第三支柱個人養(yǎng)老金制度建設問題及對策

辛明鳴?趙曉祎?劉學路

目前，我國基本建立了基本養(yǎng)老金、職業(yè)養(yǎng)老金、個人養(yǎng)老金為主的三支柱養(yǎng)老金體系。自實施以來，我國的三支柱養(yǎng)老金體系在應對人口老齡化發(fā)展，推動我國經(jīng)濟體制轉型等方面發(fā)揮了較為重大的作用。但是，我國的養(yǎng)老金體系仍然存在很多不足，尤其是第三支柱發(fā)展很不充分。如何讓更多的人能夠參與到個人養(yǎng)老的規(guī)劃和儲備中，實現(xiàn)老有所養(yǎng)，促進我國養(yǎng)老保障制度高質量、可持續(xù)的發(fā)展，是值得我們深入思考的問題。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國養(yǎng)老保障制度日漸成熟，目前基本建立了三支柱養(yǎng)老金體系：第一支柱為基本養(yǎng)老金，主要包括城鎮(zhèn)企業(yè)職工、機關事業(yè)單位及城鄉(xiāng)居民的基本養(yǎng)老金；第二支柱為職業(yè)養(yǎng)老金，主要包括企業(yè)單位的企業(yè)年金和事業(yè)單位的職業(yè)年金；第三支柱為個人養(yǎng)老金，主要是個人參與的稅延養(yǎng)老金。

現(xiàn)在，我國第一支柱養(yǎng)老金制度基本實現(xiàn)了“全覆蓋、?；尽钡哪繕耍泊嬖诤艽蟮膯栴}，例如政府收支不平衡進而導致財政負擔較為沉重。第二支柱養(yǎng)老金制度的參與度及覆蓋面雖然明顯增加，但仍然有很多企業(yè)和事業(yè)單位未能參與或落實。隨著我國人口老齡化問題的加劇，勞動者對養(yǎng)老服務保障問題更加關注，同時在經(jīng)濟高速發(fā)展的大背景下，各種新興業(yè)態(tài)層出不窮，也對我國社會保障制度提出了挑戰(zhàn)。相對于第一支柱和第二支柱養(yǎng)老金制度，個人養(yǎng)老金有著很大的市場潛力。由于我國目前還沒有針對靈活就業(yè)者的具體稅收優(yōu)惠政策，導致一部分居民的個人養(yǎng)老壓力較大。因此，建立第三支柱養(yǎng)老金制度對于彌補第一支柱和第二支柱養(yǎng)老金制度的不足之處具有重大的作用。本文主要從我國第三支柱個人養(yǎng)老金制度的發(fā)展、意義、存在的問題及解決措施等方面對我國第三支柱個人養(yǎng)老金制度進行探討。

一、第三支柱個人養(yǎng)老金制度的發(fā)展歷程

（1）萌芽期：1991年至2003年

國務院在1991年頒發(fā)的《關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中提到，需要“逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結合的制度，實行國家、企業(yè)、個人三方共同負擔”。但由于第三支柱養(yǎng)老金內涵不明確，導致第三支柱養(yǎng)老金計劃一直未得到有效運行。

（2）探索期：2004年至2010年

2004年，我國社會保障部發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》，提出要積極探索個人養(yǎng)老金，并以天津濱海新區(qū)以及上海市為試點，分別于2007年和2009年開始實施個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

（3）發(fā)展期：2010年至今

2011年發(fā)布的《國務院關于印發(fā)中國老齡事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃的通知》中提出，要支持商業(yè)銀行開展個人儲蓄型養(yǎng)老保險業(yè)務；2014年國務院在《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》中提出將保險業(yè)作為第三支柱養(yǎng)老金的責任主體；2016年在《人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中提出，要推出稅收遞延型養(yǎng)老保險；2017年國務院辦公廳出臺《關于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》，我國正式開啟個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作，隨后制定一系列相關政策；2018年《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》的發(fā)布，標志著個稅遞延的稅收優(yōu)惠政策正式落地；2020年，銀保監(jiān)會副主席黃洪在新聞發(fā)布會上再次強調，應把第三支柱養(yǎng)老金的發(fā)展納入國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃當中。

二、第三支柱個人養(yǎng)老金制度建設的意義

2019年，我國0-14歲人口比重降至16.9%，65歲及以上人口比重達到11.9%，我國正在經(jīng)歷劇烈的人口結構轉變，人口老齡化程度日益加深。第三支柱個人養(yǎng)老金是在第一支柱與第二支柱養(yǎng)老金制度的基礎上發(fā)展而來的，是我國養(yǎng)老金體系的重要組成部分，對緩解我國養(yǎng)老金制度的結構失衡、應對人口老齡化問題具有重要意義。

