大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響及建議

齊陽(yáng)

大數(shù)據(jù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，為高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。目前大數(shù)據(jù)正在被廣泛地應(yīng)用于高校的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，而大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，使得高校的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生了較大的變化。鑒于目前高校規(guī)模在不斷擴(kuò)大，很多高校的資金規(guī)模也都比較大，所以高校的內(nèi)部審計(jì)工作也比較復(fù)雜，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)以及各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)，高校的內(nèi)部審計(jì)工作困難也比較多。在不斷摸索創(chuàng)新大數(shù)據(jù)的應(yīng)用模式過(guò)程當(dāng)中，大數(shù)據(jù)有效地解決了目前遇到的很多問(wèn)題，但在應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中確實(shí)存在著一些問(wèn)題，仍然需要持續(xù)改進(jìn)。

大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向

在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，現(xiàn)狀是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是相關(guān)的。分析現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，還是有一部分高校內(nèi)部審計(jì)工作是以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主進(jìn)行的，這些高校在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，主要以資金的合法性、合規(guī)性作為工作重點(diǎn)，很少會(huì)涉及資金績(jī)效和內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等相關(guān)內(nèi)容。隨著社會(huì)的發(fā)展，信息技術(shù)應(yīng)用的逐漸深入，高校內(nèi)部審計(jì)改革工作有了更加有力的支撐，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的應(yīng)用和信息化的建設(shè)都為高校的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供了豐富的信息資源，同時(shí)進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。通過(guò)信息的反饋，可以不斷發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題。通過(guò)針對(duì)性的改革和創(chuàng)新，逐漸優(yōu)化高校的內(nèi)部審計(jì)工作。這樣的措施變革和方法變革，可以讓高校內(nèi)部的信息流通更加通暢。通過(guò)落實(shí)信息化平臺(tái)的建設(shè)與應(yīng)用，以及推動(dòng)高校內(nèi)的整體信息化發(fā)展，可以有效地實(shí)現(xiàn)高校之間和高校內(nèi)部各部門(mén)之間的信息流通，打破原本的信息壁壘。

隨著內(nèi)部審計(jì)工作的改革和變化，再加上信息技術(shù)的深入應(yīng)用，高校的管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域都出現(xiàn)了變化。這些變化讓高校內(nèi)部審計(jì)工作的視角和審計(jì)工作的范圍也產(chǎn)生了一定的變化。尤其在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)信息的挖掘、儲(chǔ)存和風(fēng)險(xiǎn)以及利用等各種各樣的技術(shù)都在不斷提高，所以高校內(nèi)部審計(jì)工作逐漸向信息化審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以及持續(xù)性審計(jì)等方向發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅用于查錯(cuò)防弊，還要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值，這才是更重要的工作目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)理念

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，高校內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了較大變化。原來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)工作是知識(shí)驅(qū)動(dòng)和經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)，而如今高校內(nèi)部審計(jì)工作主要是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，可以利用的數(shù)據(jù)非常豐富，當(dāng)然也非常復(fù)雜，比如一些結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、一些非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)通常包括高校的財(cái)務(wù)報(bào)表這一類(lèi)數(shù)據(jù)，半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)則包括一些文字、圖片等數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中，工作人員需要先利用大數(shù)據(jù)工具收集和歸納數(shù)據(jù)，再進(jìn)行分析和整理，然后對(duì)已經(jīng)處理過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析能夠有效地對(duì)價(jià)值性審計(jì)線索進(jìn)行發(fā)掘，從而進(jìn)一步獲取到更加客觀和比較全面的審計(jì)信息。這樣的數(shù)據(jù)收集和分析為高校的內(nèi)部審計(jì)提供了更加直觀和全面的審計(jì)證據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中所獲得的數(shù)據(jù)和證據(jù)進(jìn)行歸納與匯總，可以從中找到高校內(nèi)部管理過(guò)程當(dāng)中，在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)以及基建等方面存在的共性問(wèn)題。高校內(nèi)部審計(jì)工作人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)收集，不再一味地追求小數(shù)據(jù)的精確性，要站在宏觀角度去審視問(wèn)題。

