會計(jì)信息化研究與企業(yè)內(nèi)部控制

［摘 要］會計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的主要手段，會計(jì)信息化建設(shè)可以提高會計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的管理和經(jīng)營提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而提升企業(yè)解決管理問題的能力，幫助企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。本文主要論述會計(jì)信息化與內(nèi)部控制工作，從兩者之間的關(guān)系入手，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況總結(jié)會計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，然后針對存在的問題深入挖掘解決對策，以期有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制水平，發(fā)揮會計(jì)信息化的優(yōu)勢，推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的社會信譽(yù)。

［關(guān)鍵詞］會計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)系

［中圖分類號］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在會計(jì)領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，不僅可以提高會計(jì)工作效率，還有利于企業(yè)獲得真實(shí)的會計(jì)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。隨著會計(jì)信息化進(jìn)程的加深，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的要求也在逐漸增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作方式已經(jīng)不能滿足時代的變化，需要將會計(jì)信息化與內(nèi)部控制工作融合起來，確保提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。會計(jì)信息化符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，也是信息時代會計(jì)工作的必然選擇，但是目前企業(yè)會計(jì)信息化工作處于起步階段，還存在很多短板需要改善，為此優(yōu)化會計(jì)信息化的水平、提高企業(yè)內(nèi)部控制能力成為目前企業(yè)經(jīng)營面臨的主要問題。

1 內(nèi)部控制的工作原則

企業(yè)內(nèi)部控制具有全面性、適應(yīng)性、系統(tǒng)性以及堅(jiān)持成本效益的原則。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的主要方法，涉及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的各個方面，包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、企業(yè)的內(nèi)部員工管理等，因此企業(yè)內(nèi)部控制具有全面性的原則；企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)外市場環(huán)境、行業(yè)狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)形勢、國家宏觀政策等都有差異，所以企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要符合企業(yè)自身的發(fā)展需要，以企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況為準(zhǔn)，調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)要求，因此內(nèi)部控制具有適應(yīng)性的原則；企業(yè)的內(nèi)部控制屬于一個整體，需要內(nèi)部各個部門之間相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮作用，確保規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，提高企業(yè)的管理能力，所以內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性的原則；企業(yè)內(nèi)部控制的成本效益原則就是企業(yè)構(gòu)件完善的內(nèi)部控制機(jī)制以后，企業(yè)的收益需要滿足企業(yè)的目標(biāo)，這樣的內(nèi)部控制才是適合企業(yè)實(shí)際情況的，對企業(yè)的發(fā)展才有利，所以企業(yè)內(nèi)部控制還要堅(jiān)持成本效益的原則。

2 會計(jì)信息化研究對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

首先，有利于為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供便利條件。會計(jì)信息化以后，所有的會計(jì)工作流程都可以直接通過信息系統(tǒng)來完成，企業(yè)將會計(jì)信息儲存在信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，獲取各類的會計(jì)信息只要在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行查詢、檢索即可。內(nèi)部審計(jì)部門開展工作也是通過信息系統(tǒng)的工作痕跡來甄別會計(jì)工作是否存在問題，這樣可以提高審計(jì)的工作效率，監(jiān)管會計(jì)工作的全過程，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失［1］。

其次，有利于提高企業(yè)管理者的決策率。會計(jì)信息化是符合新時代的發(fā)展要求的，同時開展會計(jì)信息化建設(shè)以后，改變了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及人員的分工，內(nèi)部各部門之間的溝通加強(qiáng)了，尤其是管理層與業(yè)務(wù)層的關(guān)系更加密切，為企業(yè)管理者工作的開展奠定基礎(chǔ)，也便于管理者下達(dá)指令和工作檢查。同時，企業(yè)獲取會計(jì)數(shù)據(jù)信息也更為準(zhǔn)確和便捷，為企業(yè)管理者制定工作規(guī)劃和經(jīng)營決策提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)健康發(fā)展。

最后，有利于擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，提升企業(yè)的管理能力和競爭力。會計(jì)信息化背景下企業(yè)的會計(jì)工作不僅僅是做財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、整理等工作，而是通過信息系統(tǒng)以及信息數(shù)據(jù)的整合將企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，方便企業(yè)及時抽取各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)者了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況提供了支持。而且企業(yè)通過對經(jīng)營情況的掌握，便于提高企業(yè)解決管理問題的能力，同時有效地規(guī)劃資源的使用，便于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)成本控制和現(xiàn)金流的管制，提升企業(yè)的市場競爭力。

