新形勢(shì)下財(cái)政稅收監(jiān)督體制的優(yōu)化探討

林躍琴

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政稅收體制面臨著改革與優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)需求。新形勢(shì)下如何促進(jìn)財(cái)政稅收體制的優(yōu)化成為社會(huì)各界關(guān)注的重要議題。健全財(cái)政稅收體制已經(jīng)成為了縮小城鄉(xiāng)差距的重要手段，在推動(dòng)城鄉(xiāng)發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定方面具有重要意義。在此條件下，一定要結(jié)合當(dāng)前國(guó)家社會(huì)的現(xiàn)實(shí)情況優(yōu)化財(cái)政稅收體制，才能推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。據(jù)此，本文主要分析了當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題指出了相應(yīng)的解決辦法，希望推動(dòng)財(cái)政稅收體制的優(yōu)化進(jìn)步，以供業(yè)界同仁參考。

稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要來(lái)源之一，在國(guó)家建設(shè)發(fā)展的偉大進(jìn)程中具有舉足輕重的地位與作用。但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)與稅收相關(guān)的矛盾也日益凸顯?；诖耍哟罅素?cái)政稅收體制改革的力度，以不斷推動(dòng)財(cái)政稅收體制與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行建立堅(jiān)實(shí)保障。財(cái)政稅收體制問(wèn)題的改進(jìn)，必須要針對(duì)具體問(wèn)題具體分析，制定完善的優(yōu)化措施，只有這樣，才能推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革順利進(jìn)行，最終推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步。

一、財(cái)政稅收體制理論概述

我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的是分稅制，中央和地方的權(quán)力被重新劃分，明確雙方的權(quán)限和責(zé)任，并對(duì)支出范圍進(jìn)行有效控制。中央主要是在國(guó)家安全維護(hù)以及外交費(fèi)用支出方面進(jìn)行宏觀調(diào)控，充分保證國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展公平性。行政規(guī)劃和社會(huì)細(xì)化等方面具體的費(fèi)用支出，而主要由地方政府負(fù)責(zé)。二者相互配合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。稅收收入也進(jìn)行了一定劃分，中央方面主要是負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的如消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，地方主要是包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等，同時(shí)，中央和地方還共享一部分稅收，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅等。兩者在具體的工作職責(zé)與內(nèi)容上以及相關(guān)政策上也有著明確的規(guī)劃。這樣不僅提升了財(cái)政稅收的整體工作效率，也增強(qiáng)了中央財(cái)力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。在財(cái)政稅收制度改革中，與之相配套的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善也成為當(dāng)前最重要的事情。在分稅制改革的實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立健全，能夠促進(jìn)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，保證中央的資金籌劃?rùn)?quán)力，并在一定程度上降低了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)性，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定平衡發(fā)展建立保障。

二、新形勢(shì)背景下財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀

（一）財(cái)政稅收管理制度不夠完善

當(dāng)前國(guó)家財(cái)政稅收管理的體制并不是十分完善，存在著各種各樣的短板和問(wèn)題。比如，在高度集中的財(cái)政稅收管理體制下，中央和地方很容易出現(xiàn)脫節(jié)的問(wèn)題，地方政府對(duì)各種收入進(jìn)行科學(xué)分配的難度增大，在一定程度上影響地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，財(cái)政稅收管理體系仍然比較傳統(tǒng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收體制不能夠滿(mǎn)足當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的需求。這就要求必須要采取科學(xué)的方法具體解決問(wèn)題，充分保證財(cái)政管理的效率提升，財(cái)政管理的效果最大化展示出來(lái)。相關(guān)部門(mén)的人員也要不斷收集各種意見(jiàn)，比如說(shuō)不斷優(yōu)化財(cái)政體制改革的相關(guān)意見(jiàn)等。將這些意見(jiàn)整合在一起，結(jié)合具體的實(shí)際情況，有效解決當(dāng)前財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題，這會(huì)在很大程度上避免出現(xiàn)財(cái)政混亂的現(xiàn)象，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的過(guò)程當(dāng)中也能夠更好地滿(mǎn)足需求，國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展再度騰飛才能夠變成現(xiàn)實(shí)。

