新形勢下如何提升高等學校財務審計工作能力

李金璐

財務審計作為一項專業(yè)性較強的工作，能夠有效識別和降低高校的財務運行風險，對于保障高校的穩(wěn)定運行與發(fā)展至關重要。目前，高等學校的財務審計工作面臨更加嚴峻和復雜的社會環(huán)境，而運用大數(shù)據(jù)思維提高審計水平也逐漸成為新形勢下高等學校財務審計工作發(fā)展的重要方向。如何充分運用新技術、新方法開展審計實踐工作，緊抓審計重點，提高高校財務審計的專業(yè)性與有效性，需要高等學?；谪攧展ぷ鳜F(xiàn)狀，進行更加深入的探索。

在我國教育體制的變革背景下，高等學校教學規(guī)模不斷擴大，與此同時，財務管理工作壓力倍增。高校的穩(wěn)定發(fā)展不僅依賴于高質量的教學體系，同時，合理的內部管理尤其是財務管理工作也十分重要。為了滿足高等學校發(fā)展的需求，目前很多高校已經(jīng)設置了審計機構，財務審計內容、審計重點以及審計方法等方面都取得了一定的成就，并總結了大量的經(jīng)驗，取得了一定的工作成果。但是面對新形勢下互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進技術的運用，越來越多的財務管理問題深藏于大量低價值密度的數(shù)據(jù)當中，使得財務管理工作面臨巨大的風險。因此，面對新形勢下審計工作的要求，轉變審計理念和方式方法，持續(xù)深化高校財務審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，成為當下重要的研究課題。

一、新會計準則對高校財務審計工作的新要求

我國于2019年1月1日全面實施新政府會計準則，要求高等學校不再沿用《高等學校會計制度》，而是統(tǒng)一使用《政府會計制度》。新會計制度明確提出高校要高度關注財務審計工作，對各項資金的使用情況進行全面評價，確保院校資金使用的合理、規(guī)范，保障國有資金的使用效率，這一變革也對高等學校財務審計工作提出了更多的新要求。

（一）轉變審計職能

以往的財務會計制度側重于對高等學校經(jīng)營情況的管理，而新會計制度要求充分發(fā)揮審計對高等學校運行風險的管理作用。結合動態(tài)審計方式，提高對高等學校運行過程中風險的識別和預防，針對高校運行過程中可能面臨的風險點及時采取應對措施，降低財務風險對高等學校的不良影響，從而保障高等學校的穩(wěn)定發(fā)展。此外，提高事前審計的力度，充分結合事中與事后審計，提高對高校財務工作的監(jiān)督效果。對于高等學校來說，財務審計工作職能不僅僅是事后工作的總結與反思，而是需要逐步提高財務審計工作對高等院校財務信息披露的監(jiān)督作用，通過財務審計職能的轉變，充分提高高等學校財務風險的應對能力。

（二）豐富審計類別

基于教育體制變革逐漸深入的背景，高等學校的日常經(jīng)費資金來源也從以往單一財政資金轉變?yōu)樨斦橹?，多種資金來源為輔的方式。對于高等學校來說，財務工作內容不斷增加，尤其是辦學規(guī)模的擴大，收支種類與數(shù)量也在快速增加，對財務工作與審計工作都提出了更高的要求。以往高等學校的財務審計工作主要集中在預決算審計與經(jīng)濟責任審計兩種，但是在新形勢下隨著財政資金投入規(guī)模的擴增，要求高效的財務審計工作也要隨之進行審計種類的豐富，結合政府投資審計等方面，提高高校對財政資金的管控能力，保障高等院校財務管理工作更加細化與專業(yè)化。

（三）細化審計內容

隨著對高校財務審計工作要求的不斷提高，對審計工作的內容要求也隨之提高，尤其是面對財務管理精細化的需求，需要進一步細化審計工作的內容，明確審計重點。新政府會計準則對財務管理工作提出了更多的管理要求，因此對于高校來說，進一步的財務審計工作也需要本著規(guī)范化的角度，注重對各項資金使用合理性、安全性的審計。同時，新政府會計制度要求財務審計工作注重分類審計，同時對業(yè)務支出與管理支出工作進行審計，確保各項財政資金使用的合理性與規(guī)范性，提高高等學校的財務管理能力。

（四）創(chuàng)新審計方法

以往的高校財務審計工作方式多是通過翻閱紙質報告、憑證或報表等方式進行現(xiàn)場審計，但是新形勢下不僅財務核算內容更加復雜，對審計工作效率要求也越來越高。因此，傳統(tǒng)的審計工作方式亟須進行調整，需要不斷創(chuàng)新審計方法，充分運用現(xiàn)代信息化的方式，充分借助審計軟件等開展審計抽樣和統(tǒng)計分析，提高審計工作效果和質量。

