研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑探索

郭曉燕 宿州市審計(jì)局

引言

為提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，大力推動審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，審計(jì)部門和人員不僅要提升對研究型審計(jì)的認(rèn)識，充分應(yīng)用其優(yōu)勢為審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能。審計(jì)部門和人員還要清晰梳理審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方向和思路，立足于實(shí)踐，積極探究研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑。

一、研究型審計(jì)概述

研究型審計(jì)，是指對被審計(jì)對象各項(xiàng)業(yè)務(wù)具備的特點(diǎn)、資金運(yùn)動呈現(xiàn)的規(guī)律、相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的各項(xiàng)政策、現(xiàn)行體制機(jī)制的狀況、發(fā)展趨勢和前沿動態(tài)、專家學(xué)者的觀點(diǎn)建議等進(jìn)行深入研究，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題加以剖析，找準(zhǔn)其成因，秉持研究型視角和思維方式、具體方法開展審計(jì)，提出可行性更強(qiáng)的審計(jì)工作建議，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量和效果。審計(jì)人員實(shí)施研究型審計(jì)，需秉持宏觀視野，強(qiáng)調(diào)深入分析和科學(xué)研究，在落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目和相關(guān)工作的過程中，有必要采用研究課題的模式，展開系統(tǒng)分析和調(diào)研，形成層次較高的研究結(jié)果[1]。研究型審計(jì)在加深審計(jì)工作深度的同時(shí)，還要拓寬審計(jì)工作的廣度。

二、研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢

（一）研究型審計(jì)能促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)智化發(fā)展

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，對經(jīng)濟(jì)、財(cái)政等各類數(shù)據(jù)和信息實(shí)施數(shù)字智能分析逐漸成為審計(jì)工作的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，審計(jì)工作采集數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)的速度與以往相比更為高效便捷，但不同行業(yè)領(lǐng)域形成的原始數(shù)據(jù)缺乏良好的兼容性，且異構(gòu)性相對較強(qiáng)，原始數(shù)據(jù)庫具有較為復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，難以在審計(jì)工作中對海量數(shù)據(jù)加以直接使用，影響審計(jì)工作形成顯性清晰的線索。對此，有必要利用數(shù)字技術(shù)對審計(jì)對象涉及的各類部門相關(guān)數(shù)據(jù)加以共享使用，對數(shù)據(jù)展開深入的關(guān)聯(lián)分析，形成數(shù)智化的分析視角。研究型審計(jì)能有效促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)良好的數(shù)智化發(fā)展。研究型審計(jì)秉持研究思維，注重應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以增強(qiáng)分析數(shù)據(jù)的能力，審計(jì)人員需綜合應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘、文本分析等技術(shù)，突破行業(yè)領(lǐng)域的限制，對審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施綜合對比，并展開關(guān)聯(lián)分析。研究型審計(jì)在思維方式上強(qiáng)調(diào)實(shí)證，要求審計(jì)人員在開展審計(jì)工作前對審計(jì)對象涉及的經(jīng)濟(jì)活動形成全面了解，對海量數(shù)據(jù)信息展開關(guān)聯(lián)分析，以科學(xué)方法對審計(jì)結(jié)論加以論證，據(jù)此保障審計(jì)工作的高質(zhì)量和高效率。研究型審計(jì)有助于形成具有模型化特點(diǎn)的審計(jì)思路，進(jìn)而克服審計(jì)工作容易形成碎片化結(jié)果的弊端。研究型審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中集中精力和資源進(jìn)行攻克重難點(diǎn)問題，并對審計(jì)結(jié)果展開深入挖掘，歸納總結(jié)普適性的技術(shù)方法以改良優(yōu)化審計(jì)工作，搭建具有智能化分析功能的審計(jì)模型，便于審計(jì)人員套用該模型對審計(jì)對象實(shí)施快速審計(jì)，以一鍵式操作對疑點(diǎn)形成準(zhǔn)確定位，確保審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全面覆蓋[2]。

