大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)智能化策略研究

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)智能化應(yīng)用不僅能夠保障審計(jì)信息的真實(shí)性與時(shí)效性，還能提高審計(jì)結(jié)果分析決策水平，以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，不少企業(yè)審計(jì)智能化建設(shè)取得了一些成效，但其應(yīng)用仍面臨挑戰(zhàn)，如信息安全保障的難度增加，審計(jì)人員的技術(shù)應(yīng)用水平需要進(jìn)一步提升等。對(duì)此，本文結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提出具體的應(yīng)對(duì)策略，以提高審計(jì)智能化應(yīng)用水平，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；智能化

DOI：10.12433/zgkjtz.20232711

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作離不開大數(shù)據(jù)、數(shù)字化、智能化等技術(shù)的支持，審計(jì)智能化已成行業(yè)發(fā)展主流趨勢(shì)?；诖?，企業(yè)需要牢牢把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，從智能化發(fā)展方向探索審計(jì)工作路徑。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)智能化發(fā)展意義

（一）提升審計(jì)工作效率

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)智能化，基于“大數(shù)據(jù)+人工智能”的基本模式所開展，企業(yè)在結(jié)合自身發(fā)展需求調(diào)整具體建設(shè)框架設(shè)計(jì)，不斷完善內(nèi)部機(jī)制與技術(shù)革新。大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)能夠?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)工作提供較大便利，提升企業(yè)審計(jì)效率。審計(jì)人員可以省去一些重復(fù)性工作，便于企業(yè)垂直管理與審計(jì)監(jiān)督。特別是內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，審計(jì)工作難度較大，而審計(jì)智能化可以促進(jìn)多部門緊密聯(lián)系，推進(jìn)業(yè)務(wù)高效、順利開展，有效減少工作失誤次數(shù)。企業(yè)審計(jì)智能化推進(jìn)事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中審計(jì)，審計(jì)人員依托大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)及時(shí)核驗(yàn)信息，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)緊急應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況的反應(yīng)速度。

（二）提升審計(jì)結(jié)果分析水平

企業(yè)審計(jì)智能化革新審計(jì)工作模式，進(jìn)一步提升審計(jì)結(jié)果分析水平，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供全面、充分的信息支撐。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)通過(guò)完善技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)海量信息不同角度的分析。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了將人工智能技術(shù)的作用發(fā)揮到最大化，提升信息分析的處理效率與結(jié)果分析，還可以幫助發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的潛在問(wèn)題，提前采取應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)審計(jì)智能化發(fā)展促進(jìn)審計(jì)工作模式從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向詳細(xì)審計(jì)，審計(jì)人員依托大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)開展審計(jì)工作，保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、完整、有效，進(jìn)而推斷出更加全面的總體特征，降低審計(jì)誤差，提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（三）提升審計(jì)信息真實(shí)性

傳統(tǒng)模式的企業(yè)審計(jì)工作是以人工為主，審計(jì)的獨(dú)立性較弱，容易受到外力因素干預(yù)和影響。例如，一些審計(jì)人員在工作中發(fā)現(xiàn)了不利于企業(yè)發(fā)展的因素，又無(wú)法及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門時(shí)，會(huì)選擇采用一些不妥當(dāng)?shù)姆绞教幚?，隱瞞實(shí)情。而企業(yè)審計(jì)智能化能夠有效解決審計(jì)工作受人為因素影響的問(wèn)題。企業(yè)審計(jì)智能化將審計(jì)工作遷移至系統(tǒng)平臺(tái)，工作流程透明，企業(yè)基于技術(shù)應(yīng)用設(shè)定好程序，用技術(shù)代替人工審核，在很大程度上保證項(xiàng)目合同、原始票據(jù)、發(fā)票等重要憑證的完整性與有效性，還可以追蹤管理與信息溯源，有利于審計(jì)監(jiān)管工作開展，充分保障審計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)審計(jì)智能化促進(jìn)人機(jī)協(xié)同，革新審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善審計(jì)工作。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)智能化面臨的挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)應(yīng)用水平有待提高

