企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略

吳麗軍 山東正信招標(biāo)有限責(zé)任公司

引言

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，依據(jù)本身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理預(yù)算，針對(duì)性地展開一系列的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和約束活動(dòng)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)與成本相關(guān)的內(nèi)容可以得到有效的管理。而一般來說，在當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，基本已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，很多企業(yè)也積極進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐活動(dòng)，確保能夠最大限度地提升財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的成效，為企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展做好財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的鋪墊工作。但具體在落實(shí)過程中，大部分企業(yè)很容易由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，在內(nèi)部控制中無(wú)法發(fā)揮出其重要的價(jià)值，反而產(chǎn)生一系列的財(cái)務(wù)管理難題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，良好的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，同時(shí)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展而言，也是極為關(guān)鍵的。具體來說，在企業(yè)的管理活動(dòng)中做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有十分重要的各類促進(jìn)價(jià)值。一方面，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部良好的控制工作，能夠全面加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，尤其在當(dāng)下白熱化的市場(chǎng)環(huán)境中，通過較好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，以形成更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在市場(chǎng)上奪得自己的份額。另一方面，通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，還能幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所必不可少的關(guān)鍵管理內(nèi)容。并且，企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必然會(huì)受到外界環(huán)境因素的影響，從而形成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而巧妙地利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以約束企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以達(dá)到更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展。最后通過其中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還有利于企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，獲取更高的發(fā)展動(dòng)力和發(fā)展價(jià)值，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而言，是極其有利的。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的一些問題

（一）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱

分析當(dāng)下大部分市場(chǎng)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中存在一系列問題，其中尤為明顯的就是，很多企業(yè)自管理層開始便缺乏良好的內(nèi)控管理意識(shí)，全員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，這就使得在企業(yè)整體的環(huán)境中無(wú)法呈現(xiàn)出一種屬于內(nèi)控管理的環(huán)境氛圍。而且如果企業(yè)內(nèi)部管理層無(wú)法提升自身的內(nèi)部控制意識(shí)，很容易影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作水平，直接決定著企業(yè)內(nèi)部整體財(cái)務(wù)管理效率，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言尤為不利，容易使得企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。與此同時(shí)，雖然部分企業(yè)已經(jīng)逐漸建立起了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視度不足，久而久之，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淪為無(wú)用之物，并沒有真正地發(fā)揮實(shí)際的作用和價(jià)值。諸如這些類似的問題都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的根本效用，唯有從意識(shí)層面進(jìn)行調(diào)整，方能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本成效[1]。

（二）內(nèi)控相關(guān)制度體系不完善

規(guī)章制度是管理活動(dòng)的最根本依據(jù)，而企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中，必然也需要一定的相關(guān)制度體系進(jìn)行支撐，以全面指導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理活動(dòng)。但基于當(dāng)下很多企業(yè)自管理層開始便疏忽財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，如此一來，相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)成效自然有目共睹。而薄弱的規(guī)章制度更使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效逐漸減弱，很多工作人員無(wú)法在日常的工作過程中將內(nèi)控執(zhí)行到位，從而影響整體的內(nèi)控成效。還有部分管理層人員以權(quán)謀私，利用自身的職權(quán)之便，干預(yù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也混亂了公司管理的秩序，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。另外，還有部分企業(yè)在進(jìn)行規(guī)章制度的建設(shè)過程中雖然已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，但具體在落實(shí)上面仍有待提升。

（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員是影響企業(yè)財(cái)務(wù)平部控制的關(guān)鍵要素，而且財(cái)務(wù)人員直接決定著企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，雖然企業(yè)的高層管理者會(huì)總體進(jìn)行指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，但必然也需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的工作和建設(shè)，這樣才能將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)落到實(shí)處，做到細(xì)節(jié)。而具體來說，在當(dāng)下很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，其綜合素質(zhì)還有待提升，部分財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期用于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方式，沒有積極進(jìn)行自我建設(shè)和自我提升，并不能滿足當(dāng)下企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的市場(chǎng)新需求，久而久之自然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的根本成效。另外，還有部分財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度不足，并沒有將其落到實(shí)處，這也將影響財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)的根本成效[2]。