（二）研究型審計(jì)有助于規(guī)避日趨復(fù)雜化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時(shí)會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，研究型審計(jì)有助于規(guī)避日趨復(fù)雜化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。研究型審計(jì)能增強(qiáng)審計(jì)工作的持續(xù)性，能準(zhǔn)確把握審計(jì)工作涉及的各板塊的具體需求，能在日常工作提供相應(yīng)的對口支撐。研究型審計(jì)督促負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員增強(qiáng)技能，要求其熟練掌握數(shù)據(jù)庫相關(guān)的應(yīng)用技術(shù)，強(qiáng)調(diào)對數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化采集，能有效保障數(shù)據(jù)安全。研究型審計(jì)強(qiáng)調(diào)在開展審計(jì)工作前做好調(diào)研，注重開發(fā)信息系統(tǒng)用以高效辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，能有效獲取所需的審計(jì)數(shù)據(jù)，為提高審計(jì)工作的精準(zhǔn)化程度提供助力[3]。研究型審計(jì)通過深入考察實(shí)踐，能清晰梳理和準(zhǔn)確把握利益相關(guān)各方在審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面面臨的困境，能推動建設(shè)實(shí)用的審計(jì)配套相關(guān)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)工作充分發(fā)揮其功能作用。

三、研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑

（一）樹立研究型審計(jì)思維

要對審計(jì)工作的邊界進(jìn)行準(zhǔn)確把握，樹立研究型審計(jì)思維。在信息時(shí)代背景下，審計(jì)工作深受互聯(lián)網(wǎng)的影響，審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變自身的思維模式，增強(qiáng)對時(shí)代變化的適應(yīng)性，依托先進(jìn)技術(shù)優(yōu)勢，對各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，保障高質(zhì)量和高效率的審計(jì)工作。審計(jì)人員要秉持研究型審計(jì)思維理念，在開展審計(jì)工作的實(shí)踐過程中，從宏觀方面對審計(jì)工作的有序開展提供科學(xué)指導(dǎo)。審計(jì)人員要將研究型審計(jì)思維融入審計(jì)工作的全過程，對具體的審計(jì)方法加以創(chuàng)新，并對風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)機(jī)制加以完善，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作機(jī)制的持續(xù)優(yōu)化。審計(jì)人員要從深層次上對審計(jì)工作過程中存在的問題進(jìn)行挖掘，據(jù)此深入理解和準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的本質(zhì)，從微觀細(xì)節(jié)入手，促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型[4]。

從工作流程上看，要從審計(jì)計(jì)劃階段就進(jìn)行宏觀研究，緊扣政治、政策、項(xiàng)目、資金等關(guān)鍵影響因素，研究相關(guān)政策意圖、準(zhǔn)確把握項(xiàng)目資金分布情況，綜合考慮各方面因素之后，對審計(jì)項(xiàng)目制定出完善的工作計(jì)劃。確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后，要反復(fù)論證推敲，設(shè)立清晰明確的審計(jì)目標(biāo)，找準(zhǔn)審計(jì)工作切入點(diǎn)，合理分階段劃分具體任務(wù)，制定具有較強(qiáng)操作性的審計(jì)工作方案。在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要進(jìn)一步加深對行業(yè)相關(guān)政策的研究，以制定的工作方案作為依據(jù)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體特點(diǎn)，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案加以優(yōu)化改進(jìn)。在審計(jì)過程中，要秉持邏輯思維，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋向縱深發(fā)展；秉持系統(tǒng)思維，準(zhǔn)確把握審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)特征和各項(xiàng)需求，采取有針對性的措施開展審計(jì)工作。在審計(jì)報(bào)告出具階段，審計(jì)人員要對審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的具體問題加以分析，對風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行準(zhǔn)確揭示，并提出針對性的建議措施。另外，審計(jì)人員要秉持宏觀思維，對審計(jì)工作成果進(jìn)行升華，在審計(jì)工作實(shí)踐中深入分析和科學(xué)考量審計(jì)工作的監(jiān)督職能，對審計(jì)資源進(jìn)行有效轉(zhuǎn)化，從而不斷推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（二）對審計(jì)工作全過程加以統(tǒng)籌