高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)的建議

一、完善法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用必須合規(guī)合法。但是由于目前在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，大數(shù)據(jù)的利用依舊還處在一個(gè)剛剛起步的階段，因此，我國(guó)當(dāng)前的法律及法規(guī)制度，對(duì)于大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用以及進(jìn)行審計(jì)相關(guān)工作內(nèi)容都沒(méi)有做出明確要求，所以就目前現(xiàn)狀分析來(lái)看，大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作使用過(guò)程中仍然缺乏具體的操作執(zhí)行指引以及缺乏相關(guān)的約束。高校使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中也缺乏相關(guān)的管理監(jiān)督機(jī)制。所以從各個(gè)層面上都應(yīng)該重視這一問(wèn)題，盡量制定出滿足在當(dāng)前時(shí)代符合高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。

立法部門(mén)要結(jié)合當(dāng)前的時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和信息技術(shù)的應(yīng)用深度與廣度，充分結(jié)合各項(xiàng)信息技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響。分析目前仍然存在的法律與制度缺陷，從依法治國(guó)和依法審計(jì)的角度進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)和制度的持續(xù)完善，為大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)工作制定相應(yīng)的工作流程和工作規(guī)范，避免高校內(nèi)部審計(jì)工作人員違法犯罪行為的發(fā)生，讓內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中對(duì)于數(shù)據(jù)的收集和存儲(chǔ)變得更加規(guī)范和制度化。同時(shí)在法律法規(guī)當(dāng)中還要突出明確大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程當(dāng)中所形成的相關(guān)數(shù)據(jù)和結(jié)果的法律地位。完善的法律法規(guī)不僅是對(duì)大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行約束，也是大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的支撐。

二、制定發(fā)展規(guī)劃

按照目前社會(huì)和技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，使用大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)是發(fā)展必然，所以從國(guó)家相關(guān)部門(mén)到高校相關(guān)部門(mén)和管理層都要充分認(rèn)識(shí)到這一發(fā)展規(guī)律，加快制定大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的發(fā)展規(guī)劃，國(guó)家審計(jì)行政主管部門(mén)和相關(guān)教育主管部門(mén)都應(yīng)該根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，并結(jié)合我國(guó)高等教育發(fā)展的現(xiàn)狀和規(guī)律，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，推動(dòng)大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的有效應(yīng)用，希望高?？梢猿浞掷卯?dāng)前的條件，推動(dòng)大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用，逐步提高大數(shù)據(jù)的應(yīng)用深度和廣度。同時(shí)，高校在應(yīng)用大數(shù)據(jù)過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)探索更高效率的應(yīng)用方法，從而在結(jié)合大數(shù)據(jù)的過(guò)程當(dāng)中推動(dòng)校內(nèi)審計(jì)工作的質(zhì)量提高和效率提高。

三、平臺(tái)建立與系統(tǒng)共享

在學(xué)習(xí)技術(shù)迅速發(fā)展和大數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用的背景下，高校內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中，如果需要有效利用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，就必須具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)才可以在工作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、歸納、加工、轉(zhuǎn)換、交流、儲(chǔ)存和共享管理。而要滿足以上這些能力，在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，需要更加充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)分析。所以教育行政主管部門(mén)必須要求各高校進(jìn)行信息化建設(shè)。同時(shí)還要要求高校加快相關(guān)平臺(tái)和系統(tǒng)建設(shè)，要求高校不斷建成集大數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和管理等內(nèi)容于一身的平臺(tái)和審計(jì)分析系統(tǒng)。高校在擁有這樣完整功能的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和審計(jì)分析系統(tǒng)以后，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和在管理過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)都可以儲(chǔ)存在大數(shù)據(jù)平臺(tái)當(dāng)中，這些數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，可以在各個(gè)部門(mén)或者各個(gè)學(xué)校之間相互流通和共享。

