣過程中不管是一拍、二拍、三拍還是變賣，只要出現(xiàn)流拍，只要債權(quán)人申請或者同意，均可啟動以物抵債程序。

首先，當執(zhí)行財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）第一次拍賣流拍時，申請執(zhí)行人或者其他執(zhí)行債權(quán)人可申請或同意按照一拍保留價進行以物抵債。拍賣規(guī)定第二十四、二十五條規(guī)定，對于動產(chǎn)，第二次拍賣流拍時，可按照二拍保留價進行以物抵債；若不進行以物抵債，則將動產(chǎn)解封或者解除扣押并退還被執(zhí)行人。對于不動產(chǎn)或者其他財產(chǎn)權(quán)，第二次拍賣流拍時，可按照二拍保留價進行以物抵債；若不進行以物抵債，則在六十日內(nèi)啟動第三次拍賣。三拍流拍時，可按照三拍保留價進行以物抵債；若不進行以物抵債，則在七日內(nèi)啟動變賣程序。變賣仍失敗的，可按照變賣保留價進行以物抵債；若不進行以物抵債，則將不動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利解除查封、凍結(jié)并退還被執(zhí)行人，除非還可以采取其他執(zhí)行措施。同時，拍賣規(guī)定第二十六條規(guī)定，實施以物抵債的不動產(chǎn)、動產(chǎn)或者其他財產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)，自抵債裁定送達承受人時轉(zhuǎn)移至承受人。

其次，根據(jù)《最高人民法院關于人民法院網(wǎng)絡司法拍賣若干問題的規(guī)定》（法釋〔2016〕18號）第三十七條規(guī)定及《最高人民法院關于認真做好網(wǎng)絡司法拍賣與網(wǎng)絡司法變賣銜接工作的通知》（法明傳（2017）455號）第二條規(guī)定，上述拍賣規(guī)定關于以物抵債的相關規(guī)則在網(wǎng)絡司法拍賣中同樣適用。

此外，民法典對以物抵債的生效時間進行詳細的規(guī)定。根據(jù)《民法典》第二百二十九條規(guī)定及最高人民法院關于適用《中華人民共和國民法典》物權(quán)編的解釋（一）（法釋〔2020〕24號）第七條規(guī)定，法院出具的以物抵債裁定書能夠引起物權(quán)的變動，其物權(quán)變動效力自裁定生效時發(fā)生效力，即抵債裁定生效時則物權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

（二）商業(yè)銀行以物抵債的原因分析

在實務中，商業(yè)銀行在化解處置不良資產(chǎn)時優(yōu)先選擇貨幣清償，只有在債務人無現(xiàn)金流的情況下實施以物抵債。具體來講，進行以物抵債主要基于以下原因：

一是債務人財產(chǎn)經(jīng)司法執(zhí)行程序未能變現(xiàn)。近年來，外部經(jīng)濟形式變化疊加疫情影響，債務人經(jīng)營受到重創(chuàng)，銀行現(xiàn)金清收率斷崖式下降，司法拍賣的標的急劇增加，但市場需求有限，債務人財產(chǎn)在司法拍賣中流拍率不斷上升，導致以物抵債的發(fā)生率逐漸提高。

如上文所述，商業(yè)銀行在每次司法拍賣流拍后均存在進行以物抵債的選擇權(quán)。但是，如果當債務人財產(chǎn)經(jīng)三拍一變賣程序后，除非對該財產(chǎn)可以采取其他執(zhí)行措施，否則法院將執(zhí)行財產(chǎn)解除查封、凍結(jié)并退還被執(zhí)行人，此時，商業(yè)銀行對是否進行以物抵債十分被動。若商業(yè)銀行對被執(zhí)行財產(chǎn)已有效設立抵押權(quán)或質(zhì)押權(quán)，不接受對流拍擔保物進行以物抵債，即使法院解除查封、凍結(jié)，商業(yè)銀行對被執(zhí)行財產(chǎn)的優(yōu)先受償權(quán)不受影響，只是實現(xiàn)優(yōu)先受償權(quán)的時間有所延遲；若商業(yè)銀行對被執(zhí)行財產(chǎn)并未有效擔保權(quán)利，僅在司法程序申請查封或者凍結(jié)被執(zhí)行財產(chǎn)，商業(yè)銀行如不選擇以物抵債，法院解除查封、凍結(jié)將會有損商業(yè)銀行的權(quán)益。