1.應對中國老齡化加劇的趨勢

目前，我國人口老齡化的問題日益加深，對年輕人及老年人都提出了巨大的挑戰(zhàn)。發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金制度可以減輕居民的養(yǎng)老壓力，降低年輕人的經(jīng)濟負擔，提高第三支柱養(yǎng)老金的資金儲備，更好地應對未來復雜多變的社會環(huán)境。

2.有效緩解養(yǎng)老金結構失衡問題

目前，我國第一支柱養(yǎng)老金體系占比較大，而第二及第三支柱占比較小，特別是第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展較為緩慢，截至2019年末，占比大約只有0.2%，結構失衡嚴重。第三支柱養(yǎng)老金不受就業(yè)情況的制約，能夠適應現(xiàn)行經(jīng)濟狀況的發(fā)展，例如疫情環(huán)境下私人主播、線上職業(yè)等就業(yè)群體及自主創(chuàng)業(yè)群體能夠參與到養(yǎng)老問題中來，貼合“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的國家政策，彌補部分人群無法參加基本養(yǎng)老保險和職業(yè)年金的缺陷，能夠促進我國三支柱養(yǎng)老金體系的協(xié)調發(fā)展。

3.促進養(yǎng)老觀念的轉變

我國老齡化問題加劇后，通過增加年輕人的稅收和加大企業(yè)負擔來征收養(yǎng)老金，并不是長遠之計，解決老年人養(yǎng)老問題必須靠政府、企業(yè)、個人三方共同努力。受傳統(tǒng)習慣的影響，我國居民在選擇投資及養(yǎng)老類型時，習慣于規(guī)避風險，選擇風險較低的銀行儲蓄，但這并不是為了養(yǎng)老而進行的長期儲蓄。發(fā)展第三支柱養(yǎng)老金制度，有利于轉變居民養(yǎng)老及投資觀念，合理配置居民財產(chǎn)，居民通過選擇合理的養(yǎng)老方式，在規(guī)避風險的同時提高養(yǎng)老收益，實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值，促進養(yǎng)老觀念的轉變。

4.優(yōu)化我國金融結構

截至目前，居民在養(yǎng)老支出方面，主要是把錢存入銀行或進行理財，不能將儲蓄資金及時轉化為實體投資。還有一部分資金是以散戶形式流入股票市場，從中賺取差價收益，這些都不利于居民養(yǎng)老資金的長期發(fā)展。建立和發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金，可以借助一些專業(yè)機構參與資金的市場運作，幫助居民獲得長期的養(yǎng)老投資收益，從而促進我國金融體系結構的調整。

三、第三支柱個人養(yǎng)老金制度建設存在的問題

目前，我國第三支柱個人養(yǎng)老金制度主要是通過居民個人購買金融產(chǎn)品實現(xiàn)的。作為第三支柱養(yǎng)老金實施的載體，這部分支出在國家政策范圍內享受一些政策性的優(yōu)惠減免，在居民領取養(yǎng)老金時向各金融產(chǎn)品的管理人提出申請。但是這種形式也存在較為明顯的問題，例如居民在選擇較為理想的金融產(chǎn)品時會受到一些限制，在稅收征管方面的手續(xù)也比較復雜，最后的養(yǎng)老保障效果并不理想等。

由于我國第三支柱養(yǎng)老金制度目前還在發(fā)展階段，雖然發(fā)展?jié)摿薮?，但是依舊存在很大問題：主要問題包括：我國居民養(yǎng)老觀念還未得到有效的轉變，依舊習慣于將錢存入銀行，獲得較為穩(wěn)定的儲蓄利息收益，并不習慣購買養(yǎng)老金融產(chǎn)品，對養(yǎng)老金融產(chǎn)品的了解也較少；另外，我國的稅收優(yōu)惠政策尚未得到有效發(fā)展，手續(xù)及操作較為繁瑣，對民眾的推動作用不強，因此民眾參與購買第三支柱養(yǎng)老保險的積極性并不高；最后第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展時間較晚，養(yǎng)老金結構失衡嚴重，且第三支柱養(yǎng)老金覆蓋人群有限。目前，雖然我國在政策方向上已有大力的支持，但是仍缺乏具體的政策指導，稅收優(yōu)惠方式尚不明確，不能起到很好的政策激勵效果，所以如何在制度設計上采用稅收優(yōu)惠方式激勵有需求的人加入，又不損害其他人的利益，是亟待解決的難題。