（二）財(cái)政稅收核算體系需要發(fā)展

財(cái)政稅收核算工作的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性相對(duì)較高，再加上目前核算體系不夠完整，進(jìn)一步增大財(cái)務(wù)部門(mén)人員的工作難度。比如在編制表格的過(guò)程中，漏稅和偽造發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)的存在，給國(guó)家財(cái)政稅收帶來(lái)不良影響。對(duì)于廣大企業(yè)主體來(lái)說(shuō)，年終核算是非常重要的環(huán)節(jié)，但是受到各種因素影響，數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)偏差。一些企業(yè)在年終核算的時(shí)候，人工計(jì)算不準(zhǔn)確，核算結(jié)果不明晰。還有一些企業(yè)虛假上報(bào)核算數(shù)據(jù)，政府不能充分了解真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，整體稅收受到不利干擾。這不僅影響到對(duì)企業(yè)真實(shí)情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的評(píng)估，同時(shí)也導(dǎo)致對(duì)地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的全面統(tǒng)計(jì)更加艱難。

（三）財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作需要加強(qiáng)

為了規(guī)范財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)法規(guī)制度，但是許多地方政府在執(zhí)行財(cái)務(wù)任務(wù)以及遵守制度的過(guò)程當(dāng)中，往往是處于消極的狀態(tài)，對(duì)于相關(guān)的管理工作沒(méi)有明確，對(duì)于國(guó)家的稅收概念也沒(méi)有深層次理解，認(rèn)為稅收只是為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于自身發(fā)展以及自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況沒(méi)有影響，從根本上來(lái)說(shuō)，整個(gè)管理層的責(zé)任感較差。不僅如此，一些企業(yè)高級(jí)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)稅的過(guò)程當(dāng)中也存在著弄虛作假的問(wèn)題，甚至利用職務(wù)之便尋找各種各樣的逃稅機(jī)會(huì)。一些企業(yè)對(duì)于自身的財(cái)務(wù)職責(zé)也不是十分明確，往往會(huì)選擇不公開(kāi)與稅收有關(guān)的收支，如果僅僅依靠人工記錄或者與相關(guān)的人員達(dá)成協(xié)議，那么就為企業(yè)提供了偷稅漏稅獲取非法利益的條件，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于管理的態(tài)度也不是很好，消極管理，在財(cái)政稅收體制落實(shí)過(guò)程當(dāng)中暴露出各種各樣的問(wèn)題，這必然會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的具體措施

（一）不斷完善財(cái)政稅收管理體系

在當(dāng)前，很多人認(rèn)識(shí)到國(guó)家財(cái)政稅收管理體制存在的一些問(wèn)題，并開(kāi)始針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行具體的分析，希望針對(duì)短板和不足之處提出解決問(wèn)題的辦法，積極地對(duì)財(cái)政進(jìn)行改革，從根本上優(yōu)化財(cái)政稅收管理體系，特別是仔細(xì)評(píng)估了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，在充分保證經(jīng)濟(jì)更好運(yùn)行的前提下，使得財(cái)政稅收體制更加完善，更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展。國(guó)家也出臺(tái)了各種各樣的措施，頒布了全新的政策，對(duì)地方財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效規(guī)范，其中重要舉措就是對(duì)地方的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行放權(quán)，可以根據(jù)自身區(qū)域的實(shí)際情況，因地制宜，選擇適合自身發(fā)展的措施。其中最明顯的表現(xiàn)就是在融資和稅收減免的方面，國(guó)家對(duì)于地方政府以及企業(yè)進(jìn)行稅收的減免，地方政府就可以利用各種各樣的平臺(tái)和途徑參加全新的學(xué)術(shù)活動(dòng)，為各種稅收制度的實(shí)施奠定非常好而又堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，國(guó)家對(duì)于地方政府的權(quán)力有所放寬，使得地方政府對(duì)地方資源更加科學(xué)有效地利用，提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。不僅如此，這樣的舉措還能夠使得中央的財(cái)政稅收變得更加穩(wěn)定，對(duì)中央稅收提供了良好的保證。通過(guò)不斷平衡中央與地方政府的權(quán)力，地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變得更加平穩(wěn)，各地方也可以充分了解自身發(fā)展的需求，明確自身發(fā)展的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上對(duì)政策進(jìn)行靈活運(yùn)用和變更，區(qū)域性的政策也會(huì)變得更加可行，經(jīng)濟(jì)指數(shù)與中央實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)。