二是債務人進入破產(chǎn)程序后現(xiàn)金償債資源不足。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革及市場自身優(yōu)勝劣汰機制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)或個人破產(chǎn)成為市場出清的常見形式。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法相關規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)程序分為破產(chǎn)清算、破產(chǎn)和解及破產(chǎn)重整三種方式。不管采取哪種方式，破產(chǎn)程序中必不可少的環(huán)節(jié)就是債權(quán)清償，可能是一定比例清償，也有可能是全額清償，清償率的高低，取決于破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、出資人權(quán)益調(diào)整情況、募集破產(chǎn)投資人或破產(chǎn)融資情況，而且償債資源往往不全部是現(xiàn)金。

在實踐中，多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)清償方案采取“現(xiàn)金清償+以股抵債”組合、“現(xiàn)金清償+以股抵債+信托收益權(quán)”組合等方式。如：北大方正集團破產(chǎn)重整案中，充分考慮普通債權(quán)人的不同訴求，其重整計劃草案中靈活設計了“全現(xiàn)金”、“現(xiàn)金+留債”“現(xiàn)金清償+以股抵債”等清償方案；海航集團等321家實質(zhì)合并破產(chǎn)重整案中，普通債權(quán)的清償方案為“現(xiàn)金+股票抵債+信托份額抵債”；云南煤化工集團有限公司等五家破產(chǎn)重整案及沈陽機床系列企業(yè)破產(chǎn)重整案中，普通債權(quán)的清償方案為“現(xiàn)金+股票抵債+股權(quán)抵債”。商業(yè)銀行的借款人進入破產(chǎn)程序，其現(xiàn)金償債資源不足時，商業(yè)銀行就面臨著被動接受以物抵債。

三是債權(quán)人與債務人協(xié)商一致進行實物作價償債。在債務人現(xiàn)金清償能力不足或喪失現(xiàn)金清償能力時，商業(yè)銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商一致，將債務人、擔保人或第三人有權(quán)處置的資產(chǎn)作價，償還銀行債權(quán)，就是所謂的協(xié)議抵債。協(xié)議抵債可能發(fā)生在司法程序中，即債務人債務到期，銀行向法院提起訴訟，在法院的主持下雙方在訴訟中達成和解，以實物作價抵償?shù)狡趥鶆?。抑或法院作出生效判決且進入到執(zhí)行程序，債務人與銀行達成執(zhí)行和解，將自有財產(chǎn)或他人提供擔保的財產(chǎn)作價抵償?shù)狡趥鶆铡f(xié)議抵債也可能發(fā)生在非司法程序中，即債務人發(fā)生借款逾期后，銀行尚未進行法律訴訟前，通過與債務人協(xié)商一致，將債務人、擔保人或第三人的資產(chǎn)作價償還債權(quán)。

（三）銀行以物抵債的要件分析

結(jié)合我國以物抵債相關法律制度及以物抵債發(fā)生的原因，商業(yè)銀行進行以物抵債需滿足以下要件：

一是債務人或擔保人缺乏現(xiàn)金清償能力。這是銀行進行以物抵債的首要要件。商業(yè)銀行以經(jīng)營貨幣資金為主業(yè)，流動性是其根本。當債務人欠銀行的款項到期，需要債務人根據(jù)規(guī)定完成現(xiàn)金清償。若債務人已不具備相應的貨幣資金的相關清償能力，需要銀行根據(jù)具體情況選擇直接拍賣的方式，也可以考慮對非貨幣資產(chǎn)進行變賣，從而實現(xiàn)債權(quán)合理回收。只有上述措施均無法回收債權(quán)時，才可實施以物抵債。

