企業(yè)內部控制流程的優(yōu)化設計

［摘 要］隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和競爭環(huán)境的日趨復雜，企業(yè)內部控制流程的優(yōu)化設計變得尤為重要，能夠幫助企業(yè)融合內部資源、推進協(xié)同作業(yè)，提高工作效率和提升風險管理能力。在優(yōu)化設計過程中，需要針對企業(yè)的特點和需求，從流程的完整性、合規(guī)性和有效性等角度進行考量，確保設計方案能夠符合企業(yè)的運營模式和要求。本文以企業(yè)的內部控制流程優(yōu)化作為研究切入點，深入地分析企業(yè)內部控制流程的問題和不足，找出存在的風險和隱患，進而提出有效的優(yōu)化方案和改進建議，以提高企業(yè)內部控制流程的效率和準確性，降低風險和錯誤的發(fā)生概率。

［關鍵詞］內部控制流程；優(yōu)化原則；優(yōu)化設計；PACD循環(huán)

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部控制被廣泛應用于保障企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性和進行風險防控，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務的復雜化，傳統(tǒng)的內部控制可能面臨一些挑戰(zhàn)，如控制環(huán)境有待改善、體系存在缺陷、信息傳遞缺失等，這些問題可能導致內部控制的有效性下降。立足于優(yōu)化原則，深層次地探究企業(yè)的內部控制優(yōu)化，對于全面提升企業(yè)在市場中的競爭力與發(fā)展?jié)摿哂蟹e極的現(xiàn)實意義。

1 內部控制流程的優(yōu)化原則

1.1 風險導向

企業(yè)實施內部控制的首要目的是規(guī)避風險。立足于企業(yè)的戰(zhàn)略愿景，對內部經(jīng)營活動進行全面梳理，識別潛在的風險源，制定相應的風險管理策略，并建立有效的監(jiān)控機制，營造良好的內控氛圍，提高企業(yè)的整體運營效率和風險抵御能力。通過建立有效的內控體系和風險管理流程，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并應對各類風險，確保企業(yè)在變幻莫測的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定，并提高競爭力［1］。

1.2 提高效率

企業(yè)構建內部控制體系，要著力于規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務流程，整合信息系統(tǒng)和技術資源，采用先進的管理工具和技術手段，通過流程的精簡、標準化和自動化，實現(xiàn)工作流程的高效運轉和員工工作效率的提升。企業(yè)營造良好的內控氛圍，要加強員工的培訓與素質提升，提供相關技能和知識的培訓課程，使員工能夠更好地適應新的工作流程和技術工具，提升他們的工作能力和效率。

1.3 流程唯一

企業(yè)推進內部控制體系的建設中，要對內部的經(jīng)濟活動進行全面梳理，并制定唯一的標準，使各項工作合規(guī)操作，達到標準化和高效化。流程唯一化可以提高工作效率，減少重復勞動和資源浪費，亦能夠強化內控氛圍，減少潛在風險發(fā)生的概率，從而提升組織的整體競爭力。此外，流程唯一化還能夠為員工提供清晰的工作指引，幫助他們更好地理解和執(zhí)行工作任務，提升工作質量和效果。

1.4 價值優(yōu)化

企業(yè)在市場競爭中，只有不斷優(yōu)化自身的價值，才能獲得持續(xù)的發(fā)展。優(yōu)化內部控制流程，要立足于企業(yè)的經(jīng)營活動，緊密結合企業(yè)的具體業(yè)務流程，針對性地建立適合的內部控制措施。企業(yè)管理要關注價值鏈，結合企業(yè)運營實際，圍繞價值創(chuàng)造推進內部管理的優(yōu)化，能夠提高資源利用效率，降低成本，提升產(chǎn)品質量和服務水平。

