農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的缺陷和優(yōu)化建議

［摘 要］在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，國內(nèi)外環(huán)境愈發(fā)嚴峻，農(nóng)業(yè)科研單位必須要主動優(yōu)化內(nèi)部管理模式，以便于提升管理效率。財務(wù)內(nèi)部控制是高效的管理手段、方法，有利于增強農(nóng)業(yè)科研單位抗風(fēng)險能力、規(guī)范各項活動、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，幫助單位穩(wěn)步健康地發(fā)展。基于此，本文主要闡述農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控的意義，著重分析實踐中的各類影響因素，從多維度、多層面提出應(yīng)對建議，為農(nóng)業(yè)科研單位創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，促使其履行自身職能，提升服務(wù)質(zhì)量和水平。

［關(guān)鍵詞］農(nóng)業(yè)科研單位；財務(wù)內(nèi)控管理；優(yōu)化建議

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

地市級農(nóng)業(yè)科研單位是我國事業(yè)單位的核心組成部門，是農(nóng)業(yè)人才培養(yǎng)、農(nóng)業(yè)科技資源輸出的重要基地，為推動鄉(xiāng)村人才建設(shè)提供內(nèi)驅(qū)力。加強財務(wù)內(nèi)部控制是保證單位活動規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的重要方法，也是杜絕內(nèi)部腐敗、防范風(fēng)險、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)保障，有利于農(nóng)業(yè)科研單位可持續(xù)發(fā)展。農(nóng)業(yè)科研單位具有一定的公益性，在推動財務(wù)內(nèi)控管理中，由于多個因素的制約，仍面臨著諸多問題。本文深究其成因，提出了解決方法和策略，旨在消除制約財務(wù)內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行的因素，提升財務(wù)內(nèi)控有效性。

1 農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的意義

農(nóng)業(yè)科研單位屬于全額事業(yè)單位，內(nèi)部運營和職能履行資金源于財政撥款，為了響應(yīng)近年來國家提出的新政策、新要求，必須緊跟時代發(fā)展潮流，主動提升財務(wù)管理水平，首先需要重視的便是財務(wù)內(nèi)部控制，其具有以下三方面作用。

第一，增強單位抗風(fēng)險能力。隨著事業(yè)單位體制改革持續(xù)深入，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位經(jīng)營活動種類繁多、涉及范圍廣、規(guī)模不斷擴大，面臨諸多風(fēng)險，加強內(nèi)部控制管理可以借助制度約束和流程限制，可以主動辨識各項活動開展中可能存在的風(fēng)險，逐一進行防范和控制，促使經(jīng)營活動合法合規(guī)，強化單位抗風(fēng)險能力。

第二，保證財產(chǎn)安全完整。財產(chǎn)安全完整是農(nóng)業(yè)科研單位的基礎(chǔ)保障，借助財務(wù)內(nèi)部控制可以使得財產(chǎn)從初期申購、采買、配置、使用到最終報廢等流程實現(xiàn)規(guī)范化，并且進行全方位的監(jiān)督，保證單位財產(chǎn)的安全性、完整性，從源頭上避免資產(chǎn)浪費和低效應(yīng)用，從根本上節(jié)本增效［1］。

第三，杜絕違規(guī)操作，以免內(nèi)部腐敗。強化財務(wù)內(nèi)部控制，能夠使得農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部活動規(guī)范、有序地開展，確保各類職工權(quán)限、職責(zé)較為明晰，并且在一定程度上制約權(quán)利的不規(guī)范行使，從源頭上杜絕“一家獨大”的局面，從根本上遏制權(quán)利濫用，真正將其關(guān)進制度的“籠子”中，杜絕內(nèi)部產(chǎn)生腐敗行為。

