減稅降費(fèi)政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響

趙明亮

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)概述

發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是當(dāng)今全球趨勢(shì)，是一場(chǎng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)革命，高質(zhì)量發(fā)展需要加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用明顯，減稅降費(fèi)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期有重要的促進(jìn)作用。近年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)并不斷擴(kuò)大一系列減稅降費(fèi)政策，在保持經(jīng)濟(jì)整體穩(wěn)定和大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮了重要作用。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)包括兩個(gè)方面：數(shù)字工業(yè)化和工業(yè)數(shù)字化。數(shù)字工業(yè)化指的是將現(xiàn)代信息技術(shù)目前的科技水平推到市場(chǎng)應(yīng)用，從而形成數(shù)字產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而工業(yè)數(shù)字化指的是利用現(xiàn)有的信息技術(shù)，將目前的實(shí)體產(chǎn)業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等相關(guān)的技術(shù)進(jìn)行綁定，形成更加定制化的工業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)化制造、“企業(yè)云”等。對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重大改造，提高全要素生產(chǎn)率。工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)與生活服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)數(shù)字化發(fā)展。為加快全面科學(xué)反映數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)示范省建設(shè)，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》

新行業(yè)分類目錄，將以下七大類128 個(gè)小型行業(yè)的統(tǒng)計(jì)范圍界定為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心行業(yè)：計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、電子信息機(jī)電制造、特種電子設(shè)備制造、電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)及其相關(guān)服務(wù)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、以及文化數(shù)字內(nèi)容及其服務(wù)。

二、發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要性

(一)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

隨著數(shù)字時(shí)代的到來(lái)，新創(chuàng)建的虛擬空間開(kāi)辟了一個(gè)新領(lǐng)域的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。特別是在中美貿(mào)易戰(zhàn)的背景之下，這帶來(lái)了重塑世界政治經(jīng)濟(jì)格局的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，引起許多國(guó)家的關(guān)注。我國(guó)已經(jīng)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展了幾家領(lǐng)先企業(yè)，如華為、騰訊、阿里巴巴和?？低暋５珨?shù)字經(jīng)濟(jì)仍面臨核心技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱、制造業(yè)整合應(yīng)用深度不足、區(qū)域發(fā)展不平衡、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施支撐不足等問(wèn)題，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家仍有很大差距。

(二)加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，重振疫情后經(jīng)濟(jì)發(fā)展

疫情期間，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)不受空間和時(shí)間的限制，能夠便捷開(kāi)展，網(wǎng)上購(gòu)物、遠(yuǎn)程辦公、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)在疫情中做出了重要的貢獻(xiàn)。一方面，信息化技術(shù)協(xié)助人們度過(guò)疫情危機(jī)，迎來(lái)了發(fā)展機(jī)遇。從另一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也是我國(guó)發(fā)展的重要組成部分，以及經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的引擎，當(dāng)前。我國(guó)正在處于各種產(chǎn)業(yè)升級(jí)的時(shí)期。也是疫情后經(jīng)濟(jì)重啟的關(guān)鍵時(shí)期，要抓住機(jī)遇，將數(shù)字產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，把數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)打造成引領(lǐng)型經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三、從國(guó)際視角看減稅降費(fèi)對(duì)中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

(一)福布斯全球經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)榜單分析

2018 年美國(guó)政府推出了號(hào)稱30 年來(lái)最大力度的減稅改革，目的是為了構(gòu)建更加簡(jiǎn)化、公平以及更能刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收體制，涉及個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，跨境所得稅等眾多的稅種，稅改有效的振興了美國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的活力，在這個(gè)背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也得到了相應(yīng)的發(fā)展，2019 年福布斯全球經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)榜單關(guān)于經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析。

