高科技公司內(nèi)部控制探析

［摘 要］隨著科技興國戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，高科技公司迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，獲得了高速發(fā)展的機(jī)會，但是也面臨著許多新的挑戰(zhàn)，對內(nèi)部管理水平提出了更高的要求。作為一種系統(tǒng)化的管理工具，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、模式變革、風(fēng)險(xiǎn)防控的有效舉措，是企業(yè)提高市場競爭力的重要路徑，需要引起有關(guān)人員的高度重視。本文以H科技公司為例簡單闡述高科技公司開展內(nèi)部控制的積極意義，針對具體實(shí)踐中面臨的問題提出優(yōu)化的建議。

［關(guān)鍵詞］高科技公司；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化建議

［中圖分類號］C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

高科技公司體現(xiàn)出了科技基因和創(chuàng)新屬性，存在風(fēng)險(xiǎn)多樣、投入較大、資金密集、知識密集等特點(diǎn)，相較于其他類型的企業(yè)，對內(nèi)部經(jīng)營管理水平要求更高。面對日趨復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，多數(shù)高科技企業(yè)都按照有關(guān)要求結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行了內(nèi)控體系構(gòu)建，取得了一系列的成績，但是依然有很多企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在著各種問題，影響了內(nèi)控優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?；诖耍槍Ω呖萍脊緝?nèi)部控制中存在的問題和解決的策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 高科技公司內(nèi)部控制價(jià)值分析

1.1 把控企業(yè)投入產(chǎn)出比，促進(jìn)科技創(chuàng)新

對研發(fā)投入產(chǎn)出比進(jìn)行有效控制，是高科技公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)價(jià)值。高科技公司會投入大量的人力、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，而研發(fā)項(xiàng)目具有高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)、周期長等特點(diǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營管理能力要求較高，如何對風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行有效平衡，是企業(yè)管理需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。通過內(nèi)部控制的加強(qiáng)，公司可以對設(shè)備采購、人員調(diào)配等資源投入進(jìn)行科學(xué)把控，結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際需求進(jìn)行資源配置，并通過激勵約束機(jī)制對研發(fā)團(tuán)隊(duì)的工作積極性進(jìn)行激勵，利用監(jiān)控分析流程對研發(fā)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者逆向選擇問題，有效提高企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目成功率，能減少研發(fā)資源或者發(fā)展機(jī)遇浪費(fèi)問題，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供助力［1］。

1.2 賦能企業(yè)制度建設(shè)，加快企業(yè)制度變革

對內(nèi)部管理制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，是高科技公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵價(jià)值。高科技公司存在高風(fēng)險(xiǎn)屬性，在進(jìn)行制度建設(shè)時(shí)，要堅(jiān)持科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的原則，為公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。在開展內(nèi)部控制的過程中，首先，公司可以根據(jù)自身發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境對管理制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，建立更加科學(xué)靈活的制度體系，保證公司各項(xiàng)制度與實(shí)際情況之間的匹配性。其次，公司可以從財(cái)務(wù)視角對內(nèi)部管理制度進(jìn)行全面審視，根據(jù)務(wù)實(shí)原則對制度建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和優(yōu)化，從而為企業(yè)經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行提供助力。最后，公司可以在內(nèi)部控制的過程中，積極學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部制度改革動能和效率的高效性，為企業(yè)健康發(fā)展賦能。

1.3 優(yōu)化經(jīng)營信息分析，防控研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)

對經(jīng)營管理信息進(jìn)行分析，是高科技公司內(nèi)部控制的補(bǔ)充價(jià)值。從高科技公司的特點(diǎn)分析可以發(fā)現(xiàn)，研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管控是公司經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，對研發(fā)方向進(jìn)行科學(xué)選擇，對各類資源進(jìn)行合理配置，深入了解不同技術(shù)線路的優(yōu)勢不足和發(fā)展前景，是降低研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑。通過內(nèi)部控制，高科技公司可以對經(jīng)營管理信息進(jìn)行全面整合，不但可以對技術(shù)線路的研發(fā)難度進(jìn)行深入分析，而且能夠?qū)ζ浒l(fā)展前景和預(yù)期價(jià)值進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，從而降低研發(fā)失敗的概率。

