關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范的策略研究

江旭

【摘 ?要】企業(yè)長期發(fā)展中，稅務(wù)籌劃是重要模塊之一。構(gòu)建合理完善的稅務(wù)籌劃體系，既可以提高企業(yè)納稅合法性、緩解企業(yè)運行壓力，也可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長、強(qiáng)化企業(yè)在市場中的核心競爭力。論文主要通過分析稅務(wù)籌劃的作用與應(yīng)用要點，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險類型提出相關(guān)防范策略，旨在加大國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險防范力度。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)策劃；風(fēng)險

【中圖分類號】F275；F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0194-03

1 引言

企業(yè)運營中，納稅是其必須承擔(dān)的法律責(zé)任與義務(wù)，稅務(wù)風(fēng)險及防范制度直接影響著企業(yè)的盈利效果。采取合理的風(fēng)險防范措施，籌劃稅務(wù)相關(guān)事宜，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)困境，促使運營風(fēng)險下降。因此，在日常運營中，企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本途徑與作用

稅務(wù)籌劃指的是在日常運營中，企業(yè)相關(guān)人員根據(jù)各類納稅事宜，合理統(tǒng)籌安排納稅事務(wù)，制定全面實用的納稅方案，履行納稅法律法規(guī)[1]。

2.1 基本途徑

2.1.1 產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域

由于企業(yè)發(fā)展過程中，不同階段有不同發(fā)展目標(biāo)，因此產(chǎn)業(yè)稅收政策也會存在差異。若企業(yè)投資者想要減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，則需要提前掌握各個產(chǎn)業(yè)稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠政策，完成減稅增收目標(biāo)[2]。同時，相關(guān)人員需要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型，創(chuàng)建適用性強(qiáng)的納稅籌劃體系，提高風(fēng)險管控水平。

2.1.2 注冊地選擇

企業(yè)所處地理環(huán)境不同，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅收政策大相徑庭，納稅人在籌劃納稅時，需要了解不同地域稅收政策，再選擇合適的注冊地，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

2.1.3 融資方式選擇

在創(chuàng)建企業(yè)時，可以通過權(quán)益融資方式和債務(wù)融資方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。前者指的是相關(guān)人員需要從稅后利潤中將股息支出，這種形式一般成本較高；后者指的是企業(yè)需要支付一定利息，將利息作為經(jīng)營管理費用，完成稅前支出。這種融資形式在稅率偏高時具有一定應(yīng)用優(yōu)勢，可以有效抵扣稅金，但是承擔(dān)風(fēng)險較高。企業(yè)人員應(yīng)綜合考慮內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇最合適企業(yè)發(fā)展的融資形式投入具體應(yīng)用中。

2.2 作用

①通過稅務(wù)籌劃，可以為企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策提供一定條件：優(yōu)化與完善納稅結(jié)構(gòu)；提高企業(yè)納稅信譽(yù)度；激勵與引導(dǎo)不同企業(yè)持續(xù)發(fā)展，為后續(xù)發(fā)展奠定良好發(fā)展基礎(chǔ)。②企業(yè)一旦觸碰納稅法律法規(guī)底線，將會嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，相關(guān)人員需要利用稅務(wù)籌劃規(guī)范企業(yè)納稅行為、明確納稅方向，降低企業(yè)運營風(fēng)險。③通過合理籌劃納稅人、稅基等內(nèi)容，可以減少企業(yè)納稅金額、拓展企業(yè)盈利空間，從而增強(qiáng)企業(yè)運營實力。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險類型

在籌劃稅務(wù)過程中，存在一定風(fēng)險，主要類型如下。

3.1 人為風(fēng)險

產(chǎn)生該風(fēng)險的主要原因為：企業(yè)稅務(wù)籌劃人工作方式方法不規(guī)范、專業(yè)素養(yǎng)水平差等。企業(yè)財務(wù)管理過程中，信息化技術(shù)已經(jīng)成為必不可缺的組成部分，該技術(shù)具有效率快、效果明顯的特點，可以有效提升財務(wù)管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)積極引進(jìn)高新信息技術(shù)，為財務(wù)管理提供堅實的技術(shù)基礎(chǔ)[3]。除此之外，企業(yè)管理者也應(yīng)加強(qiáng)人員管理，促進(jìn)人員協(xié)同共進(jìn)，提高工作效率。在實際管理中，大部分稅務(wù)籌劃管理需要工作人員發(fā)揮其導(dǎo)向作用和決策作用，保證內(nèi)容的準(zhǔn)確性和合法性。但是部分工作人員專業(yè)能力差、工作態(tài)度敷衍，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)一步拓展，管理者應(yīng)主動解決此類問題，提升工作人員綜合素質(zhì)水平。