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)迭代更新較快，并且在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用不斷拓展，相關(guān)技術(shù)基于實(shí)踐檢驗(yàn)與完善不斷走向成熟化應(yīng)用。但是，從整體應(yīng)用的角度來(lái)看，仍然存在一些問(wèn)題，如企業(yè)審計(jì)智能化實(shí)際取得的成效并不理想，審計(jì)人員對(duì)人工智能技術(shù)的應(yīng)用局限于某些工作，人工智能技術(shù)的應(yīng)用并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)在企業(yè)審計(jì)工作中的全面覆蓋。另外，還有一些內(nèi)部審計(jì)工作，截至目前并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分整合，以至于審計(jì)人員難以利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)深入挖掘問(wèn)題，無(wú)法保障內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)型的科學(xué)性、合理性與可行性，或者在審計(jì)模式轉(zhuǎn)型過(guò)程中，審計(jì)人員無(wú)法動(dòng)態(tài)化發(fā)掘漏洞、排查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)智能化發(fā)展需要把握三大重點(diǎn)技術(shù)：云計(jì)算平臺(tái)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)、區(qū)塊鏈技術(shù)。但是，如果審計(jì)人員的技術(shù)素養(yǎng)水平無(wú)法滿足實(shí)際需求，難以充分利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)等，則無(wú)法順利推進(jìn)企業(yè)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）缺乏完善數(shù)據(jù)中心平臺(tái)

數(shù)據(jù)信息資源是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素之一。企業(yè)審計(jì)智能化發(fā)展同樣需要數(shù)據(jù)信息資源的支撐，智能審計(jì)平臺(tái)需要相對(duì)獨(dú)立且完善的數(shù)據(jù)中心，以保證審計(jì)工作開展依據(jù)具體業(yè)務(wù)需求實(shí)現(xiàn)高效處理。企業(yè)審計(jì)工作涉及行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、行業(yè)相關(guān)政策與執(zhí)行準(zhǔn)則等方面的數(shù)據(jù)信息采集。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，智能審計(jì)平臺(tái)銜接數(shù)據(jù)中心，要能實(shí)現(xiàn)最新數(shù)據(jù)信息的快速錄入與分析應(yīng)用，以及內(nèi)部的信息流暢與共享互通，以保證審計(jì)工作的時(shí)效性與有效性。但是，從現(xiàn)有的成果來(lái)看，一些企業(yè)基于業(yè)務(wù)的特殊性，審計(jì)程序相對(duì)復(fù)雜，以至于針對(duì)個(gè)性化需求的智能審計(jì)平臺(tái)和數(shù)據(jù)中心搭建，還處于摸索階段，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)的應(yīng)用有限。另外，還有部分企業(yè)存在“財(cái)審一家”等現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)工作不夠重視，在推進(jìn)審計(jì)智能化發(fā)展方面并不積極，數(shù)據(jù)中心平臺(tái)建設(shè)存在空白區(qū)。

（三）信息安全保障難度增加

信息安全一直是社會(huì)各界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用與革新，社會(huì)各界對(duì)信息安全的重視程度再一次提升。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，能否保證信息安全，決定了企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的價(jià)值。而審計(jì)信息的安全保障，關(guān)乎企業(yè)的合法權(quán)益保障、經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。企業(yè)推進(jìn)審計(jì)智能化發(fā)展，雖然可以借助技術(shù)優(yōu)勢(shì)優(yōu)化內(nèi)部設(shè)置，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員能夠快速查閱信息、核驗(yàn)信息，但是在這一過(guò)程中也存在一定的安全隱患。智能化審計(jì)平臺(tái)具有可復(fù)制、開放性的特點(diǎn)，不僅會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生較大影響，降低審計(jì)信任度，還有可能造成毀滅性的打擊，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）智能化體系建設(shè)不夠健全

