高?？蒲薪?jīng)費管理探討

區(qū)煦桐

摘要：科研工作是高等教育履行發(fā)展科學技術職責的重要載體和路徑，也是高校發(fā)展的核心。高效的科研經(jīng)費管理是保障科研工作有序開展的關鍵和基礎。由于高?？蒲泄ぷ鞯膶I(yè)性較強，科研經(jīng)費管理人員與科研人員之間經(jīng)常存在信息不對稱的情況，科研經(jīng)費管理很容易出現(xiàn)專業(yè)壁壘導致管理落實不到位。基于此，本文首先闡述了高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，然后針對科研經(jīng)費管理過程中存在的問題進行深入的分析，最后提出解決對策，旨在提升高校科研經(jīng)費的管理水平，助力科研事業(yè)發(fā)展。

關鍵詞：高校；科研經(jīng)費；管理策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232410

開展科學研究、知識創(chuàng)新和技術創(chuàng)新，是高校提高教學質(zhì)量、培育人才的重要支柱。在經(jīng)濟發(fā)展和國家政策的雙重推動下，高?？蒲薪?jīng)費不斷增加，為高?？蒲袑嵙μ嵘蛳铝藞詫嵉幕A。與此同時，科研經(jīng)費的精細化管理成為加快學校發(fā)展、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升社會服務能力的重要環(huán)節(jié)之一。通過加強科研經(jīng)費管理，為高校提升整體科學研究水平、促進各學科交叉、強化人才團隊融合提供有力的平臺保障，還可以進一步提高科研成果產(chǎn)出質(zhì)量。近年來，為了規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的使用和管理，國家和各省、市、自治區(qū)先后出臺了一系列政策文件和措施，明確了科研經(jīng)費使用范圍，簡化了報銷流程，增加了預算調(diào)整的靈活度，激發(fā)了科研人員工作熱情，促進了高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

科研對我國經(jīng)濟社會的發(fā)展起著重要的支撐和引領作用，而高校是開展科研活動的重要力量，隨著國家對科研投入的不斷增加，高校承擔的科研經(jīng)費比重越來越大。從表1中可以看出為實現(xiàn)創(chuàng)新型國家和世界科技強國，我國每年對科學研究的投入情況。從2017年至2022年，無論是科技經(jīng)費投入還是其占GDP之比均呈逐年升高的趨勢，體現(xiàn)出我國對科學研究的重視程度。但從近幾年高?？蒲薪?jīng)費的檢查監(jiān)督情況來看，高校在科研經(jīng)費的管理和使用中存在一些問題，或管理文件缺乏可操作性，或已有的管理文件執(zhí)行不嚴格，或宣傳解釋工作不到位，或高校內(nèi)部控制建設薄弱等。

近年來，國務院提出了“放管服”改革政策，政府部門也隨之提出相關改革方案。2017年4月，教育部頒布了《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革的若干意見》，其中明確指出要完善和加強高校經(jīng)費使用管理。2018年7月，國務院印發(fā)《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，提出要推進科技領域的“放管服”改革，其中明確給予科研人員更多的自主支配權，讓科研人員放心大膽做科研，充分釋放其科研活力，相關部門應優(yōu)化科研項目經(jīng)費管理制度，尤其是對科研人員的激勵評價制度。2019年7月，科技部、教育部與國家發(fā)展改革委等六部門印發(fā)了《關于擴大高校和科研院所科研相關自主權的若干意見》的通知，主要內(nèi)容是支持高校與科研院所依法依規(guī)行使科研相關自主權，提高科研人員的積極性，增強創(chuàng)新動力和服務經(jīng)濟社會發(fā)展能力，為建設創(chuàng)新型國家和世界科技強國提供有力支撐。

各省高校隨后根據(jù)自身管理特點紛紛出臺相關文件。在國家高度重視科研創(chuàng)新加大科研撥款以及“放管服”改革的背景下，高校如何響應國家號召，減少科研人員不必要的時間損耗，激勵科研人員專注科研、克服困難并產(chǎn)出高質(zhì)量成果，讓科研人員為建設世界科技強國無后顧之憂顯得尤為重要。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理改革面臨的主要問題

（一）預算管理不規(guī)范

高校的科研經(jīng)費預算管理工作主要由科研人員負責，而這些科研人員在科研項目專業(yè)領域較為擅長，但是對于預算制度制定、預算管理等專業(yè)知識方面卻往往存在欠缺。由于財務專業(yè)知識不足，科研人員在填報預算時可能過于隨意，從而導致預算編制失真。預算管理涉及多方面工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)，有些科研人員為順利通過預算審批和報銷，根據(jù)既往工作經(jīng)驗填報預算，在預算變更環(huán)節(jié)，沒有嚴格按照變更程序流程執(zhí)行。由于項目負責人就是預算編制和經(jīng)費使用的主體，在發(fā)生預算變更的情況時，隨意變更和挪用預算資金現(xiàn)象較為普遍。一些高校的預算管理工作僅關注科研項目的重要性、科研人員的申報資格，卻缺乏對科研項目預算使用具體內(nèi)容的關注，往往會導致預算金額與實際支出金額出現(xiàn)較大的偏差。以上諸多問題，都會導致高校預算管理缺乏規(guī)范性和科學性。