（二）推動(dòng)財(cái)政稅收核算體系的優(yōu)化和完善

一直以來(lái)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，稅收都有著非常重要的作用，特別是在區(qū)域發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，稅收發(fā)揮著十分重要的作用，而為了更好地發(fā)揮稅收的作用，各個(gè)地方應(yīng)該通過(guò)制定各種各樣的稅收制度，頒布全新的政策，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

在當(dāng)前的時(shí)代背景下，不斷健全和優(yōu)化財(cái)政稅收核算體系已經(jīng)成為必然，只有積極地堅(jiān)持科學(xué)的理念和正確的方法，積極調(diào)整和升級(jí)國(guó)家財(cái)政稅收體系，才能夠推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步。比如說(shuō)為了滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時(shí)代，在個(gè)人所得稅方面可以結(jié)合時(shí)代發(fā)展的形勢(shì)進(jìn)行提升和降低，從根本上刺激消費(fèi)，納稅人的積極性和主動(dòng)性也會(huì)大幅度提升。

（三）對(duì)財(cái)政預(yù)算加強(qiáng)嚴(yán)格管理

在進(jìn)行財(cái)稅改革的過(guò)程當(dāng)中，最重要的一點(diǎn)就是如果是與基金活動(dòng)相關(guān)的支出和收入，必須要將其納入財(cái)政的預(yù)算當(dāng)中，只有這樣才能夠使得財(cái)政預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大和完善。有關(guān)復(fù)式預(yù)算的形式，必須要從根本上加大管理的力度，在整個(gè)預(yù)算的管理過(guò)程當(dāng)中，能夠正式反映資金實(shí)際走向和流量，最重要的還是能夠全方位地對(duì)財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)更好地表現(xiàn)出來(lái)。有關(guān)長(zhǎng)期預(yù)算一定要結(jié)合當(dāng)下國(guó)家整體發(fā)展的情況，明確國(guó)家長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，再進(jìn)行總體的規(guī)劃，充分保證二者齊頭并進(jìn)。在教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等各種國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目當(dāng)中，一定要增加財(cái)政支出。最為重要的是加大財(cái)政監(jiān)督的管理制度，從根本上抵制一些偷稅漏稅的違法行為，特別是在明確法律法規(guī)的過(guò)程當(dāng)中，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須嚴(yán)加懲罰，才能夠震懾相關(guān)人員，保證其責(zé)任心，對(duì)國(guó)家的稅收收入也會(huì)有一定保證。

（四）完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

想要從根本上完善國(guó)家財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是最重要的，只有這樣才能夠從根本上整頓財(cái)稅體制，這就需要根據(jù)主體的具體職能差異，對(duì)不同地區(qū)發(fā)展進(jìn)行有效統(tǒng)籌，積極落實(shí)各種基本公共服務(wù)均等化發(fā)展，多措并舉，充分緩解各個(gè)地區(qū)的財(cái)政稅收的壓力，使得財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度變得更加完善。為了更好地保證資金的來(lái)源，可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的轉(zhuǎn)移支付部門(mén)，這就使得中央和地方能夠?qū)芾磙D(zhuǎn)移支付進(jìn)行有效監(jiān)督，也為更好地整頓和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付方式提供了便利，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展當(dāng)中的重要地位也能夠更好地凸顯出來(lái)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出重要作用。

（五）積極打造和建設(shè)優(yōu)質(zhì)而又專(zhuān)業(yè)的人才隊(duì)伍

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，財(cái)政稅收相關(guān)的工作人員發(fā)揮著重要的作用。想要更好地進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革，必須高度重視人才隊(duì)伍的建設(shè)，打造出專(zhuān)業(yè)化的優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，不斷發(fā)現(xiàn)更加優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才。積極開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的學(xué)習(xí)熱情，使財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的上進(jìn)心，從整體上提升工作質(zhì)量，從根本上打造出專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的工作隊(duì)伍。