發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是世界大勢(shì)所趨，是時(shí)代機(jī)遇，是國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要市場(chǎng)。中國(guó)擁有世界上最大的電子商務(wù)市場(chǎng)，占全球電子商務(wù)交易的40%，其移動(dòng)支付交易是美國(guó)的幾倍。然而，從經(jīng)濟(jì)規(guī)模、研發(fā)能力和綜合實(shí)力來(lái)看，美國(guó)仍然是世界第一的數(shù)字經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)第二。兩國(guó)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)方面的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的。因此，從國(guó)際視角分析減稅降費(fèi)政策對(duì)中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響，將中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)比國(guó)際分析，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，勢(shì)在必行。2019 年，福布斯中國(guó)發(fā)布了2019 全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)榜單，該榜單可用于從國(guó)際視角分析減稅降費(fèi)對(duì)中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響，為通過(guò)減稅降費(fèi)提升中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力提供對(duì)比分析。圖1 顯示了各國(guó)入選百?gòu)?qiáng)的公司數(shù)量。

圖1 入選全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)榜單的公司數(shù)量

2019 年福布斯全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)企業(yè)榜單顯示的是全世界數(shù)字經(jīng)濟(jì)最高水平的企業(yè)。從榜單里面我們可以看出來(lái)，美國(guó)依然是數(shù)字經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)企業(yè)最多的國(guó)家，但中國(guó)在部分行業(yè)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了頂尖的水平，整體還是和美國(guó)相差很多。美國(guó)企業(yè)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)分類比較分散，而相比較而言，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的分類比較集中，從榜單可以看出，美國(guó)企業(yè)分布在半導(dǎo)體、軟件、程序計(jì)算、商業(yè)和個(gè)人服務(wù)、計(jì)算機(jī)、消費(fèi)金融、廣播有線電視等13類。但是相比較來(lái)說(shuō)中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)主要分布在電信、計(jì)算機(jī)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)等七大類。因此，在進(jìn)入前100 名的企業(yè)中，美國(guó)企業(yè)所涵蓋的行業(yè)范圍更加廣泛，而中國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)先企業(yè)涉及的行業(yè)相對(duì)較少。

(二)減稅降費(fèi)有助于提升中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國(guó) 際競(jìng)爭(zhēng)力

2015—2019 年，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司主營(yíng)收入分別達(dá)到3609 億美元、3815 億美元、4749 億美元、5277 億美元和5716 億美元，年均增長(zhǎng)12.2%。美國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司主營(yíng)收入分別為14837 億美元、14940 億美元、16290 億美元、18530 億美元和19690 億美元，年均增長(zhǎng)7.3%。中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的收入低于美國(guó)，但年均增速高出美國(guó)4.9 個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司凈利潤(rùn)分別為395 億美元、347 億美元、401 億美元、535 億美《國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)》2023 年第9 期93 元和619 億美元，年均增長(zhǎng)率為11.9%。上榜的美國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)凈利潤(rùn)分別為24535 億美元、27329 億美元、19705 億美元、16290 億美元和36787 億美元，年均增長(zhǎng)率為10.7%。中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)總額小于美國(guó)，但過(guò)去5 年的增長(zhǎng)趨勢(shì)比美國(guó)更快、更穩(wěn)定，年均增速比美國(guó)高0.4 個(gè)百分點(diǎn)。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)以及相關(guān)要求的技術(shù)因?yàn)槠湫袠I(yè)特性，面臨的是更快的變化速度，因此其研發(fā)投入也是更高。中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司研發(fā)費(fèi)用分別為77 億美元、85 億美元、117 億美元、162 億美元和188 億美元，年均增長(zhǎng)25%。美國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司研發(fā)費(fèi)用分別為1022 億美元、1131 億美元、1297 億美元、1495 億美元和1712 億美元，年均增長(zhǎng)13.8%。在總量上面，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的研發(fā)投入遠(yuǎn)不及美國(guó)企業(yè)，但是在對(duì)比近幾年的研發(fā)投入增速方面，超過(guò)美國(guó)11.2 個(gè)百分點(diǎn)，由此可見(jiàn)，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的創(chuàng)新能力有非常大的潛力。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)中減稅降費(fèi)政策的影響分析

