金融科技時代銀行財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型舉措

鄭卉

摘? ?要：在金融科技時代下，現(xiàn)代銀行需要在數(shù)據(jù)與技術(shù)兩大要素的驅(qū)動下，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快建設(shè)智慧銀行的步伐。以金融科技時代為研究背景，分析財務(wù)會計轉(zhuǎn)型工作的必要性，從戰(zhàn)略發(fā)展、數(shù)據(jù)應(yīng)用與人員素質(zhì)三個角度總結(jié)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型過程中暴露出的問題，最后提出有效的轉(zhuǎn)型舉措，即發(fā)揮出管理會計在銀行戰(zhàn)略發(fā)展中的作用，推進管理會計信息化系統(tǒng)建設(shè)，提高財務(wù)會計的綜合素質(zhì)，以期促進銀行高質(zhì)量發(fā)展，使管理會計更好地為銀行創(chuàng)造價值。

關(guān)鍵詞：金融科技時代；銀行；財務(wù)會計；管理會計；轉(zhuǎn)型舉措

中圖分類號：F830.42? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）01-0101-03

金融科技發(fā)展背景下，銀行的市場份額受到嚴重擠壓，其部分傳統(tǒng)業(yè)務(wù)也隨之受到?jīng)_擊。銀行應(yīng)立足長遠發(fā)展需求，積極開展轉(zhuǎn)型工作，利用金融科技時代帶來的新機遇、新技術(shù)，完善內(nèi)部管理體系，更新業(yè)務(wù)開發(fā)形式，強化自身在金融市場中的競爭力?；诮鹑诳萍紩r代，探討銀行中的財務(wù)會計如何轉(zhuǎn)型為管理會計。

一、金融科技時代的發(fā)展特點

金融科技可被看作是科技與金融有機融合的產(chǎn)物，金融科技依托區(qū)塊鏈、云計算、人工智能、大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)，使金融服務(wù)機構(gòu)實現(xiàn)了客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)開拓的智慧化與智能化轉(zhuǎn)變，金融系統(tǒng)從信息金融發(fā)展到互聯(lián)網(wǎng)金融，再到現(xiàn)在的智能金融，實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)保險、第三方支付等業(yè)態(tài)模式持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新[1]。銀行在金融科技的技術(shù)支持下，其運營流程、業(yè)務(wù)形式與金融產(chǎn)品都有較大的變化，尤其是商業(yè)流程，很多銀行都加快了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐，增強自身數(shù)據(jù)利用能力，為客戶提供先進的智慧金融服務(wù)。銀行在開拓業(yè)務(wù)的同時，也不能忽視內(nèi)部管理環(huán)節(jié)面對的各種新要求，如提升管理效率，落實精細化管理模式等。金融科技時代也給銀行財務(wù)會計帶來一些新的挑戰(zhàn)，財務(wù)會計轉(zhuǎn)型工作應(yīng)盡早完成。

二、金融科技時代下財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的必要性

（一）滿足金融市場開放的需求

金融科技時代使我國的金融行業(yè)進入全面開放的發(fā)展階段，銀行這一金融機構(gòu)必須要全方位地在內(nèi)部治理、戰(zhàn)略化經(jīng)營、金融風(fēng)險防范、內(nèi)控管理等環(huán)節(jié)做出改變，尤其是金融風(fēng)險防控與管理優(yōu)化等方面，財務(wù)會計已經(jīng)無法滿足銀行的內(nèi)部管理需求，需要有專業(yè)的管理會計在財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提供決策依據(jù)，識別金融風(fēng)險因素，為外部業(yè)務(wù)開發(fā)與內(nèi)部管控提供支持。因此，銀行必須要重視財務(wù)會計轉(zhuǎn)型方面的工作，以在開放化的金融市場實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）滿足防范風(fēng)險的需求

人民銀行通過宏觀審慎評估對銀行等金融機構(gòu)的多項指標(biāo)進行評估與監(jiān)管，如定價行為、流動性、資產(chǎn)負債、資本杠桿等，金融領(lǐng)域深入開展供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，從而推動我國金融行業(yè)步入高質(zhì)量發(fā)展道路[2]。銀行在數(shù)字化、智慧化發(fā)展過程中，需要面對越來越多的操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險與信用風(fēng)險等，除了采用“風(fēng)險計量價值法”等常規(guī)風(fēng)險管控工具，還需要加大對資產(chǎn)負債的有效管控，管理會計可基于價值創(chuàng)造這一發(fā)展性目標(biāo)，對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，形成科學(xué)預(yù)案，進而支持管理人員實現(xiàn)對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險等各種市場風(fēng)險的防范。