（四）信息技術(shù)水平不高

在當(dāng)下，信息時(shí)代逐漸來臨，對(duì)各行各業(yè)的影響有目共睹，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也逐漸引入了信息技術(shù)，以提升財(cái)務(wù)管理的成效。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，也可以巧妙的借助信息技術(shù)來充分優(yōu)化內(nèi)部控制的價(jià)值。具體來說，企業(yè)可以通過建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有序開展。目前，大部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的積極促進(jìn)價(jià)值，但真正可行的信息化的建設(shè)活動(dòng)還有待提升，很多企業(yè)引入信息系統(tǒng)的過程中所應(yīng)用到的基本功能還停留在表面，并沒有真正地與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)水平相融合。這樣一來，信息化系統(tǒng)只能局限于一些基本的功能模塊，并沒有真正地起到促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要價(jià)值。而且部分企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，并沒意識(shí)到相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員也要積極掌握相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)用技能，才能確保信息技術(shù)應(yīng)用成效。

（五）內(nèi)控監(jiān)督體系不完善

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，需要具有一定的監(jiān)督體系，來確保各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處。而很多企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并沒有真正地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，自然而然在規(guī)章制度的建設(shè)上面有所缺失。而隨之而來的必然是監(jiān)督體系上的薄弱，并沒有完善的監(jiān)督管理制度來確保內(nèi)控管理活動(dòng)落到實(shí)處。尤其是當(dāng)下很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中過度重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，這就使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上可能會(huì)存在一定的局限性，無(wú)法將內(nèi)部監(jiān)督管理工作落實(shí)到位。而企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員由于職權(quán)的有限性，也將無(wú)法為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)有價(jià)值的建議。久而久之，不僅會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，同時(shí)也將影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化策略分析

（一）全面提升企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一系列問題，想要充分優(yōu)化內(nèi)部控制，關(guān)鍵點(diǎn)便是促進(jìn)企業(yè)管理層提升自身的內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。尤其企業(yè)管理層本身就影響著企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方向，而意識(shí)又決定行為，如果無(wú)法影響企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)，那么內(nèi)部控制工作在企業(yè)便寸步難行，無(wú)法得到有效的落地。為此要積極做好管理層的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)工作，必要時(shí)可以積極展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，確保相關(guān)管理層能夠提升自身的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力，以更好地為財(cái)務(wù)管理人員提供一定的管理建議，指導(dǎo)正確的管理方向。而且企業(yè)也可以利用各種會(huì)議以及重要活動(dòng)契機(jī)，向管理層滲透財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要價(jià)值，以全面提升管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。如果必要的話，還可以通過績(jī)效考核的機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)管理層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)情況，確保企業(yè)人員真正地將制務(wù)內(nèi)部控制放在心中，形成一定的責(zé)任制，追究到個(gè)人，這樣才能使企業(yè)高層管理者真正地形成一定的內(nèi)控意識(shí)[3]。

（二）積極完善內(nèi)控管理制度體系

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有效的規(guī)章制度體系是確保管理活動(dòng)成效的重要因素，而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理過程中，也應(yīng)積極建立完善的內(nèi)控管理制度體系，以充分地保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行為活動(dòng)受到相關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，以提升內(nèi)控管理活動(dòng)的成效。而且一般來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度體系，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)管理者的重視程度，同時(shí)也必將結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行優(yōu)化和改善，以滿足企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。而在具體規(guī)章制度制定的過程中，企業(yè)相關(guān)管理人員一定要做好企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的分析工作，以制定合理的內(nèi)控管理制度體系，確保更為科學(xué)有效。而且也要不斷完善內(nèi)控管理制度的相關(guān)培訓(xùn)制度，確保定時(shí)展開內(nèi)控管理的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，如此方能在全公司內(nèi)部營(yíng)造濃厚的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理氛圍。除此之外，也可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行相關(guān)的績(jī)效考核制度，完善工作以監(jiān)督制約相關(guān)內(nèi)控管理人員的工作實(shí)效，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制管理的根本價(jià)值，使所有財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系都能真正的落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有的制度管理價(jià)值。