(一)減稅降費(fèi)的主要區(qū)域

根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)統(tǒng)計(jì)目錄，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的減稅降費(fèi)政策主要集中在企業(yè)所得稅和增值稅范圍內(nèi)，并且所涉及的行業(yè)不斷擴(kuò)大，總量在不斷增加。享受稅收協(xié)定的高新技術(shù)鼓勵(lì)類優(yōu)惠更多。外企數(shù)字經(jīng)濟(jì)減稅降費(fèi)金額大于內(nèi)資企業(yè)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)服務(wù)業(yè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)制造業(yè)享受相同的稅收優(yōu)惠主要集中在重點(diǎn)軟件企業(yè)、研發(fā)加計(jì)抵扣、軟件產(chǎn)品增值稅征退政策。從規(guī)模上看，大型企業(yè)享受的減稅優(yōu)惠占絕大多數(shù)。定量和定性分析均表明，減稅降費(fèi)對(duì)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、加快創(chuàng)新、穩(wěn)定投資、吸納就業(yè)、結(jié)構(gòu)升級(jí)具有積極作用。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)高度重合，國(guó)家對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的減免稅政策的實(shí)施一般就會(huì)落到高新技術(shù)企業(yè)范圍內(nèi)，國(guó)家對(duì)于重點(diǎn)科技企業(yè)的減免稅政策扶持力度比較大，具體來(lái)看包括新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除，當(dāng)年不足以抵扣的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除等政策。重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件增值稅優(yōu)惠金額較大。通過(guò)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的分析，科學(xué)評(píng)估數(shù)字經(jīng)濟(jì)中減稅降費(fèi)政策的效果，可以進(jìn)一步優(yōu)化政策，促進(jìn)發(fā)展。

(二)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的減稅降費(fèi)政策分析

減稅降費(fèi)政策不斷實(shí)施對(duì)于我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有有效的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大投資、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)以及促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展等方面。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信息技術(shù)的應(yīng)用，它所要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)就是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及信息化產(chǎn)業(yè)，涉及集成電路、通信設(shè)備和設(shè)施、計(jì)算機(jī)軟硬件、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、微電子產(chǎn)品制造以及信息和數(shù)據(jù)采集、處理、存儲(chǔ)、計(jì)算等服務(wù)領(lǐng)域。這些領(lǐng)域?qū)τ趧?chuàng)新和前期的投入需要更多的要求;同時(shí)這些領(lǐng)域的發(fā)展隨著形勢(shì)的快速變化和風(fēng)險(xiǎn)的增加，對(duì)效率提出了更高的要求。因此政府對(duì)于其減稅政策實(shí)施就可以降低部分企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低創(chuàng)業(yè)成本，減輕稅負(fù)，增加盈利能力，吸引資本投資，增強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，努力提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，關(guān)鍵是技術(shù)和創(chuàng)新。

在稅費(fèi)政策方面，我國(guó)沒(méi)有專門(mén)針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的直接減稅政策。然而，由于高科技和數(shù)字經(jīng)濟(jì)是相互包含，互相結(jié)合的領(lǐng)域。從目前的減稅降費(fèi)政策來(lái)看，與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策主要是與創(chuàng)新相關(guān)政策，包括鼓勵(lì)高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、協(xié)定稅率、促進(jìn)教育水平，支持小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人發(fā)展，增加對(duì)金融資本市場(chǎng)的支持、支持其他事業(yè)、對(duì)九大類和120 項(xiàng)減免項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的納稅人還享受了增值稅改革和個(gè)人所得稅改革等減稅政策。