二、高等學校財務審計工作現(xiàn)狀

（一）審計觀念較為薄弱

高等學校承擔著為社會輸送高質量人才的重要職責，因此其發(fā)展也受到國家與社會的廣泛關注。但是在高校內部，很多學校并沒有充分了解財務審計工作的重要性，對審計工作知識知之甚少，對具體審計工作開展落實不到位，使得高校財務審計工作環(huán)境氛圍較差。部分高等學校領導沒有對財務審計工作形成深刻認識，審計觀念薄弱，因此整個學校內部對財務審計工作的實施不夠重視，形式化現(xiàn)象非常普遍。盡管國家宏觀層面相繼出臺了《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等政策，但是由于缺乏對相關工作的正確認識，導致高校內部財務審計工作落實困難。由于缺乏高度的審計觀念，也使得在具體的審計工作中，審計工作重視程度不夠、獨立性不足，審計工作效果較差。對于實際審計工作人員來說，由于領導不夠重視，因此對自身工作重要性認識也不到位，對日常審計工作開展缺乏高度的責任感，對于一些審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題也不會及時進行處理，以致高校財務審計工作效果不顯著。同時，也正是由于審計觀念薄弱和不重視，使得審計部門開展工作時難以及時獲取需要的數(shù)據(jù)資料，部門之間的協(xié)調與配合不夠，也阻礙了財務審計工作的開展。

（二）審計管理體系不健全

目前，很多高等學校還面臨著審計管理體系不健全的問題，沒有形成合理的審計工作準則與制度，而這也使得在具體的財務審計工作中缺乏一定的工作依據(jù)，無法保障審計工作的落實。首先在財務審計管理制度方面設計缺失，很多高等學校的審計制度只覆蓋了審計工作的部分內容，沒有對全面工作的開展形成系統(tǒng)化的指導，因此在實際工作中常常面臨著工作缺乏規(guī)范引導的問題；其次對財務審計制度規(guī)劃體系建設不足，沒有形成專門針對財務審計工作的系統(tǒng)化管理體系，導致在很多方面的審計工作開展規(guī)范化不夠，影響審計工作的開展；最后財務審計部門獨立性較差，由于缺乏合理管理體系的指導，使得很多學校面臨著審計部門歸屬財務部門的情況，使得審計工作開展受影響過多，不能夠開展正常的資金審計工作。由于缺乏較為完善的審計管理體系，因此一些審計工作形式化較為嚴重，無法充分發(fā)揮事前預防與事中管控的作用，也沒有形成有效的內部審計管控流程，影響著財務審計工作的管理效果。

（三）審計監(jiān)督整改不到位

財務審計工作的開展常常會受到很多外部環(huán)境因素的影響，包括領導命令、利益驅動以及人情關系等方面。由于審計部門獨立性不夠，因此在具體的審計工作中常常難以保證審計的效果，還會存在很大程度上主觀臆斷的情況。而這種問題也多是由于沒有形成有效的審計監(jiān)督機制，對審計工作的開展監(jiān)督管理不到位，沒有形成對風險管控、績效評價等方面更全面的融合管理，因此在很大程度上弱化了審計工作的效果。另外對于審計工作整改方面落實不到位，對審計工作只停留在最終的審計報告環(huán)節(jié)，認為審計報告就是審計工作的結束，沒有形成對后續(xù)整改工作的跟蹤，使得很多風險問題反復出現(xiàn)。部分高校雖然設有獨立的審計部門與監(jiān)察部門，但是對于各部門之間的具體職能與職責權限界定不清，并沒有構建完善的內部控制標準體系，不論是在工作開展情況的日常監(jiān)督還是后續(xù)審計問題的整改方面，都缺乏工作標準與依據(jù)，也使得審計工作落實更加困難。

（四）審計人員能力有限

新形勢下高等學校的審計工作種類與內容都不斷擴大，在審計類型方面，除了傳統(tǒng)的預決算與經(jīng)濟責任等審計之外，逐漸增加了政府投資審計、工程審計、風險審計、績效審計等多種審計類型。審計業(yè)務領域的擴大，也對審計人員能力提出了更好的要求，要求審計人員不僅要具有豐富的審計工作經(jīng)驗、熟悉整個審計工作流程，同時還需要了解不同審計類型的具體審計業(yè)務內容。但是，目前高等學校普遍存在著審計人員能力有限、專業(yè)素養(yǎng)不高等問題，對于財務審計工作方式也還停留在傳統(tǒng)的紙質化審計方式，缺乏高度的信息審計思維。一方面由于審計工作內容激增，導致審計人員工作內容多、壓力大，但是審計人員配備不足，導致審計任務繁重，難以滿足工作任務的需要；另一方面因為一些高校的審計人員多是自財務部門調配過去的，因此具有較好的財務思維，但是審計能力較差。尤其是在新形勢下，現(xiàn)有的審計人員專業(yè)知識結構已經(jīng)不能夠滿足當下審計的要求。再加上一些高校不注重對專業(yè)人才的引進與培養(yǎng)，還依靠傳統(tǒng)審計方式，或者任由審計人員自己探索信息化的審計方式，不僅使得工作效率低下，同時還增加了財務數(shù)據(jù)泄露的風險，影響了財務審計工作的質量。