四、解決措施

我國發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金制度，需要符合我國的國情，形成具有中國特色的養(yǎng)老金體系，也需要取其精華，借鑒其他國家成功的經(jīng)驗及模式。因此，需要對我國第三支柱養(yǎng)老金的發(fā)展優(yōu)勢與劣勢、機遇與挑戰(zhàn)等進行分析，從政治、經(jīng)濟、社會及技術各方面，找出相應的問題并提出應對策略，推動我國第三支柱養(yǎng)老金制度的發(fā)展。

通過PEST-SWOT分析法，我們具體剖析了第三支柱養(yǎng)老金面對的機遇與挑戰(zhàn)、優(yōu)勢與劣勢，進而在把握優(yōu)勢，充分利用時代機遇的基礎上，提出了一系列應對劣勢與挑戰(zhàn)的措施，從而促進第三支柱養(yǎng)老金制度的搭建。具體解決措施如下：

1.加強政府的作用

促進第三支柱個人養(yǎng)老金的發(fā)展，需要加強政府的作用，需要政府部門制定相應的方針政策，并在政策實施過程中進行監(jiān)督，及時調整出現(xiàn)的各種問題，促進第三支柱個人養(yǎng)老金的發(fā)展。另外，政府還需要為第三支柱養(yǎng)老金的發(fā)展搭建平臺，使其具備公信力。同時，政府各部門還應各司其職，明確各部門的職責，保障第三支柱個人養(yǎng)老金制度的平穩(wěn)建設及有效運行。

2.判定適應的稅收政策

有效的財政稅收政策可以為第三支柱養(yǎng)老金的發(fā)展提供強有力的保障。通過制定相關的措施落實第三支柱養(yǎng)老金的財稅政策，優(yōu)化手續(xù)及操作流程。采取多元化制度安排，既有個人稅收遞延的稅收優(yōu)惠政策，也提倡非遞延型納稅方式。根據(jù)不同人群的需求，制定不同的稅收優(yōu)惠模式，以最大程度維護不同群體的利益，使第三支柱成為普惠型養(yǎng)老金制度。

3.發(fā)展養(yǎng)老金融教育

居民的參與度是影響第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展的重要因素。居民購買養(yǎng)老金融產(chǎn)品并不是強制性的，因此要提高第三支柱養(yǎng)老金的居民參與度，促進第三支柱養(yǎng)老金制度的發(fā)展，必須轉變居民的養(yǎng)老觀念。我國居民養(yǎng)老觀念還未得到有效的轉變，依舊習慣于將錢存入銀行，獲得較為穩(wěn)定的儲蓄利息收益，并不習慣購買養(yǎng)老金融產(chǎn)品，對養(yǎng)老金融產(chǎn)品的了解也較少，養(yǎng)老金融知識薄弱。因此，需要加強居民的養(yǎng)老金融教育，提高對養(yǎng)老金融相關知識的了解，合理配置個人財產(chǎn)。

另外，通過對第三支柱個人養(yǎng)老金制度建設問題的研究，我們應該正確判斷當前第三支柱養(yǎng)老金的國際發(fā)展趨勢，借鑒其他國家成功的經(jīng)驗，分析采取賬戶制較為典型的國家和模式，關注不同人群的需求，采取多元化制度及多種稅收優(yōu)惠政策，來解決我國第三支柱個人養(yǎng)老金制度在發(fā)展中遇到的難題。

五、結論及啟示

我們應該認識到發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金并不是一蹴而就的，它的作用也需要較長的時間才能顯現(xiàn)。另外，受宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況等各種因素的影響，第三支柱個人養(yǎng)老金制度也需要不斷的完善。建立和發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金制度對于緩解我國養(yǎng)老金發(fā)展不平衡不充分問題，應對人口老齡化問題具有重要的意義。第三支柱養(yǎng)老金制度的建設需要政府、市場及個人的共同努力，才能取得理想的效果，因此我們要合理定位好政府的參與程度，制定相應的保障措施，建立適宜的養(yǎng)老金體系。一般來說，有效的財稅政策和優(yōu)質的養(yǎng)老金融產(chǎn)品共同作用，推動了第三支柱個人養(yǎng)老金的發(fā)展。

（作者單位：山東外事職業(yè)大學）

本文系：山東外事職業(yè)大學校級課題，課題名稱：第三支柱個人養(yǎng)老金制度建設問題及對策研究，課題編號2021ZD10。