(三)數(shù)字經(jīng)濟(jì)中減稅降費(fèi)的宏觀分析

隨著我國(guó)減稅降費(fèi)政策的不斷實(shí)施，減稅降費(fèi)的紅利其實(shí)已經(jīng)體現(xiàn)在了數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)行業(yè)的每個(gè)企業(yè)和個(gè)人的身上。在疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響的背景下，減稅降費(fèi)的實(shí)施從增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)主體活力，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和改善民生的兩個(gè)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)民生產(chǎn)生作用，目前減稅降費(fèi)所展現(xiàn)的規(guī)模已經(jīng)有很多政策。提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，增加小微企業(yè)免稅優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅負(fù)，特別是私營(yíng)企業(yè)稅負(fù)減輕。降低稅率，促進(jìn)企業(yè)成本減少，增加市場(chǎng)活力，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)給出支持政策促進(jìn)企業(yè)投資。三重稅率有利于平衡制造業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)稅負(fù)，通過(guò)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革和增加居民可支配收入促進(jìn)消費(fèi)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。減稅主要集中在實(shí)質(zhì)性和普遍性的方面，促進(jìn)減稅政策的有效實(shí)行，重點(diǎn)聚焦于促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。這種大幅度的減稅降費(fèi)在企業(yè)以及個(gè)人層面會(huì)產(chǎn)生促進(jìn)效應(yīng)，在整個(gè)社會(huì)層面同時(shí)會(huì)增加社會(huì)的整體幸福感，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展以及建設(shè)。中小企業(yè)不僅融資難、融資貴，而且稅負(fù)重。提高納稅人起征點(diǎn)，不僅可以使中小企業(yè)減免稅負(fù)，同時(shí)也會(huì)使得更多企業(yè)收到減免稅優(yōu)惠。特別對(duì)于小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)，支持其發(fā)展，增加企業(yè)的減稅降費(fèi)力度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。同時(shí)也要考慮稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是否過(guò)低，過(guò)低的稅費(fèi)不利于調(diào)節(jié)收入差距以及公平收入分配，對(duì)國(guó)家的戰(zhàn)略目標(biāo)不利，而稅費(fèi)過(guò)高則會(huì)打擊經(jīng)濟(jì)主體的活力。因此20 項(xiàng)稅費(fèi)中的11 項(xiàng)應(yīng)根據(jù)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和戰(zhàn)略目標(biāo)的差異和變化進(jìn)行調(diào)整。

五、我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的減稅降費(fèi)問(wèn)題與政策

(一)缺乏針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的專門(mén)優(yōu)惠政策

我國(guó)還沒(méi)有對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)制定專門(mén)的優(yōu)惠措施，現(xiàn)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)所使用的企業(yè)優(yōu)惠政策還是企業(yè)所得稅中所規(guī)定的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。以及即征即退的優(yōu)惠政策。

增值稅即時(shí)退還等鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，再加上改善民生和扶持小微企業(yè)等項(xiàng)目。從項(xiàng)目數(shù)量上看，雖然超過(guò)100 個(gè)項(xiàng)目，但分散在各個(gè)類別中，相對(duì)不系統(tǒng)?，F(xiàn)在我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)所面臨的核心問(wèn)題還是核心產(chǎn)業(yè)無(wú)法和發(fā)達(dá)國(guó)家相比較的問(wèn)題，以及創(chuàng)新能力不足。數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)收入的稅收優(yōu)惠政策主要集中在實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)方面，相比較來(lái)說(shuō)，對(duì)從事前期研發(fā)的企業(yè)則支持較少，稅收優(yōu)惠對(duì)于那些處于孵化時(shí)期，更需要支持的企業(yè)則較少覆蓋，因此，在目前的政策以及市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)更看重的是引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，或者先進(jìn)的高端產(chǎn)品，而在初期的研發(fā)投入較少。這樣就導(dǎo)致了一系列的問(wèn)題。由于高新技術(shù)的重復(fù)進(jìn)口，使得最終產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)剩，但是其相關(guān)的其他產(chǎn)品，以及一些生產(chǎn)產(chǎn)品所必須的重要原材料的開(kāi)發(fā)能力不足。

(二)個(gè)人收入邊際稅率高，大企業(yè)收入對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)造成負(fù)擔(dān)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的全球競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，人才也是如此。個(gè)稅最高邊際稅率為45%，難以吸引海外頂尖人才，而美國(guó)(2017 年)為37%，加拿大為33%，韓國(guó)為38%。到目前為止，中國(guó)已經(jīng)對(duì)特定地區(qū)實(shí)行了個(gè)人所得稅優(yōu)惠，但仍然阻礙了人才的工作創(chuàng)新，其原因是稅收優(yōu)惠的覆蓋面窄，壁壘高。過(guò)去兩年，中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)明顯下降，但美國(guó)的下降幅度更大。根據(jù)對(duì)排名前100位的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，2019 年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)高達(dá)17.6%。相比之下，美國(guó)的比例為12.1%。在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)企業(yè)的所得稅政策缺乏競(jìng)爭(zhēng)力和吸引力。