2 農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

財務(wù)內(nèi)控環(huán)境作為農(nóng)業(yè)科研單位開展財務(wù)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)，更是財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的核心，其主要涵蓋內(nèi)控組織機構(gòu)、人員內(nèi)控意識等，財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣直接影響內(nèi)控的構(gòu)建、執(zhí)行，尤其是科研人員的內(nèi)控意識，全員要主動改進滯后的內(nèi)控意識。但是，從當(dāng)前實際現(xiàn)狀分析可知，一些農(nóng)業(yè)科研單位的科研人員財務(wù)內(nèi)控意識淡薄，不符合實際要求，難以主動迎合時代發(fā)展潮流，不能引導(dǎo)全員樹立財務(wù)內(nèi)控意識，尤其是管理層無法主動學(xué)習(xí)和掌握最新的工作思想、理念，難以為科研人員做好示范和榜樣，不能高效落實財務(wù)內(nèi)控活動。同時，部分農(nóng)業(yè)科研單位不注重宣傳，沒有擴展多元化的宣傳平臺和機會，使得干部職工不能全面、正確地認識財務(wù)內(nèi)控，不能協(xié)同參與到財務(wù)內(nèi)控管理中，弱化了內(nèi)控管理的效果。綜上，一些農(nóng)業(yè)科研單位管理層、干部職工思想不能統(tǒng)一，工作步調(diào)無法一致，難以持有先進的內(nèi)控意識，參與到財務(wù)內(nèi)控活動中，難以提升單位服務(wù)質(zhì)量和水平［2］。

2.2 財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性不足

第一，財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不到位。完善的責(zé)任制是高效推動工作的基礎(chǔ)，財務(wù)內(nèi)控要想執(zhí)行到位，就必須建立一套完善的責(zé)任制，以此明確各部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。但是，個別農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行時，尚未建立健全的責(zé)任制，不能第一時間確定各崗位、干部職工的工作權(quán)限和任務(wù)，不能依照管理制度落實財務(wù)內(nèi)控，弱化了財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的剛性。第二，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督較為滯后。加強監(jiān)督工作有利于提升財務(wù)內(nèi)控水平，從當(dāng)今諸多財務(wù)內(nèi)控工作開展狀況分析，一些農(nóng)業(yè)科研單位沒有及時建立監(jiān)督機制，也不能創(chuàng)新監(jiān)督方式，難以快速追蹤財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行進度、效率，不能找到財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的突出問題、薄弱點，無法及時提出改進策略，弱化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用，不能保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。

2.3 財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估和應(yīng)對不到位

財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，存在諸多風(fēng)險，如果沒有及時識別和應(yīng)對，將給農(nóng)業(yè)科研單位帶來較大的經(jīng)濟損失，制約單位的長期發(fā)展。然而，就目前現(xiàn)狀分析可知，農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險不可控，具體表現(xiàn)在缺少較強的風(fēng)險管理意識、內(nèi)控風(fēng)險評估機制缺位，全員參與不到位。當(dāng)前內(nèi)控風(fēng)險評估的內(nèi)容包含風(fēng)險目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，但部分農(nóng)業(yè)科研單位沒有按照該內(nèi)容、工作流程實施，識別經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、機關(guān)層面中的風(fēng)險，難以形成完整的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險清單，不能掌握風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，無法制定防范建議將內(nèi)控風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，阻礙了農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控的落地。

2.4 財務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)應(yīng)用效果不佳

信息化時代背景下，一系列先進技術(shù)的應(yīng)用，為農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控信息化提供了新思路、新方向，通過流程在線固化進行剛性約束，能保證財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行到位，大幅度提升內(nèi)控合規(guī)管理的效率、效果。但是，部分農(nóng)業(yè)科研單位在開展財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)時，部分工作內(nèi)容仍存在不足，如內(nèi)部資金源于財政撥款，為了將每筆資金都用于“刀刃”上，出于成本費用考量，以及職工業(yè)務(wù)習(xí)慣的影響，不能投入充足的資金參與到財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)中，難以實現(xiàn)信息共享，不能提升業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的精準性、及時性、完整性。同時，財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不完善，無法自動化收集和匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，也無法通過分析這些數(shù)據(jù)，快速確定農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的管理痛點，如預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等，無法展示財務(wù)內(nèi)控信息化的優(yōu)勢。另外，財務(wù)內(nèi)控信息化并非獨立存在，只有與其他系統(tǒng)高質(zhì)量聯(lián)動，才能實現(xiàn)橫縱向信息共享，輔助單位科學(xué)決策，但一些單位尚未注重這項工作，沒有從全局層面考量，無法將其與OA、ERP等系統(tǒng)聯(lián)動，削弱了財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的效用［3］。