3 會計(jì)信息化前提下企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

3.1 內(nèi)部控制工作環(huán)境不穩(wěn)定，相關(guān)的機(jī)制不健全

企業(yè)運(yùn)用會計(jì)信息化工作方式以后，改變了以往會計(jì)工作的內(nèi)容，使得會計(jì)的工作環(huán)境發(fā)生了很大的改變，這對于原有的內(nèi)部控制工作來說也是一個沖擊，他們無法適應(yīng)會計(jì)信息化的工作要求［2］。同時內(nèi)部控制變革的思想意識淡薄，也缺少與會計(jì)信息化完全配套的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)對會計(jì)信息化建設(shè)的工作研究不深，也沒有從內(nèi)部控制的角度去分析，習(xí)慣性地使用原有內(nèi)部控制機(jī)制，對內(nèi)部控制的變革工作處于忽視的狀態(tài)，更缺少工作的宣傳，就算是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度不完善，也都是在原有的工作機(jī)制上缺哪補(bǔ)哪，沒有從整體上、根本上做出改變。企業(yè)內(nèi)部各個部門由于思想意識的缺乏，對內(nèi)部控制工作的配合度低，對提供的會計(jì)信息不負(fù)責(zé)。

3.2 內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識弱

傳統(tǒng)的會計(jì)工作主要是會計(jì)人員手工記賬，更多的耗費(fèi)人力來核對會計(jì)數(shù)據(jù)、會計(jì)賬目，財(cái)務(wù)管理工作流程比較固化和程序化，但是隨著會計(jì)信息化的推進(jìn)，會計(jì)信息整理以及相關(guān)的工作程序都直接使用信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)之間具有連貫性，處于牽一發(fā)動全身的狀態(tài)，稍有不慎，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)就會增加?，F(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題是內(nèi)部各個部門的風(fēng)險(xiǎn)意識弱，企業(yè)也缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范措施，大家對會計(jì)信息化模式缺少正確的認(rèn)識，沒有意識到隨著會計(jì)信息化以后，內(nèi)部控制的范圍也在不斷擴(kuò)展，但對風(fēng)險(xiǎn)要素的識別還是以前的狀態(tài)，不能準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)，很容易給企業(yè)帶來經(jīng)營損失。

3.3 會計(jì)人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化以后，為保證會計(jì)工作的質(zhì)量，要求會計(jì)人員具備專業(yè)的素養(yǎng)以及更高的內(nèi)部控制意識，但就目前情況看，部分企業(yè)會計(jì)人員面對會計(jì)信息化的工作模式仍然處于改革的初期，他們自身的工作應(yīng)接不暇，對內(nèi)部控制的態(tài)度不端正，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對會計(jì)工作的重要作用。同時在日常工作中，也沒有將內(nèi)部控制融入會計(jì)工作中，工作細(xì)節(jié)不到位，這會影響會計(jì)信息化的質(zhì)量，也會降低企業(yè)的內(nèi)部控制水平，很多會計(jì)數(shù)據(jù)的管理不到位，不利于企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營以及決策，降低了企業(yè)的管理水平和削弱了參與市場競爭的優(yōu)勢［3］。

3.4 會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性能力有待提升

企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化以后，要求提高會計(jì)信息的安全性，這是在保護(hù)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息。因?yàn)闀?jì)信息涉及企業(yè)核心的經(jīng)營數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的影響，但是目前企業(yè)內(nèi)部控制能力并不足以應(yīng)對會計(jì)信息化環(huán)境下的多元風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在錄入會計(jì)數(shù)據(jù)的時候，為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營競爭力會虛增會計(jì)數(shù)據(jù)信息、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，一時間很難被發(fā)現(xiàn)。但是隨著時間的推移，企業(yè)使用不準(zhǔn)確的會計(jì)數(shù)據(jù)必然會影響經(jīng)營決策以及競爭力。同時，企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性也存在問題，主要是信息基礎(chǔ)設(shè)備更新不及時，信息系統(tǒng)的共享能力弱，會計(jì)系統(tǒng)獨(dú)立性太強(qiáng)，與其他系統(tǒng)之間缺少鏈接，很容易造成數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的安全性存在隱患。

3.5 內(nèi)部控制的監(jiān)管體系不完整

企業(yè)會計(jì)信息化具有復(fù)雜性，這對于內(nèi)部控制工作來說需要面臨更多的挑戰(zhàn)，要想保證內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，要求對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)管，但是目前企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管體系不完整，主要是內(nèi)部控制的監(jiān)管流程不規(guī)范，而且監(jiān)管更加注重事后的監(jiān)管，忽視了事前的評估分析、事中流程的監(jiān)管等，使得內(nèi)部會計(jì)工作欠缺執(zhí)行力［4］。而且監(jiān)管工作人員的獨(dú)立性弱，容易受到領(lǐng)導(dǎo)者思想的授意開展內(nèi)部監(jiān)管，不能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)工作存在的問題，也會增加企業(yè)的安全隱患。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

4.1 提升內(nèi)部控制工作環(huán)境，完善內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化以后，對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，為內(nèi)部控制機(jī)制的制定和推行奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從管理者開始轉(zhuǎn)變思想意識，強(qiáng)化對會計(jì)信息化以及內(nèi)部控制的意識，認(rèn)識到兩者結(jié)合對企業(yè)發(fā)展的重要意義，并且在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳，為內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造良好的工作環(huán)境。同時企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，確定相關(guān)人員的工作責(zé)任，劃定內(nèi)部控制的工作范圍，及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部不匹配的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)最主要的任務(wù)是構(gòu)建新的內(nèi)部控制機(jī)制。以會計(jì)信息化為基礎(chǔ)，不斷擴(kuò)展和充實(shí)內(nèi)部控制的內(nèi)容，如數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)維護(hù)等，確保在會計(jì)信息化背景下形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)的管理能力。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識，健全風(fēng)險(xiǎn)管理措施