2 高科技公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1 控制環(huán)境問題

首先，H科技公司股權(quán)激勵機(jī)制不夠完善，許多員工沒有真正獲得法律和公司認(rèn)可的股權(quán)憑證，使得員工與公司之間缺乏信任感，容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。公司在股權(quán)激勵制度中，未能對回購價(jià)格進(jìn)行明確規(guī)定，不具備戰(zhàn)略性和長期性，無法保障員工的合法權(quán)益，容易出現(xiàn)企業(yè)與員工的矛盾問題。公司股權(quán)分配缺乏合理性，在新老員工以及退休在職員工的分配方面存在問題。其次，公司在人力資源管理方面存在問題，未能建立規(guī)范化的招聘和培訓(xùn)機(jī)制，未能對工作成效進(jìn)行客觀公正的評估，管理工作存在較強(qiáng)的主觀性。最后，公司缺乏對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，無法增強(qiáng)員工的歸屬感和認(rèn)同感，未能為內(nèi)控工作的開展奠定環(huán)境基礎(chǔ)。

2.2 控制活動問題

首先，H科技公司管理人員對于業(yè)務(wù)活動缺乏了解，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，管理制度不夠完善，無法為各項(xiàng)工作的開展提供指引。其次，公司缺乏對預(yù)算管理工具的應(yīng)用，預(yù)算編制過于隨意，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，使得預(yù)算執(zhí)行流于形式，影響了預(yù)算管理在資源配置優(yōu)化方面優(yōu)勢的發(fā)揮。最后，公司為了對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，設(shè)置的流程控制節(jié)點(diǎn)過多，授權(quán)審批速度過慢，容易錯過最佳發(fā)展時(shí)機(jī)。

2.3 信息溝通問題

H科技公司不同層級員工之間缺乏溝通交流，管理人員無法及時(shí)將公司決策反饋給基層人員，員工無法將日常工作中遇到的問題上報(bào)給管理層，再制定出措施進(jìn)行整改。公司各個部門之間缺乏順暢的信息溝通渠道，未能建立統(tǒng)一的信息管理平臺，不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑存在較大差異，彼此之間缺乏信息傳遞接口，影響了數(shù)據(jù)信息的高效傳遞和有效利用［2］。公司在與外部溝通交流時(shí)，只關(guān)注審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的意見，與客戶和供應(yīng)商缺乏深入交流，無法及時(shí)了解合作中遇到的問題，無法結(jié)合內(nèi)控體系中存在的不足制定出有效的整改措施，影響了企業(yè)內(nèi)控水平的提高。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督問題

H公司在對內(nèi)控流程進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏對審計(jì)監(jiān)督工作的重視，雖然設(shè)立了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)的，對于專業(yè)審計(jì)監(jiān)督知識缺乏了解，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，監(jiān)督重點(diǎn)主要放在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后階段，未能覆蓋到事前和事中環(huán)節(jié)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制體系中存在的問題，制定出的整改措施缺乏針對性和有效性。同時(shí)，公司缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評估、處理措施，未能對經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行評估，無法對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和處理，容易給公司帶來巨大損失。

3 高科技公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議

3.1 優(yōu)化控制環(huán)境

3.1.1 創(chuàng)新股權(quán)激勵方式

高科技公司要對內(nèi)部股權(quán)激勵方案進(jìn)行優(yōu)化，為員工發(fā)放官方和法律認(rèn)可的股權(quán)憑證，提高員工對公司的歸屬感和信任感，減少人才流失。公司要結(jié)合股權(quán)激勵方案建立科學(xué)完善的激勵措施，采用物質(zhì)和精神激勵相結(jié)合的方式，提高員工的認(rèn)同感，避免因?yàn)榉峙洳缓侠硪l(fā)員工矛盾。當(dāng)前應(yīng)用較多的股權(quán)激勵模式包括虛擬股權(quán)、持股平臺股權(quán)、實(shí)際股權(quán)三種，高科技公司要結(jié)合自身實(shí)際情況科學(xué)選擇。在對股權(quán)激勵機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，公司要重點(diǎn)關(guān)注激勵人數(shù)、激勵額度、激勵股權(quán)對價(jià)、激勵來源和期限、激勵績效考核、激勵調(diào)整和退出等問題，合理設(shè)置股權(quán)分配比例，從而保證股權(quán)激勵的有效性，使企業(yè)員工將自身利益與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系到一起，更好地留住核心科研人才和管理團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)的研發(fā)能力和市場競爭力。