1.5 持續(xù)改進

對于任何一家企業(yè)而言，推進內部控制流程的優(yōu)化都需要持續(xù)改進，立足于自身的運營實際，不斷總結經(jīng)驗教訓，著力于推進流程的優(yōu)化和效率提升。在具體的實踐中，企業(yè)需要將內控管理與業(yè)務拓展緊密結合，相互促進，實現(xiàn)內控管理的有效支持和業(yè)務拓展的可持續(xù)發(fā)展，以確保企業(yè)在迅速發(fā)展的競爭中能夠保持穩(wěn)定和持續(xù)的增長。

2 企業(yè)內部控制體系存在的問題梳理

現(xiàn)代企業(yè)置身于復雜的競爭環(huán)境，在推進內部控制體系建立的過程中還存在著一些不足，嚴重影響了企業(yè)的運營效率和風險控制能力。具體來說，包括以下三個方面。

2.1 內部控制環(huán)境有待改善

對于任何一家企業(yè)而言，內部控制環(huán)境都是確保業(yè)務運作順利的關鍵，尤其對于風險管理和財務運營方面更是至關重要。部分企業(yè)在經(jīng)營運作中對內部管理工作不重視，未將合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作的理念融入企業(yè)文化，員工實際的操作中缺乏相關的制度作為準繩，導致企業(yè)存在一些管理漏洞和風險隱患。例如，在開展財務工作時，系統(tǒng)登錄賬號未嚴格管理，員工間存在著串用的情況，給數(shù)據(jù)的準確性、安全倉儲等造成隱患，甚至面臨著信息泄露的風險。又如，隨著企業(yè)經(jīng)營日趨復雜，在進行內部信息管理時，未結合崗位進行賬戶分析、訪問權限設定，容易造成信息泄露與篡改，給企業(yè)帶來巨大的風險和損失。

2.2 內部控制體系存在缺陷

企業(yè)在開展內部管理時，未從戰(zhàn)略調度著手，對內部的各項事務進行統(tǒng)籌，導致內部控制體系的建立存在缺陷。一方面，部分企業(yè)在崗位設置中，不同崗位兼職情況較為嚴重，而一些不相容崗位的設置，勢必會給企業(yè)造成風險隱患。例如，資金管理崗與采購崗兼任，授權審批與業(yè)務經(jīng)辦兼任。在這種情況下，可能會對企業(yè)的資金安全造成影響，且管理上的漏洞可能長期存在，形成固定思維，導致企業(yè)的創(chuàng)新能力喪失和競爭力下降。另一方面，部分企業(yè)在推進內控體系建設時，忽略了業(yè)務單元的協(xié)同效應。企業(yè)不僅要做到內部協(xié)同，還要加強對市場、行業(yè)的跟蹤，但由于缺乏有效的溝通、協(xié)作機制，導致內部響應速度較慢，錯失了市場機會和行業(yè)變革的先機。

2.3 內部信息傳遞缺失

現(xiàn)代企業(yè)的運行如同一臺高速運轉的機器，需要內部各個業(yè)務單元的通力協(xié)作。但部分企業(yè)在推進信息化建設時，存在著內部信息傳遞缺失的情況，導致信息無法準確傳達給相關員工和部門，影響了工作效率和各部門的協(xié)同合作。例如，系統(tǒng)管理缺乏業(yè)務單元模塊間的耦合，導致難以進行整體協(xié)同和集成，甚至還存在著信息溝通不暢的情況，業(yè)務流程煩瑣且存在斷檔的問題，嚴重影響了企業(yè)的運營效率和業(yè)務發(fā)展。

3 企業(yè)內部控制流程的優(yōu)化設計

現(xiàn)代企業(yè)在日常的運營過程中，必須立足于自身的戰(zhàn)略目標，優(yōu)化內部管理，著力于推進內控流程的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的經(jīng)營能力與風險管理能力，提高企業(yè)整體競爭力。