3.2 多繳納風(fēng)險

稅務(wù)籌劃需要依據(jù)最新法律法規(guī)、優(yōu)惠政策內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計與制定，但是部分企業(yè)在制定相關(guān)方案時，未全面掌握稅收優(yōu)惠政策，無法正確行使相關(guān)納稅權(quán)利，造成多繳納風(fēng)險現(xiàn)象發(fā)生[4]。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容與發(fā)展目標(biāo)不一致，也會促使納稅負(fù)擔(dān)增加，存在運營風(fēng)險。

3.3 政策風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要依據(jù)法律法規(guī)、政策要求、運營情況以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。時代不斷發(fā)展，稅收政策呈現(xiàn)不穩(wěn)定性和多變性特點，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行籌劃調(diào)整。新政策出臺后，若企業(yè)無法及時了解條款要求，繼續(xù)履行舊政策義務(wù)，則可能造成風(fēng)險。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員是否了解法律條約內(nèi)容、政策內(nèi)容，對相關(guān)工作開展效果具有極大的影響。

3.4 稅企關(guān)系風(fēng)險

為保證稅收政策的有效性，不同地區(qū)會根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，另外制定稅收政策。由于部分稅務(wù)法規(guī)條款不明確，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行時出現(xiàn)一定誤差，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息不對稱。企業(yè)所制定的財務(wù)指標(biāo)無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)人員認(rèn)可，從而產(chǎn)生了稅企關(guān)系風(fēng)險。如信息不對稱的現(xiàn)象一直存在，企業(yè)規(guī)劃的稅務(wù)籌劃方案將會持續(xù)存在不合理性和不合法性，對企業(yè)減稅增收無益。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險類型不一，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型制定相應(yīng)防范策略，優(yōu)化防范機(jī)制，幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)實現(xiàn)效益增長。

4.1 培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人才，防范人為風(fēng)險

開展企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，人才儲備必不可缺。為了有效防范人為風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃順利進(jìn)行，企業(yè)需要注重人才培養(yǎng)，制定合理培養(yǎng)計劃，提高人員專業(yè)水平。

首先，企業(yè)需要不斷吸收和納入新鮮血液，提高稅務(wù)籌劃管理水平。企業(yè)管理者需要將相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)水平、工作態(tài)度以及財務(wù)管理能力作為重要培養(yǎng)目標(biāo)，從而有效降低人為風(fēng)險。關(guān)于稅務(wù)籌劃人才吸收，企業(yè)可以合理調(diào)整招聘要求，確保所招攬人員符合企業(yè)崗位需求，以保證稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。在招聘期間，應(yīng)針對企業(yè)實際發(fā)展需求，制定全面的招聘計劃，設(shè)置合理的面試問題、考核內(nèi)容等，并要求負(fù)責(zé)招聘的工作人員熟練掌握招聘流程，嚴(yán)格把控招聘人員標(biāo)準(zhǔn)，以此來減少面試成本與時間，提高工作效率[5]。選擇瀏覽量較高的招聘軟件發(fā)布招聘信息，增加閱覽量和曝光量。例如，Boss直聘、58同城等。其次，對內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中，可以聘請專業(yè)人士作為主要講師，使得培訓(xùn)人員在培訓(xùn)過程中可以學(xué)習(xí)到較為實用的內(nèi)容，逐步提高自身專業(yè)水平，掌握市場動態(tài)需求。除了稅務(wù)籌劃專業(yè)知識外，培訓(xùn)中也應(yīng)加入最新納稅法律法規(guī)、當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，用來規(guī)范人員操作行為，提高人員責(zé)任意識。最后，合理借鑒相關(guān)行業(yè)企業(yè)納稅管理流程。工作人員可以適度借鑒其他企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，對內(nèi)部籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)在稅務(wù)方面的管理水平。通過學(xué)習(xí)其他企業(yè)運行方式，促使內(nèi)部人員對企業(yè)發(fā)展情況引起高度重視，激發(fā)其內(nèi)在潛力。通過提升自身稅務(wù)籌劃能力，幫助企業(yè)減輕運營負(fù)擔(dān)與壓力，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展目標(biāo)。

4.2 合理應(yīng)用納稅條件，防范多繳稅風(fēng)險

為了降低多繳稅風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)人員在統(tǒng)籌規(guī)劃稅務(wù)內(nèi)容時，必須合理應(yīng)用納稅條件，充分掌握政策、納稅金額等信息，防范多繳稅風(fēng)險。