二是抵債資產(chǎn)無瑕疵且易變現(xiàn)。銀行實施以物抵債僅是不良貸款階段性處置，最終目的是對已收取的抵債資產(chǎn)進行變現(xiàn)實現(xiàn)債權(quán)回收。因此，銀行收取產(chǎn)權(quán)清晰、證件完整、使用功能獨立、便于保管及變現(xiàn)率高的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)，而存在瑕疵及交易市場不活躍的資產(chǎn)不應收取。

三是抵債資產(chǎn)價值可計量。銀行實施以物抵債需明確抵債資產(chǎn)所抵債的具體所抵償債權(quán)的金額，這就要求抵債資產(chǎn)的價值可有效計量。

根據(jù)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法，需要選擇以物抵債方式，由資質(zhì)合法的評估機構(gòu)完成資產(chǎn)實際價值的全面評估，確保評估全過程具有合理性與規(guī)范性。在完成評估之后，需要銀行與抵債方進行深入溝通，完成抵債金額的合理確定。與此同時，注意以下要求，第一，在評估階段，必須秉承著公開原則，對資產(chǎn)實際的市場價值進行公允確定，盡可能同時出具快速變現(xiàn)價值；第二，確定資產(chǎn)抵債金額時，需扣除資產(chǎn)的歷史欠稅和銀行收取抵債資產(chǎn)應支付的相關稅費。通過司法裁定實施的以物抵債的，先申請法院或仲裁機構(gòu)評估拍賣財產(chǎn)，發(fā)生流拍的，應根據(jù)法律規(guī)定完成拍賣。在抵債資產(chǎn)收取時，以最終的拍賣保留價為標準，由法院完成抵債金額合理確定。由此可見，無論是協(xié)議抵債還是裁定抵債，均以資產(chǎn)價值可以有效計量為前提，即抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估來確定價值，評估程序應合法合規(guī)，要以資產(chǎn)的公允價值為基礎合理定價。

二、商業(yè)銀行以物抵債的法律風險分析

（一）抵債資產(chǎn)價值虛高導致債權(quán)抵減不合理

抵債金額的大小影響著債權(quán)回收率，而抵債金額由抵債資產(chǎn)的價值決定。在實務中，抵債資產(chǎn)的價值通過評估得出。協(xié)議抵債中，評估由雙方選定的評估機構(gòu)對資產(chǎn)進行評估，風險相對可控。但若評估機構(gòu)準入不謹慎、選聘程序不合規(guī)、欠缺相關資質(zhì)或者評估程序不合規(guī)，也可能存在抵債資產(chǎn)價值評估不合理的風險。裁定抵債中，抵債資產(chǎn)價值虛高風險較為突出。首先，在司法執(zhí)行程序中，司法評估由法院委托具備相應資質(zhì)的評估公司開展，主動權(quán)在法院，但參與司法評估的評估公司參差不齊，且其一般收費費率與評估結(jié)果掛鉤，評估值越高，可收取的評估費越多，評估機構(gòu)受到利益驅(qū)動的影響會抬高評估結(jié)果，導致被執(zhí)行財產(chǎn)有價無市，形成“高價”流拍資產(chǎn)。其次，在司法拍賣過程中，發(fā)生流拍后有的法院不依職權(quán)按照司法解釋規(guī)定的降價幅度進行降價拍賣，有的銀行疏于申請降價或者申請被法院駁回，導致最后的流拍價與市場的可接受的成交價差距加大。若銀行接受以物抵債，法院將按照流拍價裁定抵債，雖然符合相關法律規(guī)定，但明顯不公允，虛高的抵債金額導致債權(quán)抵減不合，銀行的權(quán)益受到侵害。