六、數(shù)字經(jīng)濟(jì)中有關(guān)減稅降費(fèi)的政策建議

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷百年未有之大變局。中國(guó)經(jīng)濟(jì)也正處于疫情后經(jīng)濟(jì)重啟的關(guān)鍵時(shí)期。數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新變量，必須抓住這一機(jī)遇，增加經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新能力以及持續(xù)發(fā)展能力。本文通過(guò)對(duì)近年來(lái)關(guān)于減稅降費(fèi)的稅收政策分析，通過(guò)對(duì)政策方向的變化來(lái)改變數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究方向的變化。本文選擇數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心產(chǎn)業(yè)視角，以經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ)，從理論上分析“減稅降費(fèi)”與數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)系，研究中國(guó)“減稅降費(fèi)”的政策效應(yīng)，分析進(jìn)一步實(shí)施減稅降費(fèi)的可行性。應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和減稅降費(fèi)政策的挑戰(zhàn)，要不斷完善和優(yōu)化稅費(fèi)政策，推動(dòng)中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，培育和發(fā)展一批數(shù)字經(jīng)濟(jì)龍頭企業(yè)。

(一)要與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，優(yōu)化稅費(fèi)政策體系

數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅作用巨大，而且是未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，應(yīng)該根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)本身產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合本國(guó)市場(chǎng)，制定其相應(yīng)的減稅降費(fèi)政策。同時(shí)對(duì)于現(xiàn)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施需要適當(dāng)提高。此外，減稅降費(fèi)政策的制定，除了財(cái)稅工具外，還應(yīng)區(qū)別于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策。建議綜合運(yùn)用財(cái)政撥款、貸款貼息、減稅退稅等政策，形成組合政策。創(chuàng)業(yè)是科技成果轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)，也是創(chuàng)新的重要渠道。數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的初創(chuàng)風(fēng)險(xiǎn)較高，因此可以針對(duì)性的給予稅收政策，如對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行投資虧損抵扣和其他收入抵稅，對(duì)新創(chuàng)企業(yè)實(shí)行稅率減免或稅收減免。與國(guó)外的做法和經(jīng)驗(yàn)相比，現(xiàn)行的稅收政策大多主要針對(duì)基本解決了生存問(wèn)題、有一定發(fā)展基礎(chǔ)的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅減免政策、企業(yè)研發(fā)追加扣除政策等；初創(chuàng)企業(yè)應(yīng)該考慮的是活下來(lái)的問(wèn)題而不是達(dá)到繳稅要求。

(二)加大高層次人才和自主創(chuàng)新的激勵(lì)力度

人才是數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新的關(guān)鍵，也是提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。然而，中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度最高稅率為45%，高收入者并不能產(chǎn)生有效的稅收激勵(lì)。在這種背景之下，提高人才的薪資待遇，完善人才的生活居住環(huán)境，等方式就變成了吸引人才進(jìn)入的一個(gè)重要的方式，同時(shí)也可以用股權(quán)激勵(lì)和年金制度來(lái)作為挽留人才的方式。

同時(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)自主創(chuàng)新。大多數(shù)國(guó)家都在本國(guó)建立了直接激勵(lì)和簡(jiǎn)介激勵(lì)相輔相成的研發(fā)收入激勵(lì)的制度，如稅前扣除研發(fā)費(fèi)用、提取科研儲(chǔ)備等。相比之下，中國(guó)目前的稅收政策在這方面有了很大的改善，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新產(chǎn)生了重大影響。但是，要充分發(fā)揮稅收乘數(shù)效應(yīng)，還需要進(jìn)一步完善。高新技術(shù)企業(yè)往往是研發(fā)技術(shù)的主體。推動(dòng)企業(yè)研發(fā)和高技術(shù)產(chǎn)品收入減稅降費(fèi)，將有效促進(jìn)企業(yè)自我升級(jí)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。