2.4 財務(wù)內(nèi)部控制績效考核流于表面

第一，考核范圍較為局限，內(nèi)容不完整。財務(wù)內(nèi)控績效考核過于注重財務(wù)內(nèi)控目標的實現(xiàn)，忽視了內(nèi)控執(zhí)行剛性、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督等考核，整個考核內(nèi)容缺少完整性、全面性。第二，財務(wù)內(nèi)控績效考核指標不合理。農(nóng)業(yè)科研單位尚未結(jié)合自身現(xiàn)狀，建立科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控績效考核指標，無法應(yīng)用先進的考核方法，對各責(zé)任中心內(nèi)部控制整體情況進行考核，難以增強職工責(zé)任心。第三，財務(wù)內(nèi)控績效考核結(jié)果利用率較低。農(nóng)業(yè)科研單位沒有將考核結(jié)果與職工薪酬獎金、職工任免培訓(xùn)等掛鉤，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控結(jié)果利用率較低，難以提升財務(wù)內(nèi)控有效性。

3 農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化建議

3.1 增強財務(wù)內(nèi)部控制意識和理念

所謂認識決定行為，行為決定結(jié)果，農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)要求全體職工參與，如果缺少先進的內(nèi)控意識，必定影響各項活動，難以推動農(nóng)業(yè)科研單位可持續(xù)發(fā)展。因此，農(nóng)業(yè)科研單位要強化組織領(lǐng)導(dǎo)，保證領(lǐng)導(dǎo)層具有較強的內(nèi)控意識，為此要真正發(fā)揮“一把手”的作用，主動學(xué)習(xí)和掌握最新的財務(wù)內(nèi)控意識，為職工做好示范和榜樣，為推動財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行提供先進的支持。同時，職工也是財務(wù)內(nèi)控管理必不可少的要素，應(yīng)當(dāng)加大宣傳和教育力度，正確認識財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容、方法和作用，強化財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任感、緊迫感，各部門、職工協(xié)同參與到財務(wù)內(nèi)控中，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理全覆蓋、管全面、管長遠。

3.2 提升財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性

第一，執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。農(nóng)業(yè)科研單位要主動結(jié)合實際情況，考量各方面因素，制定一套嚴密、完善的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，第一時間確定各部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保出現(xiàn)問題及時問責(zé)，使得財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，獲取較佳的管理成效，保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。第二，強化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。注重單位財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，才能提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行剛性，因而必須建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機制，并且主動創(chuàng)新監(jiān)督方式，聯(lián)合日常監(jiān)督、專項監(jiān)督等方式，對于財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全流程進行追蹤，快速確定其中痛點、難點和堵點，追溯其主要原因，提出解決策略和方法，保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，可以為各項活動的開展夯實基礎(chǔ)，提升農(nóng)業(yè)科研單位服務(wù)質(zhì)量和水平［4］。

3.3 注重財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估、應(yīng)對

2012年，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的把控，能夠營造良好的財務(wù)內(nèi)控管理氛圍、環(huán)境，將其有步驟、有計劃地實施，以便于獲取較佳的成效。因此，農(nóng)業(yè)科研單位必須要主動成立風(fēng)險評估小組，制定完善的財務(wù)內(nèi)控評估機制，并且明確風(fēng)險評估范圍，嚴格按照風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對的工作流程實施，選取先進的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險排查工具、方法，主動辨識財務(wù)內(nèi)控管理中的風(fēng)險，形成完整的風(fēng)險清單，分別從風(fēng)險發(fā)生可能性、影響程度展開風(fēng)險分析，逐一制定解決策略和方法，將財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，以便于財務(wù)內(nèi)控管理到位。另外，農(nóng)業(yè)科研單位要主動建立一套完善的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，在實踐中一旦發(fā)生風(fēng)險立即啟動，最大限度避免風(fēng)險由點擴大到面，創(chuàng)設(shè)安全、可靠的環(huán)境，幫助科研事業(yè)單位提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。