3.1 改善內部控制環(huán)境

企業(yè)在優(yōu)化內部控制流程時，必須要調動全員、全崗位積極參與，通過完善制度建設、推進制度的剛性約束，能夠全面地提高內部控制環(huán)境的穩(wěn)定性和有效性。首先，健全制度體系，制定操作手冊。結合信息技術與企業(yè)管理體系的融合，推進制度體系的完善，與時俱進，將信息操作安全意識融入各個崗位，全面提升企業(yè)安全管理水平［2］。建立健全的合規(guī)機制還能有效防范和減少經(jīng)濟風險，降低企業(yè)可能面臨的罰款和訴訟風險。針對特殊崗位，制定操作手冊并落實執(zhí)行工作，以確保崗位工作的規(guī)范化和高效性。其次，將合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作的原則內化于企業(yè)文化之中，通過培訓和教育員工，增強他們的合規(guī)意識和能力，讓他們能夠自覺地遵守相關法規(guī)和政策，營造良好的內部控制環(huán)境。這不僅可以減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，提升企業(yè)形象和信譽，還有助于保護企業(yè)利益和員工權益，提高企業(yè)的競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。最后，崗位設置合理，構建相互監(jiān)督、相互制衡的管理體系。針對不同的崗位，設置相應的權限，尤其是資金審批權限，必須權責相對等，以保證企業(yè)內部的公平性和透明度。例如，針對重要的資產(chǎn)管理崗位，不定期開展內部審計，以確保各項資產(chǎn)管理政策與程序的合規(guī)性和有效性。企業(yè)只有營造良好的內部控制環(huán)境，才能夠保證業(yè)務的規(guī)范運行和風險的有效防范。

3.2 完善內部控制體系

企業(yè)要結合自身的運營實際，構建完善內部控制體系，注重各項工作的有序推進與銜接，確保公司的財務、風險管理等各項業(yè)務能夠科學、規(guī)范地運行，提高企業(yè)的運營效率和抵御風險能力。首先，構建內部控制授權體系，把好“度”，提升經(jīng)營活動的效益性與穩(wěn)定性［3］。結合業(yè)務發(fā)展實際，制定相應的授權體系，如資金審批、預算追加、報銷管理等，防范權力過于集中而導致的決策失誤，亦要加強審批流程，建立相應的審批機制和監(jiān)督機制，通過明確權限范圍和流程要求，確保審批程序的透明度和公正性。其次，加強內部的協(xié)同作業(yè)，通過緊密聯(lián)系推進管理流程優(yōu)化。在企業(yè)內部對各個業(yè)務模塊進行重構，優(yōu)化工作流程，提升企業(yè)內部響應速度，提升企業(yè)的運營效率。例如，企業(yè)在經(jīng)營中以銷定產(chǎn)，以市場需求為導向，靈活調整生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品種類，在銷售部門簽訂合同后，與采購、生產(chǎn)、財務、倉儲等部門聯(lián)系，將資金流、信息流、物資進行有機統(tǒng)一，確保產(chǎn)品的生產(chǎn)和交付是高效的，從而實現(xiàn)客戶的滿意和企業(yè)的利潤最大化?？梢姡瑯嫿ㄍ晟频膬炔靠刂企w系，加強對資金、資產(chǎn)等的精細化管理，能夠有效提升企業(yè)的運營效率和風險控制能力，通過優(yōu)化流程設計，推進內部管理向科技化、智能化方向發(fā)展，有助于提高企業(yè)的競爭能力和創(chuàng)新能力。

3.3 構建信息化系統(tǒng)