（二）抵債資產(chǎn)管理不善導致價值減損

在實踐中，因商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)分布在不同的分支機構(gòu)或區(qū)域，且多數(shù)抵債資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，實行統(tǒng)一集中管理比較難，受到保管人員、距離、保管場地等限制，做到妥善保管存在一定困難，而且在持有期間還需不斷支出相應的稅費，持有成本的增加，間接造成抵債資產(chǎn)的價值貶損。另外，有的銀行認為不良債權(quán)轉(zhuǎn)化為抵債資產(chǎn)后，不良率得到了壓降，對抵債資產(chǎn)的保管及處置的關注度低于其他不良資產(chǎn)，從而未能有效管理抵債資產(chǎn)。此外，有的銀行認真履行了管理職責，但因抵債資產(chǎn)長期閑置或者隨著時間流逝使用壽命縮短，或因市場環(huán)境和國家政策調(diào)整的影響，抵債資產(chǎn)發(fā)生自然貶值或者功能性貶值。另外，專業(yè)性較強的資產(chǎn)需由專業(yè)人員進行保管，相應的維護費、外包費等支出也形成變相的貶值。因此，抵債資產(chǎn)的管理情況會影響抵債資產(chǎn)的價值，抵債資產(chǎn)在保管過程管理不善或保管費用的支出將導致抵債資產(chǎn)貶值的風險。

（三）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)超限或不能導致利益侵蝕或監(jiān)管處罰

抵債資產(chǎn)只是商業(yè)銀行階段性化解不良債權(quán)產(chǎn)生的一種過渡性資產(chǎn)，持有抵債資產(chǎn)的終極目標是變現(xiàn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，因此，我國商業(yè)銀行相關法律法規(guī)對抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)時間有嚴格規(guī)定。首先，根據(jù)《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》第五條及第十八條的規(guī)定，商業(yè)銀行實施以物抵債所持有的抵債資產(chǎn)應盡快進行處置，在短有效轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。以抵債協(xié)議生效日或者抵債裁定生效日為起算點，其中，不動產(chǎn)和股權(quán)在2年內(nèi)完成處置變現(xiàn)；其他權(quán)利在其有效期內(nèi)處置變現(xiàn)，最長不得超過2年；動產(chǎn)在1年內(nèi)處置變現(xiàn)。其次，《商業(yè)銀行法》第四十二條亦規(guī)定商業(yè)銀行進行以物抵債取得的不動產(chǎn)和股權(quán)應在兩年內(nèi)完成處置。此外，《商業(yè)銀行資本管理辦法》第六十九條規(guī)定，商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)而持有的非自用不動產(chǎn)在法律規(guī)定處分期限內(nèi)的風險權(quán)重為100%，超期處置的適用的風險權(quán)重為1250%。這就意味著，商業(yè)銀行收取抵債資產(chǎn)后未能在規(guī)定時限完成處置，將對資本充足率和經(jīng)營造成巨大壓力，長期占用商業(yè)銀行的資本，對商業(yè)銀行利潤形成侵蝕，同時還可能面臨監(jiān)管機構(gòu)的處罰。

三、商業(yè)銀行以物抵債的法律風險防范對策

（一）強化不良債權(quán)的風險管理前移

在近期銀保監(jiān)黨委擴大會議上，銀保監(jiān)黨委書記、主席郭樹清提出“堅決防范化解金融領域重大風險”。商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)具有“冰棍效應”，回收期限越長，回收率就越低，因此，不良債權(quán)的處置強調(diào)前瞻性。