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化推進(jìn)審計(jì)智能化轉(zhuǎn)型取得的成果。雖然有不少企業(yè)都在積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)智能化建設(shè)，但是真正實(shí)現(xiàn)建立健全的內(nèi)部審計(jì)智能化體系的企業(yè)只占少部分。另外，一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)不具備充分的條件，讓智能化的審計(jì)工作模式落地。甚至一些企業(yè)堅(jiān)持使用傳統(tǒng)審計(jì)工作模式，以人工為主導(dǎo)，只在審計(jì)信息錄入登記、信息傳輸與備份檔案等方面使用大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)?；诖朔N模式下開展內(nèi)部審計(jì)工作，并不能很好地保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性與可靠性，還會(huì)為審計(jì)監(jiān)督工作帶來(lái)一定的阻礙。而企業(yè)要健全審計(jì)智能化體系建設(shè)，還需要不斷完善對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)的應(yīng)用，基于審計(jì)業(yè)務(wù)拓寬審計(jì)智能化建設(shè)范圍，包括多部門協(xié)作保證事中審計(jì)工作的信息對(duì)稱。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)智能化的發(fā)展策略

（一）明確技術(shù)具體應(yīng)用，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

企業(yè)推進(jìn)審計(jì)智能化發(fā)展，提升審計(jì)人員的技術(shù)素養(yǎng)水平非常有必要。這是企業(yè)提升內(nèi)部技術(shù)應(yīng)用水平，從而提高審計(jì)工作效率和審計(jì)結(jié)果可靠性的基本保障。對(duì)此，企業(yè)根據(jù)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用范圍有針對(duì)性地開展人員培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的操作水平。需要明確大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等，在智能化審計(jì)工作模式中的具體應(yīng)用，層層推進(jìn)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與云計(jì)算平臺(tái)做審計(jì)信息分析，企業(yè)從大數(shù)據(jù)技術(shù)的海量信息篩選和云計(jì)算平臺(tái)的信息集中化處理兩個(gè)方面，按照理論指導(dǎo)、操作模擬與講解、個(gè)案演示、審計(jì)工作實(shí)踐檢驗(yàn)的思路，逐步對(duì)審計(jì)人員開展單元培訓(xùn)。企業(yè)尤其要注重對(duì)審計(jì)人員開展財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)。審計(jì)人員利用相關(guān)技術(shù)做好全方位、多層次的信息采集、調(diào)查與分析，有效減少審計(jì)工作開展面臨的阻礙。

（二）完善智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

企業(yè)基于大數(shù)據(jù)背景下完善智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，可以先從數(shù)據(jù)信息采集與存儲(chǔ)的部分入手。企業(yè)將OCR技術(shù)融入審計(jì)信息數(shù)據(jù)采集工作中，通過(guò)對(duì)尚未實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)化的審計(jì)信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化處理，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。然后，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需求選擇是否利用TPC協(xié)議數(shù)據(jù)信息傳輸處理，或者在節(jié)點(diǎn)傳輸?shù)幕A(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)信息深度加密。另外，為了實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的自動(dòng)化采集功能，以及全網(wǎng)互通、銜接財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)等，企業(yè)還可以通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)來(lái)促成若干節(jié)點(diǎn)的互聯(lián)，基于共識(shí)機(jī)制保證數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)、互通、共享。對(duì)于智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)功能優(yōu)化，需要定期做好存儲(chǔ)空間擴(kuò)容。另外，基于內(nèi)部審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)信息歸類與分析處理，企業(yè)在智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)接入不同的傳輸渠道，按照不同的傳輸方式將數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息傳輸至不同的平臺(tái)、端口。在此基礎(chǔ)上，設(shè)置內(nèi)部專屬傳輸渠道，以及連接外部環(huán)境的溝通渠道。將重點(diǎn)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)隱私等，通過(guò)內(nèi)部專屬傳輸渠道存儲(chǔ)至智能審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)外涉及的信息則通過(guò)連接外部環(huán)境的溝通渠道進(jìn)行傳輸至平臺(tái)展示。