3.1.2 完善人力資源政策

高科技公司在開展內(nèi)部控制的過程中，要對內(nèi)部人力資源政策進(jìn)行完善，結(jié)合自身實(shí)際情況對管理模式進(jìn)行創(chuàng)新升級，使人力資源的管理職能得到充分發(fā)揮。首先，企業(yè)要對內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行全面分析，堅(jiān)持前瞻性原則對人力資源管理戰(zhàn)略進(jìn)行優(yōu)化，改變過去依靠主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理的模式，提高管理的科學(xué)性和系統(tǒng)性。其次，企業(yè)要定期對員工能力進(jìn)行綜合評估，從專業(yè)能力、思想素質(zhì)、工作積極性等角度對崗位勝任能力進(jìn)行分析，將綜合能力較強(qiáng)的員工分配到關(guān)鍵崗位上，為各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。第三，企業(yè)要將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，結(jié)合各個部門和崗位的實(shí)際情況設(shè)置差異化的績效指標(biāo)，積極創(chuàng)新考核模式，優(yōu)化考核流程，定期對員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核評價(jià)，并將結(jié)果與激勵機(jī)制進(jìn)行對接，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎勵，對表現(xiàn)落后的員工進(jìn)行指導(dǎo)，提高所有員工的工作積極性［3］。最后，企業(yè)要對人事制度進(jìn)行優(yōu)化，在進(jìn)行招聘時(shí)，要堅(jiān)持人員回避原則，適當(dāng)提高招聘門檻，不但要對員工的專業(yè)水平進(jìn)行考察，還要對其道德素質(zhì)進(jìn)行評估，將優(yōu)秀人才安排到合適的崗位上。在內(nèi)部培訓(xùn)方面，企業(yè)不但要對新入職員工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章制度，包括薪酬福利制度、職務(wù)晉升制度、業(yè)務(wù)操作流程等，還要對所有員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，包括企業(yè)管理理論、技能實(shí)踐操作、思想道德教育等，從而提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合能力，為內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)提供保障。

3.1.3 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是高科技公司發(fā)展過程中的重要資源，是所有員工認(rèn)同并且愿意執(zhí)行的精神制度，因而高科技公司在開展內(nèi)部控制的過程中，不但要對管理制度進(jìn)行完善，還要結(jié)合自身實(shí)際情況和長遠(yuǎn)發(fā)展要求，建立良性健康的企業(yè)文化，利用其導(dǎo)向作用，為各項(xiàng)工作的開展提供支持。在開展企業(yè)文化建設(shè)的過程中，高科技公司要對自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和員工情況進(jìn)行全面分析，對各種影響因素進(jìn)行深入考量，避免企業(yè)文化與發(fā)展戰(zhàn)略之間出現(xiàn)脫節(jié)。從宏觀角度來看，企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的原則，努力提高所有員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，在內(nèi)部建立良性競爭的內(nèi)控氛圍，從具體內(nèi)容來說：首先，企業(yè)要加強(qiáng)精神文化建設(shè)，培育與自身情況相匹配的企業(yè)文化，為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建靈魂，為員工提供價(jià)值導(dǎo)向。其次，企業(yè)要確定發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，增強(qiáng)員工的創(chuàng)新意識，鼓勵他們積極學(xué)習(xí)最新的技術(shù)方法和管理手段，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力。第三，在企業(yè)內(nèi)部建立和諧健康的發(fā)展氛圍，提高員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，打造一支高水平的人才隊(duì)伍，為企業(yè)跨越式發(fā)展奠定基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的原則，了解和滿足員工需求，提高員工工作熱情，激發(fā)員工工作積極性。