首先，企業(yè)財務(wù)管理者需要主動了解與掌握行業(yè)內(nèi)部稅收政策要求：一方面正確處理企業(yè)稅務(wù)事宜，實時關(guān)注最新稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌劃稅務(wù)內(nèi)容時，應(yīng)確保納稅內(nèi)容與要求一致，避免出現(xiàn)多繳納風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)有更大的盈利空間，從而不斷提升企業(yè)市場競爭力和自信心，使其得到長足發(fā)展。另一方面充分利用相關(guān)資源優(yōu)勢，提前規(guī)劃稅務(wù)籌劃內(nèi)容，從而降低多繳納風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)主動與第三方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，利用第三方資源和信息實時掌握稅收新政策，做好涉稅業(yè)務(wù)。其次，為了減少企業(yè)納稅金額，企業(yè)需要構(gòu)建合理稅務(wù)籌劃體系降低適用稅率。第一，建立稅務(wù)籌劃體系前，必須合理分析與比較每一種稅率下的應(yīng)繳稅款金額。第二，合理選擇計稅方法[6]。由于計稅方法不同，最終產(chǎn)生的稅負(fù)也具有差異性，因此企業(yè)可以通過選擇計稅方法降低運營稅負(fù)。另外，企業(yè)也可在納稅籌劃期間，經(jīng)過科學(xué)計算和分析后，選擇合適的扣除方法抵扣稅額，以此來降低企業(yè)稅負(fù)。管理層在選擇籌劃方案時，應(yīng)全面考慮方案執(zhí)行成本支出，確定最終方案可保證稅務(wù)效益最大化。最后，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營性投資項目、業(yè)務(wù)利潤分配等活動時，相關(guān)人員需要嚴(yán)格把控稅務(wù)流程，保證企業(yè)各項票據(jù)內(nèi)容真實可靠。若在檢查票據(jù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，則需要找到第一負(fù)責(zé)人詢問具體情況，核實票據(jù)來源。針對實際發(fā)生的問題，要求負(fù)責(zé)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；根據(jù)問題發(fā)生嚴(yán)重性，對負(fù)責(zé)人員進(jìn)行不同程度的懲罰，降低企業(yè)多繳稅風(fēng)險。

4.3 掌握最新稅收法律法規(guī)，防范政策風(fēng)險

唯有掌握最新稅收法律法規(guī)，才可有效防范政策風(fēng)險，提高企業(yè)稅收籌劃水平。企業(yè)在發(fā)展中制定的稅收籌劃制度應(yīng)建立在合法體系之上，以此來強(qiáng)化稅收籌劃合法性。

首先，企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員法律意識，要求相關(guān)工作人員掌握國內(nèi)最新法律動態(tài)，如出臺最新法律，則應(yīng)及時反饋至部門領(lǐng)導(dǎo)。管理者應(yīng)根據(jù)條例內(nèi)容調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)籌劃內(nèi)容，有效規(guī)避政策風(fēng)險。在學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)時，部門管理人員可以組織稅務(wù)籌劃全體成員共同找出政策變化原因及其變化方向，針對市場需求、企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，合理調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，始終確?；I劃內(nèi)容符合法律規(guī)定與政策要求。其次，針對性防范風(fēng)險。例如，對于反向性政策風(fēng)險，政府應(yīng)順應(yīng)國家政策，掌握企業(yè)財產(chǎn)內(nèi)在機(jī)制情況，慎重擬定防范政策，保證政策與國家政策步調(diào)一致。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體系，制定配套政策，實現(xiàn)財產(chǎn)重組法制化目標(biāo)；對于突發(fā)性政策風(fēng)險的防范，則應(yīng)做好日常監(jiān)管工作，防患于未然。若發(fā)生異?，F(xiàn)象，則應(yīng)對違章行為進(jìn)行查處，同時利用市場控制手段，平衡行業(yè)與市場之間的關(guān)系，以降低風(fēng)險。最后，在進(jìn)行政策風(fēng)險防范時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員政策風(fēng)險意識，保證他們可針對相關(guān)風(fēng)險做出合理分析，掌握政策風(fēng)險防范與管理主動權(quán)。通過提前預(yù)測政策風(fēng)險，防范風(fēng)險發(fā)生，如根據(jù)資產(chǎn)重組風(fēng)險度，預(yù)估可能出現(xiàn)的損失，確保防范機(jī)制合理性，做好風(fēng)險項目管理。另外，在籌劃稅務(wù)工作時必須按照稅收政策安排工作流程，并借助先進(jìn)的信息技術(shù)建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警平臺，聘請復(fù)合型人才管理平臺。風(fēng)險預(yù)警平臺主要涉及3方面功能：第一，預(yù)知風(fēng)險。通過實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，約束工作人員相關(guān)行為。如發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，則可及時發(fā)出預(yù)警信息告知管理者，以避免納稅風(fēng)險。第二，信息采集。納稅風(fēng)險預(yù)警平臺中，信息儲備尤為重要。平臺管理者可以利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢搜集市場動態(tài)發(fā)展信息，根據(jù)數(shù)據(jù)了解和分析國內(nèi)稅收政策變化，第一時間結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整稅收制度。第三，控制風(fēng)險。在得知納稅風(fēng)險后，企業(yè)相關(guān)部門人員可積極采取解決對策降低風(fēng)險指數(shù)，同時最大化縮小損失率。