3.4 加快財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

現(xiàn)如今，不少農(nóng)業(yè)科研單位改革不斷深入，財務(wù)管理要求提高，應(yīng)用信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化、標準化，提升財務(wù)內(nèi)控效率、質(zhì)量，能幫助單位履行自身職能，提高服務(wù)質(zhì)量和水平。尤其是我國相繼出臺了一系列政策和規(guī)范，如《關(guān)于做好2022年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》《關(guān)于〈中央企業(yè)合規(guī)管理辦法〉公開征求意見的通知》等，為農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)提供了指引，主動應(yīng)用一系列先進的信息技術(shù)，搭建完善的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，推動信息系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，消除系統(tǒng)間的信息孤島，使得財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息聯(lián)動，提升業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。同時，應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以自動化收集相關(guān)信息，深入全面地分析各類信息，找到管理中的不足和問題，提出解決策略和方法，展示財務(wù)內(nèi)控信息化的優(yōu)勢。除此之外，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)將財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，實現(xiàn)信息共享互聯(lián)，為各環(huán)節(jié)提供信息決策，并且實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警、異常跟蹤［5］。

例如，地區(qū)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院是全額事業(yè)單位，依照我國出臺的政策和文件，應(yīng)用最新的信息技術(shù)，如人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、RPA等建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，徹底消除了各部門間的壁壘，實現(xiàn)了信息互聯(lián)共享，及時為單位決策提供信息支持。當(dāng)前浙江省實行差旅費“浙里報”，應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，獲取了一系列的成效：第一，實現(xiàn)全程在線審批，使用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以將原本線下審批工作轉(zhuǎn)移到線上，實現(xiàn)全程在線審批，無紙化辦公，避免相關(guān)人員審批受時間和空間的局限；第二，有效識別和防范風(fēng)險，內(nèi)控管理系統(tǒng)充分考量內(nèi)控信息化與業(yè)務(wù)信息化融合，提高了風(fēng)險識別能力、風(fēng)險監(jiān)控能力、風(fēng)險預(yù)警能力，并且強化內(nèi)控與業(yè)務(wù)間融合、數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)單位內(nèi)控風(fēng)險控制自動化；第三，實現(xiàn)信息共享，內(nèi)控信息系統(tǒng)覆蓋單位各方面，包含財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理、人事管理等，實現(xiàn)各部門內(nèi)部信息交流的及時性、便捷性。

3.5 強化財務(wù)內(nèi)部控制績效考核

注重財務(wù)內(nèi)控績效考核，可以增強職工責(zé)任心，以提升內(nèi)控管理水平，幫助農(nóng)業(yè)科研單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。第一，完善財務(wù)內(nèi)控績效考核內(nèi)容，既要對財務(wù)內(nèi)控目標執(zhí)行進行考核，還要注重財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行剛性、財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督有效性考核，保證考核范圍較廣，內(nèi)容較為全面，發(fā)揮績效考核的作用。第二，建立完善的財務(wù)內(nèi)控考核指標，分別從定量和定性層面分析，設(shè)置多層次、立體化考核指標，并且創(chuàng)新考核方法，評估各責(zé)任中心內(nèi)控管理活動的狀況。第三，提高財務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果利用率，將其與職工薪酬獎金、任免等掛鉤，調(diào)動職工工作積極性，鼓勵其全身心參與到財務(wù)內(nèi)控活動中。

4 結(jié)語

農(nóng)業(yè)科研單位強化財務(wù)內(nèi)控，能夠避免權(quán)利濫用、防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，要求單位全員提升認知水平，制定完善的策略，提升財務(wù)內(nèi)控有效性，促進單位又快又好地發(fā)展。因此，農(nóng)業(yè)科研單位要正確認識財務(wù)內(nèi)控的重要性，深層次分析財務(wù)內(nèi)控管理中的痛點和難點，制定解決策略，消除存在的問題，營造良好的環(huán)境和氛圍，促使內(nèi)控管理執(zhí)行到位，更好地發(fā)揮內(nèi)控效用，提升服務(wù)質(zhì)量和水平。

參考文獻

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［作者簡介］王鐘堯，男，浙江金華人，金華市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理、科研項目審計。