企業(yè)內部管理日趨復雜，需要一個高效的信息化系統(tǒng)來提升工作效率和管理水平。企業(yè)在推進內部管理流程優(yōu)化的過程中，通過信息系統(tǒng)的建設，能夠實現(xiàn)流程圖的可視化，有效提升了工作效率和質量控制。企業(yè)可加大投資力度，建立系統(tǒng)操作平臺，在內部實現(xiàn)各個模塊的銜接，重新優(yōu)化內部控制流程，使各項工作嚴格按照相應的制度推進，確保資源的高效利用和任務的協(xié)同完成［4］。推進內部控制信息化，可以利用先進的科技手段，如人工智能、大數(shù)據(jù)分析等，對內部控制進行全面監(jiān)測和分析，實時發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并及時采取相應的措施進行糾正和優(yōu)化。這種信息化的內部控制系統(tǒng)可以自動化地搜集、整理和分析大量的數(shù)據(jù)，準確識別出潛在的風險和問題，幫助企業(yè)及時采取措施解決，并提供及時的監(jiān)控和報告機制，從而保障企業(yè)運營的安全與穩(wěn)定。此外，信息化的內部控制系統(tǒng)還能夠加強企業(yè)的決策支持能力，通過準確的數(shù)據(jù)分析和預測，提供給企業(yè)決策者更全面的信息，幫助他們做出明智的決策，降低風險并提高效益。當前，AI、ChatGPT技術的興起，將與內部控制體系進行深度融合，進一步探究智能化體系。例如，為企業(yè)的決策提供智能化、前瞻性的信息支持，優(yōu)化內控流程、消除潛在的漏洞等［5］。整體而言，AI、ChatGPT技術與企業(yè)的內部管理相融合將是大勢所趨，有助于提升企業(yè)的工作效率和智能化水平，進一步推動企業(yè)的數(shù)字化轉型和創(chuàng)新發(fā)展。

3.4 PACD循環(huán)模式持續(xù)優(yōu)化

企業(yè)推進內部控制流程優(yōu)化不能一蹴而就，而是要在持續(xù)的經(jīng)營中不斷地優(yōu)化內控流程，確保其在適應外部環(huán)境變化的同時，提高內部效率和風險管理能力。企業(yè)要結合當前內部控制體系運行的實際，查明存在的問題、不足、風險點等，逐一地改進，進而引入PACD循環(huán)模式，不斷地進行審慎的計劃、執(zhí)行、檢查和改進工作，以確保內部控制體系的穩(wěn)定性和有效性。首先，企業(yè)執(zhí)行當前的內部控制體系，可設立內控優(yōu)化小組，在執(zhí)行的過程中跟蹤并分析內控措施的有效性和問題所在。其次，內控優(yōu)化小組梳理查明的問題，按照業(yè)務單元進行分類，將相關的信息反饋至各業(yè)務單元，并要求各業(yè)務單元針對問題制定整改措施和改進方案。最后，內控優(yōu)化小組與相關業(yè)務單元共同推進內控問題的整改，并通過交流與協(xié)同，持續(xù)提出內控優(yōu)化和改進的建議。所謂PACD循環(huán)模式是指一種由四個階段組成的循環(huán)模式，包括計劃、行動、檢查和調整，由此，企業(yè)在推進內部控制優(yōu)化過程中，需要不斷地反饋與改進，才能夠不斷提升內部控制的有效性和效率，進而確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和風險控制［6］。

4 結束語

現(xiàn)代企業(yè)置身于復雜的競爭環(huán)境中，要提升競爭優(yōu)勢，必須強化內部管理，加快企業(yè)響應速度，更好地參與到市場競爭中。優(yōu)化企業(yè)內部控制流程設計是提高內部管理效率、降低風險的關鍵。相關工作人員應深入企業(yè)開展實地調研，立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，深入了解其內部運營機制和市場競爭環(huán)境，探索內部控制流程的優(yōu)化設計，提出有效的方案來提升企業(yè)的運營效率和競爭力，指出改善內部控制環(huán)境、完善內部控制體系、構建信息化系統(tǒng)，并引入PACD循環(huán)模式，持續(xù)改進和監(jiān)控企業(yè)的內部控制，以確保公司的財務及其他資源得到有效管理和保護，提高企業(yè)整體的運營效率和風險管理能力。

參考文獻

［1］李心合. 企業(yè)內部控制研究的中國化系列之二內控流程的框架與解析［J］. 財務與會計，2022（3）：17-27.

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［5］孫葉平. “互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內部控制的影響與應對策略［J］. 現(xiàn)代商業(yè)，2022（6）：176-178.

［6］徐曉燕. 企業(yè)內部控制體系建設思考［J］. 首席財務官，2022，18（22）：42-45.

［作者簡介］沈雅，女，浙江湖州人，星德科包裝技術（杭州）有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。