（三）優(yōu)化管理模式的需求

與銀行的財務(wù)會計相比，管理會計的工作內(nèi)容更加豐富，包括成本管理、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定、人力管理、投資決策等，通過開展這些工作可以滿足銀行的內(nèi)部管理需求。管理會計在費用管理、全面預(yù)算管理、業(yè)績考核以及資金管理中均有重要作用，通過落實綜合管理工作，可以加強銀行業(yè)務(wù)部門與財會部門之間的聯(lián)系，通過分析數(shù)據(jù)，掌握業(yè)務(wù)開發(fā)中的問題，合理配置銀行內(nèi)部資源，使銀行逐步建立科學(xué)的管理模式，以管理來促進競爭實力的有效增強。

（四）提升經(jīng)營效益的需求

銀行通過參與利率市場化改革活動，增強自身的經(jīng)營管理能力與自主定價能力，而相對地金融市場上的競爭活動也形成了日益激烈化的發(fā)展趨勢。銀行持有資金的期限相較于客戶提取現(xiàn)金貸款的期限要短，銀行需要承擔(dān)流動性風(fēng)險，貨幣政策的敏感性與信貸政策的調(diào)控效果均受到影響。管理會計可運用精細化的方式來精準(zhǔn)測算銀行貸款、存款等產(chǎn)品的具體定價，從多個維度分析客戶在綜合利潤上形成的貢獻，并將數(shù)據(jù)分析結(jié)果運用到銀行產(chǎn)品定價環(huán)節(jié)，使銀行獲得更高的綜合效益。

三、金融科技時代下銀行財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的主要問題

（一）戰(zhàn)略發(fā)展層面

金融科技不斷發(fā)展，銀行在業(yè)務(wù)開發(fā)過程中，無論管理系統(tǒng)優(yōu)化，還是風(fēng)險防控，都應(yīng)當(dāng)保持較強的主動性。銀行的管理者需要認識到財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的必要性，從多個方面為會計轉(zhuǎn)型工作提供支持。但是很多銀行對于財務(wù)會計轉(zhuǎn)型工作的關(guān)注度相對比較低，沒有將銀行轉(zhuǎn)型與財務(wù)會計轉(zhuǎn)型進行深度融合，導(dǎo)致管理會計在銀行轉(zhuǎn)向發(fā)展中的作用被嚴重弱化，管理會計在銀行戰(zhàn)略預(yù)判中的優(yōu)勢也未得到充分發(fā)揮。

（二）數(shù)據(jù)應(yīng)用層面

金融科技時代下的銀行必須增強數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，將數(shù)據(jù)作為銀行各項決策的依據(jù)，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來推進管理會計轉(zhuǎn)型。但是不少銀行在數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)節(jié)中存在一定的問題，導(dǎo)致財務(wù)會計轉(zhuǎn)型出現(xiàn)滯后性的問題。管理會計需要處理的數(shù)據(jù)量大，需要有完善的信息系統(tǒng)來輔助信息采集與分析工作，尤其是在分析決策環(huán)節(jié)，需要通過柜面交易系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)與CMS系統(tǒng)來獲取中間業(yè)務(wù)、資產(chǎn)負債以及資金轉(zhuǎn)移定價等數(shù)據(jù)。由于信息數(shù)據(jù)分屬多個部門與系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)相互割裂與分散的情況，提高了管理會計應(yīng)用數(shù)據(jù)的難度，數(shù)據(jù)本身也會出現(xiàn)欠缺完整性、真實性的問題。由于數(shù)據(jù)倉庫與信息共享中心尚未實現(xiàn)互相聯(lián)通，導(dǎo)致銀行在數(shù)據(jù)利用方面也有一定的缺陷[3]。銀行的數(shù)據(jù)報告體系、數(shù)據(jù)平臺建設(shè)均有較大的發(fā)展空間，現(xiàn)有的報告體系沒能完全滿足外部監(jiān)管的各項新要求，導(dǎo)致銀行管理層不能直觀地認識到管理會計的必要性，不能主動配合轉(zhuǎn)型工作。