三、新形勢下高等學校財務審計工作優(yōu)化策略

（一）樹立正確審計觀念

為了保障高等學校財務審計工作的順利推進，充分發(fā)揮高校財務審計工作的作用，需要首先樹立正確的審計價值觀念。一方面在學校內部要做好相關工作重要性的宣傳，尤其是對學校領導層面要讓各位領導充分了解審計工作的重要性，通過提高對財務審計工作的重視，形成高校內部良好的審計工作氛圍，進而從整體上確保審計工作開展與落實；另一方面還要做好審計工作規(guī)劃，通過高度的審計意識，做好財務審計工作計劃，結合學校各項工作開展的情況，進行財務審計工作的部署與人員的分派，盡可能將更多的人力等資源調配到重要的大型審計項目中，尤其是面對新形勢下審計工作的特點，要充分提高大數(shù)據(jù)思維，加強學校內部信息化風險管控意識。

（二）優(yōu)化審計管理體系

高等學校的內部審計工作體系是重要的管理體系一部分，因此在新形勢下高等學校應當高度重視對自身審計管理體系的優(yōu)化，形成組織機構、制度與文化等全方位的管理體系。注重對審計管理制度的制定，為審計工作的開展提供有效的約束與支撐，確保財務審計工作能夠切實得到落實，保障財務審計工作開展的規(guī)范化與標準化。此外，要成立專門的審計部門，注重對審計部門獨立性的保障，盡可能減少其他部門對審計機構的約束和影響，從而提高審計工作的公平、公正；還要結合審計文化的推廣，培養(yǎng)審計人員高度的責任感，從各方面構建日漸完善的高等學校財務審計工作管理體系，保障財務審計工作的有序推進，以滿足新形勢下高等學校審計工作質量與效率的要求。

（三）健全審計監(jiān)督機制

監(jiān)督機制能夠形成對審計工作開展情況的全程監(jiān)督和管理，保障審計工作的開展質量。因此，高等學校應當不斷健全并優(yōu)化自身的審計監(jiān)督機制，通過獨立的監(jiān)管機構形成對審計工作開展情況的監(jiān)督。通過合理的風險評價指標與績效考核機制，從而有效降低日常財務審計風險，注重對事前、事中與事后審計工作的監(jiān)督，保證審計工作的準確性。同時，對于階段性審計成果要做好整改跟蹤管理，確保對審計結果的后續(xù)追蹤，降低重復性風險發(fā)生對學校運行與管理的影響，逐步形成學校內部良好的審計整改長效管理機制，結合社會與監(jiān)察機構的外部監(jiān)督力量，逐漸提高高等學校審計工作的質量。

（四）提高審計人員能力

面對新形勢下高等學校審計項目增多，審計人員能力不足的問題，高校要關注對審計人員能力的提升，通過引進高素質專業(yè)審計人才以及日常審計工作培訓等方式，保障日常財務審計工作具有充足的人力資源。要通過一些合理的績效考核方式，不斷鼓勵相關人員積極學習先進的審計專業(yè)知識，探索新方式、新方法，提高審計工作效率。特別要注重對綜合性專業(yè)人才的儲備，在日常審計工作中注重大數(shù)據(jù)審計方法的運用，通過高素質審計團隊的建設，為高質量財務審計工作的開展提供強大的技術能力支撐；緊緊圍繞高等學校財務審計工作的需求，形成數(shù)據(jù)采集、處理、分析全方位的專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，以滿足新形勢下財務審計發(fā)展的需要。

結語：

隨著高等學校辦學規(guī)模的不斷擴大以及新形勢下各項新技術對學校管理工作的要求，高等學校需要逐漸提高自身的財務審計工作能力，通過不斷完善自身的財務審計管理體系以及引進新技術、新方法等方式，逐漸提高高校財務審計的工作質量，結合高質量審計人才的引進和培養(yǎng)，逐漸提高高等學校財務審計的工作能力，確保各項資金使用的安全性，為高等學校更高質量的發(fā)展提供更多的可能。

（作者單位：隴東學院）