內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理研究

于躍

【摘要】在高校管理體系中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理作為兩個(gè)重要的管理節(jié)點(diǎn)，是影響學(xué)校管理的關(guān)鍵所在。加強(qiáng)二者的融合，落實(shí)內(nèi)部管控工作，能更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展。為此，本文在內(nèi)部控制視角下，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，并積極探索解決措施，希望找到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的創(chuàng)新策略，為高校內(nèi)部管控工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 管理創(chuàng)新

引言

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校管理環(huán)境更為復(fù)雜，對(duì)高校內(nèi)部管控工作提出更高要求。在傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式中，財(cái)務(wù)管理多集中于財(cái)務(wù)部門，難以發(fā)揮監(jiān)督管理的管控作用。面對(duì)現(xiàn)實(shí)問題，如何有針對(duì)性地制定內(nèi)部控制管理機(jī)制，是當(dāng)前高校亟須思考的課題。

一、高校內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)聯(lián)

一方面，高校財(cái)務(wù)管理工作的職能，屬于內(nèi)部控制的范疇。高校結(jié)合發(fā)展實(shí)際，完善內(nèi)部控制制度，可對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整合，助力高校財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展。另一方面，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮管理職能作用，能為內(nèi)部控制提供有力支持。財(cái)務(wù)管理工作通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、整理、應(yīng)用，能為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)參考，保障內(nèi)部控制方向正確。可以說，二者之間存在較強(qiáng)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，依托內(nèi)部控制的監(jiān)督管理功能，從財(cái)務(wù)管理的視角對(duì)高校各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展內(nèi)部控制，可提升高校內(nèi)部管理的整體實(shí)力。

首先，內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理，可通過實(shí)施更高質(zhì)量的管理活動(dòng)，降低高校的運(yùn)營成本。內(nèi)部控制手段有著監(jiān)督規(guī)范性的功能。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)開支進(jìn)行合理管控，防止出現(xiàn)超預(yù)算的情況，進(jìn)一步保障財(cái)產(chǎn)安全。其次，可快速識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)的防控。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及面廣，不但包含常見的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，還涉及利率風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，為保障高校內(nèi)部環(huán)境的安全，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行有效約束。同時(shí)，還要發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，對(duì)管理決策和投資決策的正確性進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理漏洞進(jìn)行快速識(shí)別，防止財(cái)務(wù)決策失誤，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

二、內(nèi)部控制下的高校財(cái)務(wù)管理問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

現(xiàn)階段，高校多實(shí)行精細(xì)化管理，內(nèi)部控制實(shí)際工作質(zhì)量不斷提升，管理機(jī)制日趨完善。但是，若分析學(xué)校具體的運(yùn)作狀況，會(huì)發(fā)現(xiàn)部分學(xué)校內(nèi)部控制制度內(nèi)容仍存在漏洞，如內(nèi)部管控工作的覆蓋面積過窄等，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和管控作用。學(xué)校在實(shí)施相關(guān)管控工作時(shí)，由于內(nèi)部控制人員創(chuàng)新意識(shí)不足，導(dǎo)致很多內(nèi)控方案執(zhí)行效果不佳。在面對(duì)現(xiàn)實(shí)問題時(shí)，管理人員不能積極地調(diào)整管理思路，造成內(nèi)部控制形式化傾向嚴(yán)重，不利于開展各類財(cái)務(wù)工作。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解不深入，沒有將財(cái)務(wù)管理納入到內(nèi)部控制范圍中，造成很多管理決策缺少風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測，增大了風(fēng)險(xiǎn)。此外，很多管理部門執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)部管控的監(jiān)督權(quán)限有限，使監(jiān)控工作不能深入財(cái)務(wù)管理內(nèi)部完成監(jiān)督審計(jì)。針對(duì)這類問題，內(nèi)部管控難以深入其中，財(cái)務(wù)監(jiān)督效用難以發(fā)揮，影響內(nèi)部控制工作具體實(shí)施的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全，管理精細(xì)化程度不足

完善內(nèi)部控制機(jī)制是高校落實(shí)財(cái)務(wù)管理的重要依靠，也是全面深化高校內(nèi)部管理改革的核心所在。從內(nèi)部管理的視角分析，高校建立的內(nèi)部控制機(jī)制仍有很多不足之處，使得高校內(nèi)部管理不夠精細(xì)。在高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，高校將更多的精力投入到業(yè)務(wù)中，而忽視了對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析，以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，造成學(xué)校內(nèi)部沒有形成約束機(jī)制，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)具體分析進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，高校缺少制度化的管控機(jī)制，將更多的監(jiān)督和管理工作交由財(cái)務(wù)部門處理，而財(cái)務(wù)部門不能立足全局視角對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管理，業(yè)財(cái)融合不緊密，難以形成約束管理的氛圍，限制了內(nèi)部管控效能的全面發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）借助大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)管理水平