在財(cái)務(wù)、稅收相關(guān)人員的工作隊(duì)伍當(dāng)中，管理人員是非常重要的，發(fā)揮著強(qiáng)大的作用，這就要求廣大的管理人員必須從整體上落腳，積極完善人才的結(jié)構(gòu)，擁有良好的眼光，科學(xué)地選用人才，并且對(duì)人才進(jìn)行科學(xué)的培養(yǎng)，從根本上提升財(cái)政稅收的管理能力。還要加強(qiáng)對(duì)于納稅人員的教育，提高納稅人員的服務(wù)理念，并且保證財(cái)務(wù)人員能夠以更加積極的心態(tài)投入到為大眾服務(wù)的工作當(dāng)中，全方位合力推動(dòng)財(cái)政稅收活動(dòng)平穩(wěn)健康發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（六）加大稅收征管與審計(jì)的力度

想要更好地完善財(cái)政稅收體制，優(yōu)化財(cái)政稅收體制，積極進(jìn)行改革，最先邁出的一步就是加大稅收征管與審計(jì)的力度。首先一定要對(duì)稅收征管體系進(jìn)行有效的完善，對(duì)于稅收征管的程序進(jìn)行優(yōu)化，特別是當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，一定要充分發(fā)揮出稅收管理軟件的作用，提高稅收的時(shí)效性和征管的有效性，從根本上實(shí)現(xiàn)稅收和征管的一體化。其次，一定要不斷提高固定納稅人名單管理水平，采取科學(xué)的稅收管理方法，保證財(cái)政稅收收入以及各項(xiàng)工作都能夠更好地開(kāi)展。另外，要加強(qiáng)財(cái)稅內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)各種各樣的審計(jì)活動(dòng)，更好地發(fā)揮稅收監(jiān)督制約作用，高度關(guān)注一些重點(diǎn)納稅單位。比如說(shuō)一定要利用各種各樣的征管檔案進(jìn)行嚴(yán)格的審查工作，這樣才能夠更好地總結(jié)出稅收征管的總體發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于各個(gè)單位的實(shí)際納稅情況也能夠更明確，從而更好地反映出稅收征管的現(xiàn)實(shí)情況。

（七）充分保證財(cái)政支出和地方政府職能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡

在完善財(cái)政稅收體制的過(guò)程當(dāng)中，想要更好地保障財(cái)政支出工作有序開(kāi)展，就一定要不斷實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出與地方政府職能的動(dòng)態(tài)平衡。從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，財(cái)政支出與地方政府職能動(dòng)態(tài)平衡，能夠更好地提升地區(qū)財(cái)政收入的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。因此不斷加強(qiáng)政府職能的靈活性，發(fā)揮出政府部門(mén)的宏觀調(diào)控作用已經(jīng)成為必然，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)于市場(chǎng)的積極促進(jìn)作用。與此同時(shí)，一定要尊重因地制宜的原則，才能夠?qū)τ谡?cái)政壓力有所緩解，提升中央財(cái)政收入，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

結(jié)語(yǔ)：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政稅收體制的改革優(yōu)化成為必然趨勢(shì)。在財(cái)政稅制體制優(yōu)化過(guò)程中，必須要應(yīng)用全新的理念，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基本點(diǎn)，努力實(shí)施積極的財(cái)政稅收政策，優(yōu)化各種資源稅收體質(zhì)，協(xié)調(diào)部分和整體的關(guān)系，協(xié)調(diào)中央和整體的關(guān)系，以全局的觀念著眼，推動(dòng)稅制更好發(fā)展。同時(shí)，還要積極落實(shí)可持續(xù)的發(fā)展觀念，發(fā)揮政府部門(mén)的宏觀調(diào)控作用，優(yōu)化各種收入分配政策，從根本上縮小收入分配差距，保證機(jī)會(huì)的均等，提高人民生活水平。最后，加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督體制建設(shè)，保證稅收體制的權(quán)威性，多措并舉形成健全的財(cái)政稅收管理體系，從根本上保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。

（作者單位：福建省漳州市長(zhǎng)泰區(qū)財(cái)政局）