（二）科研經(jīng)費支出缺乏規(guī)范管理

高校開展經(jīng)費管理工作需要科學、規(guī)范、有效的經(jīng)費管理制度，應完善管理流程，保證各項工作的規(guī)范性。從目前高校的經(jīng)費管理工作現(xiàn)狀來看，很多高校經(jīng)費管理在撥付、成本核算、報銷等工作內(nèi)容方面存在諸多不足，經(jīng)費撥付需要“按資排輩”、成本核算缺乏專業(yè)性，經(jīng)費報銷需要以人事關系為依托。這些情況的存在，不僅無法對科研項目、科研工作起到正向推動作用，還會導致各項目組之間出現(xiàn)利益沖突。高校各職能部門制定以本部門工作內(nèi)容為主導的管理制度，各項管理制度之間缺乏有效的銜接，各項管理制度一旦發(fā)生內(nèi)容沖突，就會造成科研經(jīng)費使用混亂。財務部門在審核經(jīng)費時，往往將工作重點放在報銷單據(jù)上是否有科研人員簽名及是否合法等內(nèi)容上，卻忽視了對經(jīng)費使用情況的管理，導致財務部門缺乏對科研經(jīng)費支出的管理。

（三）項目管理和經(jīng)費管理的協(xié)同性不夠

在高校，科研項目管理一般由科研管理部門和財務部門共同負責?？蒲泄芾聿块T主要負責項目的申報立項、合同簽訂、組織實施、績效評價等內(nèi)容管理。財務部門主要負責科研經(jīng)費來款認領、經(jīng)費撥款、經(jīng)費支出、會計核算、財務決算等內(nèi)容。科研項目負責人負責項目的具體實施、經(jīng)費使用、經(jīng)費管理、項目推進等。這三者在科研項目管理和經(jīng)費使用管理等方面存在信息不對稱、權責不明確、協(xié)調(diào)不到位等問題。科研項目在實施過程中溝通不暢現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，科研管理部門不關心經(jīng)費，財務部門不了解項目，項目負責人對項目報表、報銷等業(yè)務多派學生辦理。高校亟須加強各部門之間、部門與項目負責人之間的溝通交流。

（四）沒有建立績效考核評價體制，不能保證信息化手段的合理性

目前，大多數(shù)的高校都沒有系統(tǒng)的績效評價體系，缺乏信息化建設的評價。然而，高校目前所開展的績效考核，大部分是下級對上級主管的匯報，缺乏固定的責任認定體制，對整個信息化建設工作毫無意義。就目前關于高校利用信息化建設管理科學研究經(jīng)費的文獻，大多是根據(jù)某一個項目，而將高校作為具體的研究對象來設立績效評價體制并不完善。具體表現(xiàn)在以下三個方面：第一，科學研究的時間較短，各個方面都不夠成熟。第二，不能使用靜止的、機械的手段對科研經(jīng)費加以控制。第三，科研經(jīng)費沒有明確的標準，投入大量的物資，卻看不到明顯的成效，利用定量數(shù)據(jù)分析具體指標有待提高。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的策略

（一）建立科研經(jīng)費預算管理機制

高校財務人員對科研工作相對熟悉，對于科研經(jīng)費管理需要充分利用這一優(yōu)勢，建立財務人員與科研人員協(xié)同的預算管理工作組，利用各自專業(yè)優(yōu)勢，保證科研經(jīng)費預算制定的科學性。財務人員可為科研人員提供財務視角的預算計劃編制意見，科研人員要保證預算制定符合科研項目的需求。雙方共同協(xié)作制定預算，能夠有效提升預算管理工作的專業(yè)化水平。

預算管理應貫穿經(jīng)費預算使用的全過程，因為科研工作各個環(huán)節(jié)均涉及經(jīng)費預算，需要預算管理工作組對經(jīng)費預算使用情況監(jiān)查，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費預算使用異常，首先分析異常情況出現(xiàn)的原因，并記錄異常使用情況。同時，預算管理工作組還要對預算使用情況進行階段性整理，分析在這一階段內(nèi)預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正?；陬A算執(zhí)行情況形成階段性預算使用報告，應用多階段管控整合，形成對科研項目整體的預算管理。

值得注意的是，經(jīng)費預算管理需要關注科研工作的特殊性。在科研工作中很有可能出現(xiàn)不可預知的事件，導致預算使用情況發(fā)生變化，科研人員在經(jīng)費預算使用方面要有一定的自主調(diào)劑權限，在發(fā)生不可抗力變化時，科研人員可以提出預算變更申請或者預算變更登記，以保證科研項目順利開展。