在信息技術(shù)飛速發(fā)展下，為更好地提高高效財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)內(nèi)部控制效率，應(yīng)積極把握各種大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、OA自動(dòng)化辦公系統(tǒng)等方面的發(fā)展趨勢(shì)和優(yōu)勢(shì)，結(jié)合高效財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需求，積極搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理信息化服務(wù)水平，以達(dá)到良好的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效果。一方面，高校應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息化技術(shù)手段，借助計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施開發(fā)專門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)平臺(tái)，分設(shè)預(yù)算編制、動(dòng)態(tài)監(jiān)督、安全防控、分解下發(fā)等模塊，為財(cái)務(wù)管理人員開展高質(zhì)量、高效率的資金管理與資源分配工作提供重要保障。另一方面，應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)分析、集成與整合，提煉核心數(shù)據(jù)信息，并引入到數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中，切實(shí)解決財(cái)務(wù)信息整合度不高、數(shù)據(jù)利用率低等問題，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

（二）結(jié)合實(shí)際構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果

為進(jìn)一步強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理效果，提升內(nèi)部控制水平，應(yīng)緊密結(jié)合高校實(shí)際，構(gòu)建科學(xué)、先進(jìn)且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制模式，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)控效果提升提供基礎(chǔ)保障和依據(jù)。一是結(jié)合高校組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)行為需求以及自身優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，搭建科學(xué)且規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施規(guī)則與制度體系，明確界定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展的前置條件。并圍繞財(cái)務(wù)管理核心方法，理清財(cái)務(wù)工作流程，確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)高校各個(gè)部門的集中統(tǒng)籌控制，保證各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)工作規(guī)范開展。二是制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。遵循財(cái)政部門下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，根據(jù)外部環(huán)境變化、高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)整與管理要求，積極完善和修訂內(nèi)部控制制度。堅(jiān)持事前預(yù)防控制為主，事后控制監(jiān)督為輔，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。利用制度將不相容的職務(wù)相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與高質(zhì)量開展。三是完善預(yù)算管理體系，細(xì)化委員會(huì)在預(yù)算編制、審計(jì)、考評(píng)以及仲裁等方面的責(zé)任，并根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，積極調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，針對(duì)與預(yù)算不符的問題做好優(yōu)化工作。形成系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算績效報(bào)告，做好預(yù)算沖突的制裁和管理，保證預(yù)算工作有效落實(shí)。四是建立權(quán)、責(zé)、利一體化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)高校人力、資產(chǎn)等方面的綜合管理，有效提升資金使用率。

（三）積極搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督機(jī)制，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部控制視角下推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新，可通過積極搭建健全、科學(xué)且覆蓋全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)高校內(nèi)部管理容易出現(xiàn)的多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，加大監(jiān)督與管控，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。一方面，要搭建財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。高校管理層應(yīng)明確認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)評(píng)估與監(jiān)督是提升財(cái)務(wù)管理能力和水平的重要手段。為切實(shí)保障財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)流程，做好對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的審核，保證財(cái)務(wù)原始憑證的完整性與真實(shí)性。要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格審核原始憑證的日期、簽章以及金額等是否真實(shí)、可信。同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督方面，還應(yīng)秉持預(yù)防為主、查處為輔的原則，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際與內(nèi)部控制難點(diǎn)，制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，明確內(nèi)部控制各項(xiàng)具體要求。堅(jiān)持以審計(jì)為中心，充分發(fā)揮審計(jì)在高校日常管理中的價(jià)值作用。

此外，還可借助信息技術(shù)搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，將該系統(tǒng)與高校后勤部門、管理部門、教育部門以及審計(jì)等多個(gè)部門的后臺(tái)系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，形成一體化管理系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，能實(shí)現(xiàn)多部門數(shù)據(jù)共享、傳遞和交流，切實(shí)提升財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督模式的短板。另一方面，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)高校各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管控。其中，招生是高校資金來源的主要渠道，因而要高度重視招生環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控?？蓸?gòu)建招生獎(jiǎng)勵(lì)政策，配合招生標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲政策，加強(qiáng)對(duì)招生部門的考核與激勵(lì)，以提升招生人員工作積極性。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)學(xué)?；üぷ髦械耐顿Y和招投標(biāo)等建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)廉政責(zé)任制度建設(shè)，加大對(duì)項(xiàng)目中教職人員的監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制。還可通過采用靈活的手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，形成真實(shí)、可信的分析評(píng)估報(bào)告，建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理效果進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、過程性評(píng)價(jià)與效果性評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)，保證高效財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量開展。

結(jié)語

總而言之，從內(nèi)部控制視角下開展高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)立足全局對(duì)財(cái)務(wù)工作所處環(huán)境展開分析，了解財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作中的不足，完成高校內(nèi)部管控。財(cái)務(wù)管理自身有著管理控制的職能，可與內(nèi)部控制形成協(xié)同管理效應(yīng)，為高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施提供保障。高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效果，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為高校各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施提供更強(qiáng)保障。

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