（三）人員素質(zhì)層面

財務(wù)會計人員是銀行轉(zhuǎn)型中的重要主體，而當(dāng)前銀行財務(wù)會計人員本身的職業(yè)能力與綜合素質(zhì)無法滿足轉(zhuǎn)型需求。管理會計屬于綜合了預(yù)測決策學(xué)、行為科學(xué)、企業(yè)管理與會計學(xué)等理論及方法的交叉性學(xué)科，綜合性與實踐性都非常強。財務(wù)會計轉(zhuǎn)型過程中，需要在會計技能的基礎(chǔ)上，了解銀行業(yè)務(wù)，掌握數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用方法，具備風(fēng)險識別能力，能夠參與企業(yè)管理。金融科技時代下，銀行將形成更強的開放性，其產(chǎn)品形式與業(yè)務(wù)內(nèi)容也將持續(xù)產(chǎn)生新變化，這就要求銀行的財務(wù)會計必須始終保持創(chuàng)新化、學(xué)習(xí)化、發(fā)展化的思維模式。銀行的財務(wù)管理隊伍年齡結(jié)構(gòu)偏大，數(shù)量不足，財務(wù)會計人員自身觀念守舊，能夠獲得的培訓(xùn)與進修機會較少，知識系統(tǒng)未能隨銀行發(fā)展而更新。很多財務(wù)會計對于管理會計的概念、職能與工作內(nèi)容缺少了解，這也是轉(zhuǎn)型工作難以有效落實的原因之一。

四、金融科技時代下銀行財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的有效舉措

（一）發(fā)揮管理會計在銀行戰(zhàn)略發(fā)展中的作用

1.提高對管理會計轉(zhuǎn)型的重視度。銀行在推動財務(wù)會計、管理會計轉(zhuǎn)化工作時，首先應(yīng)以頂層設(shè)計為突破口，將管理會計以及相應(yīng)的系統(tǒng)建設(shè)與銀行的戰(zhàn)略發(fā)展相融合，確保各個部門能夠在管理會計的價值與轉(zhuǎn)型必要性方面達成共識，以此來為財務(wù)會計升級做好思想上的準(zhǔn)備，增強管理會計在銀行成本管控、決策以及績效考核等基礎(chǔ)性工作中的作用，將銀行業(yè)務(wù)開發(fā)與管理會計工作進行有機結(jié)合。在銀行內(nèi)部加大對管理會計的宣傳力度，以此引導(dǎo)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等核心部門都能夠關(guān)注會計轉(zhuǎn)型，配合會計轉(zhuǎn)型，盡早實現(xiàn)會計轉(zhuǎn)型。上層管理人員認識到管理會計的職能優(yōu)勢后，可為轉(zhuǎn)型工作提供更多資源、資金方面的實質(zhì)性支持；財務(wù)會計也要增強自身服務(wù)意識，積極主動地參與銀行的各項業(yè)務(wù)活動，拓展工作職能。

2.以管理會計為核心建設(shè)戰(zhàn)略決策發(fā)展機制。銀行進入金融科技時代后，需要利用科技技術(shù)來支持管理會計轉(zhuǎn)型工作，為其建設(shè)完備可行的決策機制。打造統(tǒng)一化、集成化的銀行數(shù)據(jù)采集與處理系統(tǒng)，使管理會計能夠獲得高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源，確保管理會計核算系統(tǒng)能夠?qū)⒊杀痉謹偟劫~戶、客戶、產(chǎn)品與部門等多個主體。重點解決核算等基礎(chǔ)性問題，同時也逐步拓展風(fēng)險評價、預(yù)算控制、責(zé)任中心劃分等管理會計職能；建設(shè)并落實激勵約束機制與責(zé)任機制，設(shè)立成本控制目標(biāo)與考核目標(biāo)；構(gòu)建產(chǎn)出投入分析模型，對管理會計在評估營銷類項目、產(chǎn)品定價等工作的決策支持作用進行評估，不斷完善管理會計工作流程，使銀行發(fā)展出更適合自身的管理會計。

（二）推進管理會計信息化系統(tǒng)建設(shè)

金融科技時代背景下，銀行應(yīng)盡快面向管理會計轉(zhuǎn)型工作，建立完善且有針對性的信息化系統(tǒng)。銀行可引入智能財務(wù)分析系統(tǒng)（PVA），以此來提高財務(wù)管理的精細化程度，這一系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)視作運行分析的基礎(chǔ)，把銀行價值指標(biāo)對應(yīng)的變動額分解為交易類、投資類、業(yè)務(wù)收入類、存貸款類等不同類別，從而分析引發(fā)業(yè)務(wù)產(chǎn)品利潤變化的動因，實現(xiàn)深度分析財務(wù)信息的目標(biāo)，給管理會計開展工作提供了必要的支持[4]。這一系統(tǒng)對多個維度的信息進行集合，包括信貸、客戶、營銷、業(yè)務(wù)以及財務(wù)等，助力管理會計高效處理銀行的營銷業(yè)務(wù)量、交易行為、客戶特征與財務(wù)信息等規(guī)模龐大、數(shù)量巨大的數(shù)據(jù)。相比銀行過去所用的財務(wù)報表形式，PVA能夠以多維度的方式展現(xiàn)出業(yè)績指標(biāo)的多種不同屬性，對于重點問題進行有效突出，滿足管理會計存在動態(tài)化數(shù)據(jù)交互需求。借助價值貢獻對應(yīng)的動因結(jié)構(gòu)圖，管理會計可拆解產(chǎn)品業(yè)績，更為精準(zhǔn)地理解財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)的業(yè)務(wù)動因，掌握影響業(yè)務(wù)的重點因素。