（三）優(yōu)化智能審計(jì)平臺(tái)安全系統(tǒng)功能

企業(yè)要優(yōu)化智能審計(jì)平臺(tái)安全系統(tǒng)功能，除了利用好區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行信息的加密傳輸，還可以選擇基于人工智能技術(shù)做好信息追蹤，這需要做好通信網(wǎng)絡(luò)的安全防御升級(jí)。在增強(qiáng)企業(yè)通信網(wǎng)絡(luò)的安全防御功能方面，可以采用“內(nèi)部檢查+專業(yè)指導(dǎo)”的方法。企業(yè)需要做好通信網(wǎng)絡(luò)的日常檢測(cè)工作，定期運(yùn)維檢修，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做好通信網(wǎng)絡(luò)的防御加固。同時(shí)需要增強(qiáng)審計(jì)人員的網(wǎng)絡(luò)安全、防詐騙意識(shí)，盡可能排除審計(jì)人員操作不當(dāng)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)遭受惡意攻擊與病毒入侵，影響審計(jì)信息安全。

另外，企業(yè)邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)對(duì)通信網(wǎng)絡(luò)做安全防御性能檢測(cè)，對(duì)于有條件的企業(yè)選擇針對(duì)審計(jì)工作范疇進(jìn)行專業(yè)檢測(cè)，進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺。在專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)操作后，針對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定解決方案。關(guān)于利用人工智能技術(shù)做好信息追蹤，企業(yè)根據(jù)審計(jì)方案設(shè)計(jì)、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)結(jié)果報(bào)送等環(huán)節(jié)，利用人工智能技術(shù)做好信息記錄與操作反饋，對(duì)于不合規(guī)操作設(shè)定觸發(fā)警報(bào)，并利用人工智能技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部系統(tǒng)封鎖，以防信息泄露。

（四）企業(yè)健全審計(jì)智能化體系

企業(yè)健全審計(jì)智能化體系，首先需要加大技術(shù)投入。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不單單是人才資源與創(chuàng)新產(chǎn)品服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，技術(shù)水平也是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵要素之一。其次除了根據(jù)審計(jì)智能化的實(shí)際需求，引進(jìn)多種技術(shù)并結(jié)合財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)進(jìn)行部署，還要注重智能化技術(shù)應(yīng)用的多元化。例如，基于審計(jì)監(jiān)督管控工作引進(jìn)自動(dòng)化技術(shù)，將智能化審計(jì)監(jiān)督的范圍擴(kuò)大至原材料采購(gòu)、車間生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程信息溯源與動(dòng)態(tài)化追蹤。企業(yè)基于審計(jì)工作透明度，引進(jìn)較為先進(jìn)的遠(yuǎn)程監(jiān)控技術(shù)等，提升智能化審計(jì)工作的可視化程度?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)要加大人力、物力和財(cái)力等方面的資源投入，以保證智能化審計(jì)機(jī)制的建立健全，以及拓寬人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍，以保證智能化審計(jì)模式的改革和創(chuàng)新。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)智能化所面臨的挑戰(zhàn)，主要在信息安全保障、審計(jì)人員的技術(shù)應(yīng)用水平提升等方面。對(duì)此，企業(yè)需要從統(tǒng)籌規(guī)劃的角度逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作智能化轉(zhuǎn)型升級(jí)，尤其要把握好審計(jì)業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的多平臺(tái)銜接、多部門協(xié)同，全面發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)的功能與優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧紅輝.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)智能化：架構(gòu)思路·現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)·路徑選擇[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2021，（18）：56-59.

[2]趙穎，高紹福.智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式轉(zhuǎn)型探索[J].黑河學(xué)院學(xué)報(bào)，2021，12（08）：67-69.

[3]張婷.大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型研究

——兼議內(nèi)部審計(jì)向信息化、智能化邁進(jìn)[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2022，（04）：44-46.

[4]周秀芳.論企業(yè)審計(jì)如何響應(yīng)智能網(wǎng)絡(luò)新時(shí)代的召喚[J].上海商業(yè)，2023，（04）：125-128.

[5]歐陽(yáng)齊越.A金融集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)智能化問(wèn)題研究[D].重慶：西南大學(xué)，2021（11）：56.

[6]蔡玲嘉.基于SVM機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的企業(yè)智能化審計(jì)建模優(yōu)化[J].粘接，2023，50（05）：139-142.

作者簡(jiǎn)介：祝紅路（1981），男，江蘇省連云港市人，碩士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，研究方向?yàn)橹悄芑瘜徲?jì)。