4.4 增進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的交流，防范稅企關(guān)系風(fēng)險

增進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的交流可以有效降低稅企關(guān)系風(fēng)險，提高企業(yè)核心競爭力?；诖?，相關(guān)工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行良好溝通，從而確保各項納稅內(nèi)容正規(guī)合法。

首先，企業(yè)可以在稅務(wù)籌劃部門中設(shè)定辦稅專員職位，明確規(guī)定崗位職責(zé)。辦稅專員崗位職責(zé)如下：主要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，做好涉稅業(yè)務(wù)報備。如果在稅務(wù)籌劃過程中，辦稅專員對某個條例不太理解，則應(yīng)整理好相關(guān)問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，及時記錄機(jī)關(guān)解釋內(nèi)容。根據(jù)政策要求，與企業(yè)管理者共同商討調(diào)整方案，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃實施內(nèi)容得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，提高納稅合理合法性。其次，針對當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出的納稅質(zhì)疑，辦稅專員應(yīng)做出合理解釋，改正相關(guān)不當(dāng)行為，將實際情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，維系正常的稅企關(guān)系。需要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員應(yīng)針對問題發(fā)生原因、造成后果進(jìn)行完整分析，可建立電子檔案作為培訓(xùn)案例分析，讓相關(guān)人員更直觀意識到稅企交流的重要性。最后，稅務(wù)籌劃部門相關(guān)人員應(yīng)積極宣傳和推廣最新稅務(wù)政策內(nèi)容，通過有效宣傳提高企業(yè)管理層及員工對稅務(wù)政策的了解和認(rèn)識，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容的合法性。宣傳可通過線上和線下兩種形式進(jìn)行。線上宣傳可邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員參與，定期開展稅務(wù)政策內(nèi)容宣講。線下宣傳可通過開展稅務(wù)政策宣傳會議、講座，定期進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)與反饋，以此來提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。線上宣傳不受空間和時間的限制，但是遠(yuǎn)程宣傳效果一般；線下宣傳可提高宣傳效果，在場人員專注度更高，但是需要增加一定的場地費用，成本高于線上宣傳。企業(yè)可結(jié)合實際情況，選擇更適合的宣傳途徑，達(dá)到宣傳目的。

4.5 提高企業(yè)稅務(wù)管控水平，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

企業(yè)不僅需要時刻關(guān)注稅務(wù)政策變化，也需要提高企業(yè)稅務(wù)管控水平。通過不斷完善管控制度，降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險率。

首先，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，加入稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險防控行為，警醒相關(guān)工作人員強(qiáng)化風(fēng)險防范意識。防范機(jī)制內(nèi)容應(yīng)結(jié)合日常運營情況，接納稅務(wù)籌劃部門人員相關(guān)建議，有機(jī)融合企業(yè)運營、生產(chǎn)、財務(wù)、管理等各方面內(nèi)容，提高機(jī)制建設(shè)有效性、全面性以及實用性。其次，規(guī)劃稅款繳納時間。相關(guān)人員在繳納稅款期間，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，合理確定稅款繳納時間，如遇到資金周轉(zhuǎn)問題，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營活動交貨以及結(jié)算時間，盡量延遲稅款繳納時間以緩解納稅負(fù)擔(dān)。

5 結(jié)論

對于企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各類問題，相關(guān)人員應(yīng)予以重視，并結(jié)合企業(yè)實際運營情況合理調(diào)整風(fēng)險防范策略，保證企業(yè)納稅合法合規(guī)，提高企業(yè)信譽(yù)度。在日常運營中，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力，針對不同產(chǎn)業(yè)項目，選擇合理稅務(wù)籌劃方法，為拓展新業(yè)務(wù)提供堅實經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，以此來提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)多元化、創(chuàng)新化發(fā)展。

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