3.2 改進(jìn)控制活動

首先，高科技公司要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求對組織架構(gòu)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，對各個部門和崗位員工的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理設(shè)置，嚴(yán)格按照不相容崗位分離原則對部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，為員工崗位工作的落實(shí)提供指引。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算管理工具的應(yīng)用，將預(yù)算管理覆蓋到財(cái)務(wù)、經(jīng)營、籌資等各個方面，有效提高企業(yè)資源利用效率，幫助企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要增強(qiáng)所有員工的預(yù)算管理意識，加強(qiáng)各個部門的溝通配合，對營銷、研發(fā)、成本等方面的情況進(jìn)行預(yù)估，并通過內(nèi)部審計(jì)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，利用分析機(jī)制對預(yù)算偏差進(jìn)行識別和處理，從而實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)［4］。第三，企業(yè)要實(shí)行輪崗制度，不但可以使所有員工深入了解關(guān)鍵崗位的工作內(nèi)容和運(yùn)作流程，熟悉其他崗位的理論知識和技術(shù)操作，提高所有員工的綜合能力，而且能夠避免將員工局限在某個崗位，提高他們的工作積極性，為企業(yè)整體工作效率的提升奠定基礎(chǔ)。最后，高科技公司要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對審批流程的規(guī)范性進(jìn)行定期評估，精簡不合理的流程點(diǎn)，避免出現(xiàn)流程過長問題影響各項(xiàng)工作的效率。

3.3 健全信息溝通機(jī)制

首先，高科技公司要在上下層之間建立順暢的信息傳遞渠道，不但可以使管理者深入了解基層員工的實(shí)際需求，體現(xiàn)在企業(yè)制定的決策中，而且可以使基層員工及時(shí)將日常工作中遇到的問題反饋給管理人員，從而共同為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力。其次，企業(yè)要加強(qiáng)不同部門的交流，積極搭建信息化管理平臺，有效對接各個部門的信息系統(tǒng)，統(tǒng)一內(nèi)部數(shù)據(jù)口徑，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，為內(nèi)控工作的順利開展提供助力。最后，高科技公司要加強(qiáng)與外部的溝通，不但要積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，深入了解企業(yè)的內(nèi)控問題，還要通過組織座談會交流學(xué)習(xí)等方式了解供應(yīng)商、客戶等對企業(yè)發(fā)展的意見，結(jié)合合作過程中反饋的不滿意的地方進(jìn)行改進(jìn)，從而使客戶獲得更好的合作體驗(yàn)，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制

首先，高科技公司要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，選擇具有較強(qiáng)專業(yè)能力的審計(jì)人員，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)工作的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。公司要堅(jiān)持專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，將監(jiān)督工作覆蓋到所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)中，改變過去只重視專項(xiàng)監(jiān)督的問題，加強(qiáng)對日常工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制中存在的問題。其次，企業(yè)要增強(qiáng)所有員工的監(jiān)督意識，積極將日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題反饋給管理層制定出針對性的解決措施，為內(nèi)扣流程的優(yōu)化和調(diào)整提供依據(jù)［5］。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，利用IT工具、風(fēng)險(xiǎn)探針等對內(nèi)部控制活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識別、預(yù)警、評估，不但要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型設(shè)置合理的判斷指標(biāo)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定閾值時(shí)，要及時(shí)提醒有關(guān)人員采取防控措施，而且要采用問卷調(diào)查、員工訪談等定性和敏感性分析、情景分析等定量方法對風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率和影響程度進(jìn)行判斷，編制形成風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，對需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和監(jiān)控，制定出針對性的應(yīng)對措施，包括規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等，從而避免給公司帶來損失。

4 結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)對日趨激烈市場競爭環(huán)境的重要舉措，是防范財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題有效手段。高科技公司要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，創(chuàng)新股權(quán)激勵機(jī)制，完善人力資源政策，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化控制活動流程，健全信息溝通機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)

［1］王蓓. JZ集團(tuán)基于風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)部控制體系“三有效”建設(shè)［J］. 財(cái)務(wù)與會計(jì)，2022（20）：80-81.

［2］柴朝超，李玲，芮婷. 內(nèi)部控制，市場競爭與企業(yè)創(chuàng)新績效——來自中國上市公司的證據(jù)［J］. 淮南師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2021，23（6）：54-60.

［3］鄧麗. 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的要點(diǎn)探析［J］. 商業(yè)2. 0（經(jīng)濟(jì)管理），2021（10）：104，106.

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［5］武瑞. 數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下軟件企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策探析［J］. 大眾商務(wù)，2022（7）：187-189.

［作者簡介］劉云，女，湖南婁底人，華為技術(shù)有限公司，中級會計(jì)師，本科，研究方向：預(yù)算管理。