企業(yè)結(jié)合會計(jì)信息化的工作要求，為確保會計(jì)信息化的順利推進(jìn)，需要重視內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，以便提高會計(jì)信息的質(zhì)量。首先，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識，需要認(rèn)識到會計(jì)信息化以后，內(nèi)部控制的工作范圍有所增加，確保企業(yè)可以準(zhǔn)確識別內(nèi)部控制工作過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)要素。其次，企業(yè)要鼓勵各部門積極參與到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理營造良好的工作環(huán)境，還要改變以往習(xí)慣性的工作模式，注重工作的創(chuàng)新，確保內(nèi)部員工可以客觀評估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為編制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案奠定基礎(chǔ)。最后，企業(yè)需要對員工加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，正確認(rèn)識到實(shí)施會計(jì)信息化管理以后企業(yè)控制的風(fēng)險(xiǎn)來源，最終形成一套完整的內(nèi)部控制管理措施［5］。

4.3 強(qiáng)化會計(jì)人員內(nèi)部控制意識，培養(yǎng)綜合型會計(jì)人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計(jì)信息化工作模式的要求，在全面分析會計(jì)人員工作狀態(tài)的前提下，采取措施端正會計(jì)人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，轉(zhuǎn)變思想意識。企業(yè)應(yīng)制定完善的培訓(xùn)方案，通過宣傳和思想教育，引導(dǎo)會計(jì)人員樹立內(nèi)部控制觀念，并且提高會計(jì)人員的專業(yè)能力，提高學(xué)習(xí)的主動性，積極擴(kuò)展自己的業(yè)務(wù)知識，熟練掌握信息系統(tǒng)的操作和應(yīng)用。同時，對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，確保其堅(jiān)定工作原則。企業(yè)還應(yīng)完善激勵措施，用鼓勵的方式調(diào)動員工工作的積極性，激發(fā)工作創(chuàng)新力，強(qiáng)化工作責(zé)任感，便于員工在日常工作中提高工作能力，也為企業(yè)的發(fā)展儲備更多優(yōu)秀的人才。

4.4 提高會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性

企業(yè)針對會計(jì)信息系統(tǒng)安全性的問題，首先要強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)安全性意識，為開展安全措施奠定思想基礎(chǔ)。然后企業(yè)加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，確保會計(jì)部門與其他部門的系統(tǒng)之間可以建立有效對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，也方便識別數(shù)據(jù)的真?zhèn)?。企業(yè)針對會計(jì)信息系統(tǒng)的使用制定健全的行為規(guī)范，設(shè)置好使用權(quán)限，以便各級人員運(yùn)用對應(yīng)的權(quán)限可以獲得需要的數(shù)據(jù)，避免了數(shù)據(jù)泄露的問題。對于可能存在計(jì)算機(jī)硬件軟件故障或財(cái)務(wù)軟件遭受病毒等非人為帶來的問題，企業(yè)要定期對計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行檢修，確保硬件使用安全，對于軟件的管理也可以采取定期的系統(tǒng)升級等措施，提高系統(tǒng)抵御病毒侵害的能力，也有利于保護(hù)好企業(yè)會計(jì)的數(shù)據(jù)信息［6］。

4.5 注重內(nèi)部控制監(jiān)管體系建設(shè)

企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化之后的內(nèi)部控制工作需要結(jié)合實(shí)際，站在全局的角度思考問題，建立長效的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，為會計(jì)信息化以及內(nèi)部控制工作的開展助力。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制監(jiān)管的工作目標(biāo)，派專人負(fù)責(zé)監(jiān)管工作，還要保證監(jiān)管人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和獨(dú)立性，避免在企業(yè)利益與個人私利之間走偏。還要完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系，規(guī)范工作流程，形成職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、相互制衡的治理體制，保證內(nèi)部監(jiān)管人員按照制度辦事，按照章程管理，確保規(guī)范內(nèi)部會計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

５ 結(jié)語

會計(jì)信息化對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的作用，隨著會計(jì)信息化的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨諸多的挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營和發(fā)展情況，不斷總結(jié)問題存在的原因，找到解決問題的對策，為內(nèi)部控制工作營造良好的環(huán)境，完善相關(guān)機(jī)制，還要培養(yǎng)專業(yè)的會計(jì)人才，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識，健全風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保障，進(jìn)而提升企業(yè)管理水平，推動企業(yè)健康發(fā)展。

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［作者簡介］平志強(qiáng)，男，吉林松原人，一汽奧迪銷售有限責(zé)任公司，中級會計(jì)師，碩士，研究方向：會計(jì)信息化。