審計(jì)機(jī)關(guān)要對審計(jì)工作全過程加以統(tǒng)籌，構(gòu)建“一盤棋”格局。統(tǒng)籌抓好“政治站位”。在開展審計(jì)工作前，要做好相關(guān)研究政策，注重把握好上級部門的相關(guān)政策要求，對審計(jì)對象所處的具體行業(yè)領(lǐng)域在國家層面作出的決策部署進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，對數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的形勢、承擔(dān)的任務(wù)展開深入全面研究，形成清晰準(zhǔn)確的認(rèn)識，提高宏觀分析能力和政策研究能力。統(tǒng)籌抓好“資源整合”?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)普遍面臨“任務(wù)多、人員力量薄弱”的問題，因此，必須創(chuàng)新方法，整合資源、統(tǒng)籌安排。整合人力資源，打破科室職責(zé)界限，統(tǒng)一調(diào)配不同專業(yè)審計(jì)力量；充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)作用，通過協(xié)作配合形成整體合力，建立有序、高效的審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行機(jī)制。整合數(shù)據(jù)資源，面對信息化的發(fā)展，積極踐行數(shù)據(jù)先行的理念，推動“業(yè)務(wù)主審+數(shù)據(jù)主審”深度融合，大力探索利用大數(shù)據(jù)的審計(jì)方法，運(yùn)用“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)模式，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題，進(jìn)行重點(diǎn)核查，從而提高審計(jì)效率和工作精準(zhǔn)度，統(tǒng)籌抓好“成果運(yùn)用”。項(xiàng)目審結(jié)后，要及時(shí)建立整改臺賬，與被審計(jì)單位溝通聯(lián)系，多維度深層次剖析問題產(chǎn)生的原因，并提出切實(shí)可行的整改意見和審計(jì)建議，從而不斷促進(jìn)審計(jì)工作充分發(fā)揮其建設(shè)性作用，為實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實(shí)基礎(chǔ)；同時(shí)，要研究建立健全審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事部門的工作聯(lián)動和信息互通機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)律監(jiān)督、巡察監(jiān)督等結(jié)合起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力，促使被審計(jì)單位及時(shí)整改。

（三）緊扣數(shù)據(jù)對審計(jì)路徑進(jìn)行拓展創(chuàng)新

開展審計(jì)工作，要從相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的海量數(shù)據(jù)中挖掘真實(shí)、可靠且有價(jià)值的數(shù)據(jù)，緊扣數(shù)據(jù)對審計(jì)工作路徑進(jìn)行拓展創(chuàng)新，保障高質(zhì)量的審計(jì)工作。要設(shè)置分析處理數(shù)據(jù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建具有常態(tài)化特點(diǎn)的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制，為審計(jì)工作提供豐富的數(shù)據(jù)來源。完成對海量數(shù)據(jù)的獲取后，要對之實(shí)施分類驗(yàn)證和歸納整理。要克服不同數(shù)據(jù)口徑對信息共享造成的限制，對海量數(shù)據(jù)實(shí)施高效分析。要按照不同專業(yè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)，對審計(jì)人員進(jìn)行合理安排，增強(qiáng)審計(jì)研究的針對性。要督促審計(jì)人員對各板塊具體需求形成準(zhǔn)確了解，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，清晰梳理分析數(shù)據(jù)的思路，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析。審計(jì)人員秉持創(chuàng)新理念，將審計(jì)對象具備的特點(diǎn)作為依據(jù)，有針對性地匹配審計(jì)思路和具體方法，從總體上展開分析，找準(zhǔn)疑點(diǎn)，實(shí)施分散化的核查，展開系統(tǒng)化的深入研究，據(jù)此提高審計(jì)模式的數(shù)字化程度[5]。