銀行借助業(yè)績分成系統(tǒng)可以解決原本的分成模式在成本效益、精細程度與時效性方面的問題，在多種業(yè)績成果中體現(xiàn)分成結(jié)果，使銀行資源配置、考評與預(yù)算都能夠與分成結(jié)果實現(xiàn)對接，利用該系統(tǒng)來改變財務(wù)會計單一的記賬式職能，使其真正地參與到配置資源、考核績效與管理成本的工作中。會計人員可全程實時監(jiān)控業(yè)績分成數(shù)據(jù)，實現(xiàn)風(fēng)險防范與應(yīng)對目標(biāo)。

銀行針對自身管理層級過多，管理需求復(fù)雜，系統(tǒng)存在重復(fù)建設(shè)、數(shù)據(jù)質(zhì)量較低等問題，也可以有效運用綜合價值管理平臺（MOVA），依托云計算技術(shù)，來實現(xiàn)對海量銀行相關(guān)數(shù)據(jù)的分布式處理，實時采集各個部門的信息，高效計算與分析，縮短數(shù)據(jù)處理時效[5]。管理會計可以在平臺中對銀行的損益、貸款與存款等情況變動進行預(yù)測，并在年底、一季度結(jié)束等關(guān)鍵性時間節(jié)點掌握整個銀行的實際運行情況，實時跟蹤銀行經(jīng)營狀況與財務(wù)管理狀況，為后續(xù)決策分析工作做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，銀行也能夠借此形成更加合理的經(jīng)營目標(biāo)。

（三）提高財務(wù)會計的綜合素質(zhì)

金融科技給銀行提出了更多新的發(fā)展要求，財務(wù)會計在工作中也面臨著更多挑戰(zhàn)，其必須通過轉(zhuǎn)型來滿足銀行數(shù)字化發(fā)展需求，自覺完成轉(zhuǎn)型任務(wù)。隨著銀行引入更多新型信息化系統(tǒng)，財務(wù)會計要增強自身的信息化意識與數(shù)據(jù)處理意識，以快速適應(yīng)新系統(tǒng)與職業(yè)環(huán)境，成長為兼具信息應(yīng)用能力、管理能力與財務(wù)核算能力的綜合型會計人才。銀行首先需要定期為財務(wù)會計安排培訓(xùn)活動，支持會計人員更新知識體系，尤其要對管理會計形成全面且深入的認識，從思想上、行動上都能夠接受轉(zhuǎn)型這一職業(yè)發(fā)展任務(wù)，能夠熟練地運用管理會計工具與工作方法。除了財務(wù)會計，銀行的管理人員及其他業(yè)務(wù)部門的人員，也要加深對管理會計以及管理會計應(yīng)用系統(tǒng)的了解，從而增強各個部門之間聯(lián)系，共同推進管理會計轉(zhuǎn)型。銀行還要加強財會隊伍建設(shè)，在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，面向社會、高校引進審計、會計專業(yè)的優(yōu)質(zhì)人才，為財會管理工作注入活力，借助年輕財會人員的力量，加快轉(zhuǎn)型步伐。為財會人員建立專門的評價考核機制，將管理會計相關(guān)工作內(nèi)容納入評估體系，以此激勵財會人員全方位提升工作水平。

結(jié)語

金融科技時代下，銀行獲得了更多技術(shù)資源，以此驅(qū)動自身在金融領(lǐng)域中快速發(fā)展。管理會計轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為銀行內(nèi)部管理系統(tǒng)優(yōu)化過程中的重點工作，在轉(zhuǎn)型環(huán)節(jié)中，銀行需將業(yè)務(wù)、財務(wù)與技術(shù)進行深度融合，集成管理海量數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，賦予管理會計更高的價值創(chuàng)造意識與能力。銀行應(yīng)將管理會計轉(zhuǎn)型工作提高到戰(zhàn)略發(fā)展層面，積極引入信息化系統(tǒng)，加大對財會人員的培養(yǎng)力度，進一步提升銀行綜合競爭實力。

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