中小企業(yè)財務內(nèi)部控制管理因素分析及對策研究

摘 要：隨著我國中小行業(yè)改革的不斷深入，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用起來越明顯。中小企業(yè)的財務管理體系建設也已經(jīng)成為實現(xiàn)中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要保障，這些都對中小企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文就目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進行分析并尋求解決這些問題的具體策略。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務內(nèi)部控制；管理模式

一、中小企業(yè)財務內(nèi)控創(chuàng)新管理的意義

財務內(nèi)控管理是中小企業(yè)運營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。企業(yè)要獲得發(fā)展、要在市場中獲得一席之地就需要重視加強對內(nèi)控管理，將內(nèi)控管理貫徹到企業(yè)財務管理、經(jīng)營管理當中。會計內(nèi)控制度是建立在企業(yè)其他制度基礎上的對會計行為進行規(guī)范的管理制度，是對企業(yè)管理制度補充和完整的過程。會計內(nèi)控制度的對象主要是公司運營資金，企業(yè)資金運營直接關系著企業(yè)經(jīng)濟利潤的高低，關系著企業(yè)經(jīng)營的成功與否。因此，實施會計內(nèi)控制度提高企業(yè)資金運營效率，增加企業(yè)運營利潤具有重要作用。對財務進行內(nèi)部控制管理能夠使中小企業(yè)的經(jīng)營水平得到提高。內(nèi)部控制主要是對中小企業(yè)財務的各個方面進行控制和監(jiān)督工作，實現(xiàn)各個部門工作的有效分配。通過建立科學高效、協(xié)調(diào)互動以及相互制約的管理機制，能夠?qū)⒅行∑髽I(yè)內(nèi)部的工作和管理積極性調(diào)動起來，提高中小企業(yè)工作效率和整體效能，從而促進整個中小企業(yè)經(jīng)營水平的提高。

二、影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是影響并制約中小企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種企業(yè)內(nèi)部因素的總和。這些內(nèi)部的環(huán)境因素是企業(yè)可以把控、改變與選擇的，也是實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制環(huán)境為企業(yè)的內(nèi)部控制設定了一個組織基調(diào)，并深深影響著企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的誠信、工作能力、道德價值觀、企業(yè)管理層的經(jīng)營理念與風格、企業(yè)管理層的責任與組織、企業(yè)董事會對內(nèi)部開工的關注程度等?？梢?，企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的有效推行起著重要的影響，這主要取決于中小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的意識與主觀能動性。

（二）風險評估

中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要面對內(nèi)部存在的各種風險，還必須面對外部激烈的競爭環(huán)境。中小企業(yè)在激烈的競爭中敗下陣來，面對風險手足無措。內(nèi)部控制的根本目的就是通過完善的控制流程、各種權限的審核與把關有效地規(guī)避企業(yè)面臨的風險或降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中存在風險的可能性。另外，內(nèi)部控制的有效發(fā)揮可以很好地監(jiān)督、避免各種貪污舞弊行為的發(fā)生。對風險的發(fā)生進行事前的預防是風險評估的主要職責，通過對風險的評估，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)存在于各種管理規(guī)章制度、流程、審核權背后的錯誤與風險，從而根據(jù)風險控制點的等級來決定具體的應對策略。

三、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制管理創(chuàng)新措施

（一）建立健全財務內(nèi)部控制體系制度

體系的建立是實施一項管理的物質(zhì)框架基礎，而制度的建立健全則是管理活動的理論保障。中小企業(yè)要強化財務內(nèi)部控制必須要從這兩方面著手。財務內(nèi)部控制是對企業(yè)整體的經(jīng)濟活動進行有效的控制，配合一系列的會計政策和實施方法，保障中小企業(yè)資金財產(chǎn)安全的舉措。以審計工作為例，在財務內(nèi)部控制工作中，審計是其中的重要模塊。審計工作可以說是財務工作質(zhì)量的保障，也是財務工作不可突破的底線，所以財務審計在財務內(nèi)部控制中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在體系角度而言，審計工作可以加強核查管理、避免會計信息失真，滿足財務內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部審計監(jiān)管的需求，完善內(nèi)部控制整體的運行框架。在制度上將審計工作進行制度化的規(guī)范，一方面可以規(guī)范審計工作，另一方面可以確立審計部門工作地位及權威性，方便后期財務內(nèi)控工作的有序進行。當然審計工作只是其中的一個例子，實際工作中的監(jiān)管模塊、外部審計模塊、風險分析與應對模塊等都需要進行體制化建設，并在制度中確認其地位與工作內(nèi)容等，以便于后期工作的開展。

（二）重視財務內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)與提升

在我國所有企業(yè)的財務部門中，權限不明、職能交叉、甚至瀆職的行為屢有發(fā)生，因為在財務部門的工作中，雖然設置了崗位權限，并且明確不相容職務相分離的制度，但是卻忽視了人的社會性。在財務工作中，電子支付環(huán)節(jié)出納制單交由會計或財務主管審核，在理論上已經(jīng)滿足對資金流動的控制，但是很多審核崗位的工作人員由于過度信賴上一環(huán)節(jié)工作人員而沒有進行審查核實，直接子以通過，一旦發(fā)生資金支付錯誤導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資金短時間被他人占用，該部分損失企業(yè)只能自行承擔。這說明在中小企業(yè)加強財務內(nèi)部控制管理的工作中，除了要加強制度化的建設，還要將財務內(nèi)控活動涉及到相關工作人員的內(nèi)控觀念進行培養(yǎng)與提升。因此，中小企業(yè)在此環(huán)境中，必須認識到財務內(nèi)控意識對于企業(yè)整體貫徹財務內(nèi)控制度的重要意義，在企業(yè)內(nèi)普及財務內(nèi)控知識，塑造財務內(nèi)控氛圍以保障財務內(nèi)控工作的順利進行。

（三）重視財務風險預警與應對能力的提升

財務內(nèi)部控制服務于企業(yè)整體經(jīng)營活動及戰(zhàn)略管理，財務風險管理又是企業(yè)經(jīng)營風險的重要組成部分。由此可見在企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中加強財務風險管理可以說是重中之重，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強整體綜合實力的關鍵。中小企業(yè)改制過后逐步向現(xiàn)代化企業(yè)邁進，但是因固有的粗放式經(jīng)營理念根深蒂固，所以中小企業(yè)整體對于風險的預警機制存在極大的漏洞，且對風險的應對幾乎沒有任何實際經(jīng)驗，導致整體的風險應對能力極低，一旦財務風險得不到控制不僅會影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至會動搖企業(yè)整體的生存根本。在實際工作中，中小企業(yè)必領要通過對財務工作人員的職業(yè)培訓，培養(yǎng)出一批具備風險管理意識和風險應對能力的財務內(nèi)控工作人員，以強化企業(yè)對細微風險的辦別能力以及整體風險預警能力。

四、結語

近年來我國的中小企業(yè)在經(jīng)營管理上的主動權越來越大，與此同時面臨的市場風險也在不斷加劇。中小企業(yè)要想在這樣的形勢下求生存、求發(fā)展，就必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理機制。內(nèi)部控制的基本目的是為了促進企業(yè)的更好運營，評估企業(yè)內(nèi)部控制力度，適時的提出更好的改進措施，促進內(nèi)部控制制度的更好實施。并且中小企業(yè)要通過不斷的創(chuàng)新來優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部財務控制體系，保證企業(yè)內(nèi)控能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督預替作用，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展貢獻自己的力量，不斷增加企業(yè)效益利潤。