（四）構(gòu)建專業(yè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)對于審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的質(zhì)效具有直接影響。對此，要構(gòu)建專業(yè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，引導(dǎo)審計(jì)人員秉持研究型思維，加深對審計(jì)相關(guān)的宏觀政策的研讀，剖析審計(jì)工作的重難點(diǎn)和涉及的社會熱點(diǎn)，對審計(jì)工作研究的具體方向進(jìn)行準(zhǔn)確把握，篩選有價(jià)值的研究課題。進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師輻射作用，組織實(shí)務(wù)導(dǎo)師綜合運(yùn)用“傳、幫、帶”的方式向?qū)徲?jì)人員傳授專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。要針對數(shù)字化審計(jì)構(gòu)建人才溝通平臺，促進(jìn)審計(jì)人員相互分享和互相學(xué)習(xí)審計(jì)技能。要對研究型審計(jì)相關(guān)工作機(jī)制加以完善，構(gòu)建審計(jì)、科研溝通協(xié)作的工作機(jī)制，確保研究型審計(jì)形成高質(zhì)量成果。要邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?，針對研究型審?jì)構(gòu)建專家智庫，促進(jìn)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，幫助審計(jì)人員提高科研工作能力和業(yè)務(wù)技能水平。實(shí)施研究型審計(jì)相關(guān)工作，要清晰梳理各項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)，并明確具體責(zé)任人，對審計(jì)人員具備的審計(jì)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，對審計(jì)對象承擔(dān)的法律責(zé)任加以細(xì)化，對數(shù)據(jù)采集、管理、分析、使用各項(xiàng)環(huán)節(jié)建設(shè)內(nèi)部規(guī)范體系。

（五）加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用

研究型審計(jì)為數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能，要加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。具體可從如下方面著手：1.要搭建依托數(shù)字化技術(shù)的審計(jì)平臺，對系統(tǒng)各項(xiàng)工具進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化，全面覆蓋各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)組織要利用數(shù)據(jù)立方體分析技術(shù)，系統(tǒng)搜集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并對之加以分析。針對審計(jì)工作搭建綜合信息平臺之后，要靈活應(yīng)用圖像、語音識別等相關(guān)技術(shù)，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)分析，幫助審計(jì)人員拓寬數(shù)據(jù)分析的維度。2.利用數(shù)字化技術(shù)對審計(jì)模型加以完善，在審計(jì)系統(tǒng)中融入研究型審計(jì)取得的成果與數(shù)字化技術(shù)。實(shí)施研究型審計(jì)工作，要注重加強(qiáng)對數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建具備數(shù)字化功能的審計(jì)模型。對于審計(jì)對象涉及的不同領(lǐng)域、各個層級的數(shù)據(jù)展開關(guān)聯(lián)分析，并實(shí)施對比分析，精準(zhǔn)識別審計(jì)工作存在的疑點(diǎn)，設(shè)立疑點(diǎn)庫，并與相關(guān)執(zhí)法部門對審計(jì)工作存在的疑點(diǎn)線索進(jìn)行探究共享?；趯徲?jì)工作實(shí)踐，對業(yè)務(wù)場景加以拓寬，引導(dǎo)審計(jì)人員秉持多重視角開展審計(jì)分析。3.加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。審計(jì)人員要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)工作具體方法，將審計(jì)工作固有的界限打破，促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)交互，對審計(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息實(shí)施高效的集成化處理。審計(jì)人員要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作重點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成分析，構(gòu)建審計(jì)研究的清晰思路，對類型相同的審計(jì)項(xiàng)目展開深度的集成分析，提煉總結(jié)深層次的研究成果。審計(jì)人員要靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在審計(jì)工作開展前做好相關(guān)調(diào)查工作，在審計(jì)工作實(shí)施過程、出具審計(jì)報(bào)告、開展后續(xù)審計(jì)工作的各項(xiàng)階段，要落實(shí)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字化操作，提高審計(jì)工作的數(shù)字化水平。審計(jì)人員要采用無紙化辦公方式開展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施信息化管理，并基于實(shí)踐歸納總結(jié)規(guī)范的數(shù)字化審計(jì)操作指南。審計(jì)人員要秉持大數(shù)據(jù)思維開展審計(jì)工作，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加深對審計(jì)數(shù)據(jù)的挖掘，并從深層次上提升和轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

結(jié)語

綜上所述，研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢在于研究型審計(jì)能促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)智化發(fā)展且有助于規(guī)避日趨復(fù)雜化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對此，審計(jì)部門及其人員要通過樹立研究型審計(jì)思維、對審計(jì)工作全過程加以統(tǒng)籌、緊扣數(shù)據(jù)對審計(jì)路徑進(jìn)行拓展創(chuàng)新、構(gòu)建專業(yè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍、加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用等路徑，以此保障研究型審計(jì)賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型。