（二）建立完善的科研經(jīng)費管理機制

1.精細化管理

高?？蒲薪?jīng)費的精細化管理，應以科研項目工作實際為基礎，將科研經(jīng)費管理職責、各層級負責人的經(jīng)費管理和使用權限、科研經(jīng)費審批權限等內(nèi)容，以明文規(guī)定的形式落實到經(jīng)費管理制度中，保證科研項目各環(huán)節(jié)的經(jīng)費預算使用都能做到有據(jù)可依。精細化管理方式，雖然表面上過于繁冗，但在實際上卻能為科研人員的經(jīng)費使用提供基礎保證，只要按照管理制度執(zhí)行，就能夠保證科研經(jīng)費的使用透明、公正。針對經(jīng)費使用如何申請、如何批復、如何報銷等工作內(nèi)容會隨之減少，出現(xiàn)財務管理誤差的可能性隨之降低。因此，精細化管理方式能夠發(fā)揮事半功倍的管理效能。

2.內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制是高校避免科研經(jīng)費腐敗問題的關鍵環(huán)節(jié)。針對科研經(jīng)費的管理機制建設，需要將內(nèi)部控制管理觀念融入其中，應用內(nèi)控視角保證科研經(jīng)費的合理使用。相較于科研人員、財務人員、管理者在科研經(jīng)費管理方面存在一定程度的專業(yè)信息壁壘，在為管理者在跨領域方面很可能存在專業(yè)知識不足，很難識別出科研經(jīng)費使用過程中存在的異常問題。利用內(nèi)部控制管理，發(fā)揮自身基于專業(yè)視角的管理效能，可有效提升科研經(jīng)費管理工作水平。具有一定基礎條件的院校，可針對不同科研項目建立內(nèi)部控制工作組，由科研人員、財務人員共同負責，優(yōu)化經(jīng)費使用流程、制定符合項目自身的資金使用細則，構建科研人員與財務人員的有效銜接的機制，利用內(nèi)部管理合理控制科研經(jīng)費的使用情況。

3.內(nèi)部審計管理

高?；诠芾碚咭暯切纬舍槍蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計管理機制，不能僅依靠外審來避免科研經(jīng)費的浪費或者科研經(jīng)費腐敗問題。不同高?？筛鶕?jù)自身情況，設立科研項目內(nèi)部審計周期，建立專業(yè)的審計工作組，對各個科研項目開展經(jīng)費使用審計。此種審計方式的監(jiān)督效能顯著，能及時發(fā)現(xiàn)各項目組在科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題。對項目組經(jīng)費使用異常情況，責令其開展內(nèi)部調(diào)查，并形成調(diào)查文件，運用階段化內(nèi)部審計的方式，強化管理層對于科研經(jīng)費合理使用的管理。

（三）加強項目管理和財務管理的協(xié)調(diào)配合

科研管理人員對項目的立項、申報、科技合同等十分熟悉，但對財務規(guī)章制度卻不熟悉，作為財務人員對項目所用儀器設備、人員數(shù)量、時間等卻不太了解，科研負責人僅對科研業(yè)務精通，對預算編制等工作不熟悉。因此，可以成立科研處、財務處、科研專家三方參加的管理小組完成科研經(jīng)費的一條龍式服務。從業(yè)務鏈條來看，科研項目從立項到績效評價的各環(huán)節(jié)，科研管理和財務管理是相互補充、相輔相成的。因此，高校應將各管理部門、科研人員融入學?？蒲薪?jīng)費管理之中，統(tǒng)一思想，全面部署，加快信息共享平臺建設，充分利用信息化手段，實現(xiàn)信息互通共享。管理部門應主動改進工作方法，提升服務水平，不斷優(yōu)化制度，簡化業(yè)務流程。同時，積極推行科研財務助理制度，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，把科研人員從繁瑣的事務中徹底解放出來，這也是科研人員開展創(chuàng)新工作的重要保障。

（四）重視利用信息化手段管理科研經(jīng)費中的績效評價

可以結合當前企業(yè)的績效評價機制，對高校科研經(jīng)費的使用加以評價。高校不能簡單照搬企業(yè)績效考核模式，而應由財務人員運用管理會計知識，充分利用信息化手段，創(chuàng)建符合高校實際的績效考評機制。利用信息化手段進行績效評價，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的各種問題，并予以解決，從而避免不必要的經(jīng)費支出，保證信息化建設的順利實施，推動高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

四、結語

綜上所述，科研經(jīng)費是高校科研發(fā)展的重要保障，伴隨著高校科研能力的不斷提升，教學水平也得到了進一步提升。高校承擔的縱向和橫向科研項目數(shù)量逐年增多，雄厚的科研經(jīng)費總量與落后的科研經(jīng)費管理模式之間的矛盾已經(jīng)成為阻礙科研事業(yè)發(fā)展亟待解決的問題。然而，科研經(jīng)費管理不僅是財務部門單方面的責任，需要各個部門之間協(xié)同合作。因此，高校應充分利用現(xiàn)代信息技術，積極探索新的科研經(jīng)費管理機制和監(jiān)督手段，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，提高科研人員的工作效率，促進高?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展。

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