在信貸資產(chǎn)出現(xiàn)不良、涉訴、借款人經(jīng)營不善或破產(chǎn)等風險跡象時，商業(yè)銀行應主動掌握風險債權(quán)的整體情況，提前規(guī)劃風險化解與處置方案，及時采取重估抵質(zhì)押物價值、補充抵質(zhì)押物或者要求借款人提交歸還貸款、暫停借款人支用剩余授信額度等措施。當貸款發(fā)生逾期后，第一時間搶先搜尋和查封債務人名下房產(chǎn)、存款、公積金賬戶、股票或股權(quán)等價值較高的財產(chǎn)，并及時推進法律催收程序。進入司法程序后，商業(yè)銀行應緊盯各環(huán)節(jié)的進度，自行或者協(xié)同代理律師積極維護自身權(quán)益。

尤其是在司法拍賣環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行要密切關注司法評估的公允性、起拍價的合理性，并積極多方尋找買家，爭取被執(zhí)行財產(chǎn)在司法程序中完成變現(xiàn)。即使兩拍一變賣均未實現(xiàn)變價，也應該積極尋找其他變價措施。又如根據(jù)2021年11月4日《河南省高級人民法院關于不動產(chǎn)評估、拍賣、變賣相關問題的工作指引（試行）》第九條“拍賣標的物流拍且申請執(zhí)行人、其他執(zhí)行債權(quán)人均不接受抵債，第三人申請以流拍價購買的，可以準許”及第十條“被執(zhí)行人的財產(chǎn)經(jīng)拍賣、變賣流拍未成交，且申請執(zhí)行人、其他執(zhí)行債權(quán)人不接受以物抵債的，執(zhí)行法院應在拍賣、變賣流拍后三個月內(nèi)根據(jù)市場價格變化，依職權(quán)或依申請重新對涉案標的物啟動新一輪的評估、拍賣程序”之規(guī)定，向法院申請適時啟動二輪評估和拍賣程序。

（二）規(guī)范抵債資產(chǎn)的收取程序

如上文所述，商業(yè)銀行進行以物抵債須滿足三要件后方可實施。因此，抵債在收取環(huán)節(jié)應遵守嚴格控制原則。首先，商業(yè)銀行應以現(xiàn)金清收為首要選擇。商業(yè)銀行在不良債權(quán)化解處置過程中，應多方調(diào)查債務人的財產(chǎn)線索并積極推進司法執(zhí)行程序，爭取以貨幣資金形式受償債權(quán)。其次，對于即將進行以物抵債的資產(chǎn)，商業(yè)銀行應做好事先的盡職調(diào)查工作，全面核實資產(chǎn)的實物狀況和法律狀態(tài)，詳盡了解資產(chǎn)是否真實存在、是否出租、是否容易變現(xiàn)、權(quán)屬是否清晰、是否設置他項權(quán)利、是否查封、是否存在歷史欠稅等基本情況，在源頭上控制收取瑕疵資產(chǎn)或不易變現(xiàn)的資產(chǎn)；最后，應公允評估抵債資產(chǎn)價值，合理確定金額。商業(yè)銀行在收取抵債資產(chǎn)時，協(xié)議抵債的，應規(guī)范抵債資產(chǎn)的評估程序，統(tǒng)一評估標準，提高評估工作的客觀獨立性。裁定抵債的，應積極參與司法評估及拍賣程序，對于司法評估存疑的，及時與評估機構(gòu)溝通，溝通無效的，及時在規(guī)定時限內(nèi)向法院提出異議；對于起拍價或者流拍后繼續(xù)拍賣的降價幅度不服的，及時向法院提出申請，要求暫停拍賣或者按規(guī)定降價拍賣。經(jīng)拍賣及變賣程序仍流拍的資產(chǎn)，商業(yè)銀行被迫無奈選擇以物抵債時，商業(yè)銀行應關注評估報告的有效期，避免因司法執(zhí)行程序的冗長導致評估結(jié)果失效，同時關注抵債資產(chǎn)及市場是否發(fā)生重大變化，根據(jù)情況進行重新評估或者啟動二輪拍賣，而不是徑直按照最后一次流拍價進行以物抵債，造成抵債金額不合理或者不公允的后果。