（三）充分提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也是影響財(cái)務(wù)管理成效的一大重要因素。而結(jié)合當(dāng)下大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程，由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)所導(dǎo)致的系列內(nèi)控管理問題，想要進(jìn)一作優(yōu)化內(nèi)控管理成效，就要積極地做好財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平提升工作。具體來說，首先，在財(cái)務(wù)管理人員的招錄上就應(yīng)加大審核力度，確保相關(guān)人員具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，必要時(shí)可以采用持證上崗的重要考核標(biāo)準(zhǔn)。其次，在財(cái)務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)活動(dòng)上要加大培訓(xùn)力度，適當(dāng)?shù)恼归_專業(yè)知識(shí)技能的培養(yǎng)工作，與時(shí)俱進(jìn)地為其培養(yǎng)一些先進(jìn)的行業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力知識(shí)，確保相關(guān)人員能夠利用先進(jìn)的知識(shí)和技能，服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而且在培訓(xùn)過程中，還要積極提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力和水平，以服務(wù)企業(yè)自身信息化建設(shè)的根本需求。除此之外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)提升而言，也應(yīng)以良好的績(jī)效考核機(jī)制來制約企業(yè)人才的工作成效，確保可以將一系列的工作落到實(shí)處。當(dāng)然，如果企業(yè)有需求的話，也可以從外部吸納引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，以全面支撐財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開展[4]。

（四）合理優(yōu)化信息技術(shù)應(yīng)用水平

除了以上幾點(diǎn)重要的優(yōu)化路徑以外，企業(yè)也可以積極做好自身的信息技術(shù)提升工作，建設(shè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，充分提升其管理成效。一方面，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)工作，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)信息化對(duì)接，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的根本成效，隨后再充分地將信息技術(shù)平臺(tái)引入到財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，實(shí)現(xiàn)良好的控制融合，這樣一來，不僅能夠提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的效率，也能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值。想要充分做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息支持建設(shè)活動(dòng)，必然少不了一定的資金支持，企業(yè)應(yīng)該積極在自身的戰(zhàn)略規(guī)劃中，為信息系統(tǒng)的建設(shè)預(yù)留一定的資金預(yù)算，以確保信息化建設(shè)活動(dòng)可以落到實(shí)處，具有足夠的資金支撐。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行信息化技術(shù)的引入過程中，也應(yīng)注重專業(yè)技術(shù)人才的引進(jìn)工作，以輔助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)建設(shè)的活動(dòng)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中信息技術(shù)的重要應(yīng)用價(jià)值。此外，在財(cái)務(wù)信息技術(shù)引入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)也要尤其重視與自身的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，避免為了建設(shè)信息系統(tǒng)而建設(shè)信息系統(tǒng)，這樣不僅不能發(fā)揮出信息系統(tǒng)的重要成效，也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展而言并無(wú)多大益處。

（五）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系

在當(dāng)下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，應(yīng)該注重完善內(nèi)控監(jiān)督管理體系，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中尤為關(guān)鍵的一環(huán)。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展而言，很多時(shí)候規(guī)章制度并沒有落到實(shí)處，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)具有了一定的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行制約，但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果無(wú)法將其監(jiān)督并落到實(shí)處，自然會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，流于形式的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理行為，只能給企業(yè)徒增負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展益處不大。除此之外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系的成效進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理的根本成效，對(duì)整體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是尤為關(guān)鍵的。而且通過完善內(nèi)控監(jiān)督管理體系，還能有效減少一些以權(quán)謀私貪污受賄現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益而言是非常有效的監(jiān)督管理措施[5]。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過程中，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，要充分做好自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)，以全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的成效性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)贏得更多經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，也能最大限度減少成本損耗，贏得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。并且，相關(guān)企業(yè)管理人員必須找準(zhǔn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的各類問題，并做好反思，尋找更為有效的解決路徑，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出其應(yīng)有的成效和價(jià)值。