高校在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，為了充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的審計(jì)功能，可以在國(guó)家有關(guān)部門(mén)支持下進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的配套軟件開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)，逐漸形成比較成熟的審計(jì)軟件。在利用這些審計(jì)軟件開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，效率、質(zhì)量以及安全性都可以得到更好的提升。這些平臺(tái)和系統(tǒng)的建立與完善可以極大地促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理能力、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高。

四、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)

當(dāng)前發(fā)展背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)。高校內(nèi)部審計(jì)工作中，要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的相關(guān)作用，主要依靠的就是相關(guān)人才。目前很多高校在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中已經(jīng)非常認(rèn)可大數(shù)據(jù)，尤其是一些高校管理層人員和內(nèi)部審計(jì)工作人員。但很多高校管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作本身重視程度還是不夠，再加上目前高校內(nèi)部審計(jì)工作人員審計(jì)思維沒(méi)有得到革新，所以知識(shí)結(jié)構(gòu)也沒(méi)有變得比較豐富，審計(jì)結(jié)構(gòu)仍然相對(duì)單一，更加偏向于使用傳統(tǒng)審計(jì)方法和單一審計(jì)方法。工作人員對(duì)于大數(shù)據(jù)在審計(jì)當(dāng)中的應(yīng)用了解相對(duì)較少，或幾乎沒(méi)有在工作當(dāng)中接觸過(guò)，也沒(méi)有掌握大數(shù)據(jù)在審計(jì)當(dāng)中應(yīng)用的相關(guān)技能。這些問(wèn)題使得目前高校內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法將大數(shù)據(jù)有效地融入內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代需求，對(duì)于大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作當(dāng)中的融合不具備相應(yīng)的思維和創(chuàng)新能力。為了有效解決這一問(wèn)題，推動(dòng)大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的有效應(yīng)用，教育行政主管部門(mén)和高校要加強(qiáng)溝通與聯(lián)合，在高校內(nèi)部推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)。首先，需要推進(jìn)高校內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)。高校需要根據(jù)當(dāng)前大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的具體應(yīng)用需求，建立內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍管理制度。同時(shí)，高校需要持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)人員的崗位設(shè)置，對(duì)人員的選拔任用機(jī)制也要進(jìn)行不斷完善。如果內(nèi)部人員有欠缺，也要積極向外引進(jìn)相關(guān)的管理人才。其次，高校需要逐步完善審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)，形成職業(yè)教育培訓(xùn)體系。高校可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求和大數(shù)據(jù)審計(jì)的具體需求，制定審計(jì)職業(yè)教育的具體規(guī)劃。對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行持續(xù)的培養(yǎng)，讓工作人員分崗位進(jìn)行培訓(xùn)。在高校內(nèi)部可以使用多種途徑和方法加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員在工作當(dāng)中可以更加有效地應(yīng)用大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)，同時(shí)還需要提高審計(jì)工作人員通過(guò)使用大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和綜合判斷的相關(guān)能力，還需要提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。為了有效實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，學(xué)校必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行不斷的教育和培訓(xùn)，以及進(jìn)行更加高效的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，為高校內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)出更多且更加合適的大數(shù)據(jù)審計(jì)人才。通過(guò)這樣的平臺(tái)可以對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行綜合測(cè)試，例如對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)管理等內(nèi)容進(jìn)行的一些定期工作內(nèi)容的測(cè)試。高校在這方面，要結(jié)合實(shí)際情況，去建立一些渠道，從而實(shí)現(xiàn)拓寬內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的目的，進(jìn)一步培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)能力，比如提高工作人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問(wèn)題等能力，通過(guò)各種方法的落實(shí)，為高校打造一支高水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓這樣的團(tuán)隊(duì)在高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中真正發(fā)揮出大數(shù)據(jù)的作用。

總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，影響是廣泛而深遠(yuǎn)的。高校內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，更加有質(zhì)量地應(yīng)用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。當(dāng)然，大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求，所以高校要做出全面的轉(zhuǎn)變，通過(guò)多種措施提高大數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果。

（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）