（三）加強抵債資產(chǎn)的管理措施

為防止抵債資產(chǎn)在保管過程中發(fā)生貶值，商業(yè)銀行應強化抵債資產(chǎn)的管理措施。首先，商業(yè)銀行制定科學合理的管理制度，規(guī)范抵債資產(chǎn)的管理流程。根據(jù)外規(guī)和自身實際，適當投入相應的人力、物力和財力妥善保管抵債資產(chǎn)，杜絕“一抵了之”，從制度層面增強抵債資產(chǎn)管理風險防范能力。其次，商業(yè)銀行要設置專人管理機制，落實管理留痕措施。明確抵債資產(chǎn)管理人員的崗位職責，規(guī)范專業(yè)性強的資產(chǎn)外包管理程序，壓實各項資產(chǎn)管理人的責任，做到各項資產(chǎn)的管理有跡可循。此外，商業(yè)銀行應完善抵債資產(chǎn)價值重估及減值程序。結(jié)合抵債資產(chǎn)法律制度及會計準則，定期對抵債資產(chǎn)進行檢查和價值評估，并根據(jù)資產(chǎn)價值變化情況合理計提減值準備，減少處置環(huán)節(jié)資產(chǎn)變現(xiàn)價值與賬面價值差距對利潤的影響程度。

（四）拓展抵債資產(chǎn)處置路徑

抵債資產(chǎn)收取后，商業(yè)銀行應多措并舉推進處置變現(xiàn)，規(guī)避超期處置帶來的風險。首先，采用公開拍賣、交易所掛牌轉(zhuǎn)讓、借助網(wǎng)絡平臺拍賣或者召開項目推介會等市場化處置方式，積極開展抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)活動。其次，參照不良債權(quán)批量轉(zhuǎn)讓方法，通過資產(chǎn)打包轉(zhuǎn)讓的方式進行批量化處置，提高處置變現(xiàn)的效率。最后，增強與資產(chǎn)管理公司或者當?shù)卣暮献髁Χ龋瑢⒌謧Y產(chǎn)單項或打包轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司或者政府。此外，緊抓政策窗口期，根據(jù)國家對各類資產(chǎn)或資源的配置規(guī)劃調(diào)整，及時進行處置抵債資產(chǎn)。如借助城市更新改造或者房地產(chǎn)調(diào)控政策轉(zhuǎn)變的契機，通過協(xié)調(diào)政府收儲土地、進行土地調(diào)規(guī)再處置或者房屋拆遷等方式完成抵債不動產(chǎn)的處置變現(xiàn)；抓住國家對煤炭資源整合的機遇，快速推進相應采礦權(quán)的脫手變現(xiàn)?？傊?，商業(yè)銀行應培育專業(yè)不良資產(chǎn)處置人才隊伍，保持對市場、合作伙伴、政策的高度敏感，積極探索抵債資產(chǎn)市場化多元化合規(guī)化處置方式，靈活運用各種處置手段，快速推進抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)，真正實現(xiàn)不良資產(chǎn)徹底化解處置。

四、結(jié)語

以物抵債是商業(yè)銀行對不良貸款進行合理處置和科學變現(xiàn)的主要手段。近幾年，以物抵債能夠快速完成資產(chǎn)清收與處置，使得以物抵債余額呈現(xiàn)出逐年上漲的新趨勢，也說明以物抵債運用走入多元化，可以將實踐中面臨的問題有效解決。為此，商業(yè)銀行需要根據(jù)發(fā)展需要，積極開展具有專業(yè)性與規(guī)范性的以物抵債，對法律風險做到科學規(guī)避。商業(yè)銀行還應考慮到不良貸款清收處置整體效率的全面提升，重視風險防范，打造抵押物處置新局面。

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（作者單位：富滇銀行股份有限公司）