房地產(chǎn)企業(yè)資金預算管理問題研究

葉李勇

浙江和泰地產(chǎn)集團有限公司

2022年末，中國疫情防控進入新階段，房地產(chǎn)行業(yè)即將迎來復蘇時期，基于此現(xiàn)狀，資金預算管理工作在房地產(chǎn)企業(yè)恢復發(fā)展過程中的重要作用愈加明顯，其中的財務控制工作更是關系到企業(yè)資金的正常流動和運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)財務風險在可控范圍內(nèi)，并能夠就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)資金預算問題，尋求有效的財務控制方法，促進房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展和項目的順利推進。

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金預算管理存在的問題

1.對資金預算管理工作重要性認識不足

政府大力扶持房地產(chǎn)行業(yè)，居民消費水平提升，疫情政策調(diào)整使經(jīng)濟復蘇趨勢明顯，經(jīng)濟活動逐漸恢復正常，在此市場環(huán)境中，我國房地產(chǎn)行業(yè)將迎來新的發(fā)展契機，激烈的市場競爭隨之而來，房地產(chǎn)企業(yè)為了在競爭激烈的房地產(chǎn)市場中取得競爭優(yōu)勢，離不開企業(yè)內(nèi)部財務管理水平的提升，依靠科學的資金預算管理機制和財務控制方法在優(yōu)勝劣汰的市場環(huán)境中占得先機，所以現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)應著手建立完善的財務管理模式。然而在實際工作中，部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理層和財務部門管理人員并未將資金預算管理提升至應有的工作高度，對于資金預算管理和控制工作的現(xiàn)狀和信息把握不及時，在工作態(tài)度方面不夠積極主動，存在懈怠心理。更加嚴重的情況是，企業(yè)財務人員對資金預算管理工作的內(nèi)容和管理人員的職責認識不到位，工作理念和管理意識不能支持資金預算工作的順利開展，忽視財務工作計劃和預算目標，進而導致財務工作難以適應企業(yè)發(fā)展的實際需求，財務管理工作自身也難以實現(xiàn)有效改進，企業(yè)資金的預算工作落實困難。對于其他部門和企業(yè)項目的資金使用情況，財務管理人員并未對其進行細致把握和詳細了解，進而導致在資金預算過程中，未能落實對資金使用方向的精準把控，造成預算流程的無序和結(jié)果的混亂，為企業(yè)財務工作帶來不良后果。

2.資金預算財務控制考核機制有待完善

由于考核制度的不完整，房地產(chǎn)企業(yè)對資金預算管理人員的管控和約束作用十分有限。資金預算管理工作的實效性需要有效的考核機制進行檢驗和監(jiān)督，通過完善的考核機制，確保部門管理質(zhì)量和員工工作水平。資金預算管理考核制度應擴大范圍，既要對財務部門管理人員的工作情況和績效進行客觀評價，還要對企業(yè)資金預算管理目標達到程度進行考核，督促企業(yè)全面落實管理計劃、高質(zhì)量完成管理目標。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要設置相應的獎懲機制，配合考核工作，通過嚴格落實獎懲制度，約束和督促其工作行為，對于考核結(jié)果較好的管理人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，鼓勵其再接再厲，繼續(xù)保持較高的工作水準，對于考核結(jié)果較差的管理人員適當給予懲罰，督促其端正工作態(tài)度，改進工作方法。

以目前企業(yè)預算管理工作現(xiàn)狀來看，房地產(chǎn)企業(yè)首先沒有在企業(yè)考核制度范圍內(nèi)納入預算管理工作和目標，導致管理工作的散漫和隨意性，管理人員無法形成對自身工作情況的正確認識，在管理方法層面缺少客觀認知和科學指導，對自身工作成效也沒有系統(tǒng)的檢驗機制，預算管理工作目標落實情況難以通過考核機制得到有效確認；其次，獎懲標準和獎懲結(jié)果對于管理人員難以實現(xiàn)有效的激勵和約束作用，標準的不合理導致問題出現(xiàn)時，管理人員互相推諉、逃避責任，問責流程難以推進，管理責任劃分不明確。所以考核機制的不完善是現(xiàn)階段預算管理工作亟待解決的困境。

3.資本結(jié)構(gòu)控制機制和運作機制的缺乏

根據(jù)現(xiàn)行工作方法分析，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)前期，首要進行項目的財務管理工作，對項目開發(fā)前期、中期、后期全部環(huán)節(jié)的收支情況和預算進行綜合編制，該工作方法具有一定的合理性，但是其預算編制僅限于概括性的指標層面，缺少精細化的預算管理，對財務決策不能形成具體、有效的參考，項目資金運用過程缺乏長效的控制機制。除此之外，財務管理人員對預算管理和財務控制目標難以做到精準預測、合理分析與科學決策，目標設置不夠具體，過于籠統(tǒng)，控制乏力，項目進行過程中資金管理人員缺乏管理目標的指引，資金使用效率不高。

換言之，就是一些房地產(chǎn)企業(yè)尚未形成規(guī)范的資本結(jié)構(gòu)控制機制和資金運作機制，現(xiàn)階段預算管理工作需要一套健全的、可操作性強的資金運作管理方案和規(guī)定，增強資本結(jié)構(gòu)的合理性，使企業(yè)資金預算管理趨向合理化發(fā)展，但是就目前管理形勢來看，多數(shù)企業(yè)對機制的完善程度不足，機制對資金預算的管理和控制程度不能支持企業(yè)財務工作的良好運行，制度不健全導致管理松散。

4.資金預算監(jiān)管工作缺乏動態(tài)管理模式

房地產(chǎn)企業(yè)財務部門完成資金預算編制工作之后，資金運轉(zhuǎn)進入投入和使用環(huán)節(jié)，使用主體在此過程中要嚴格執(zhí)行預算計劃，所以企業(yè)要對資金使用情況進行有力的監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金濫用、浪費等違規(guī)現(xiàn)象，規(guī)避資金使用與預算編制不符的情況。但在實際預算編制的后續(xù)工作中，往往缺乏對資金使用的動態(tài)管理與監(jiān)管工作，對資金流轉(zhuǎn)情況把握不準，執(zhí)行項目人員需嚴格實踐預算編制計劃，但是其執(zhí)行情況，預算編制人員和其他管理人員尚未形成強有力的監(jiān)督制度。部分房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預算執(zhí)行的監(jiān)測與管控工作，財務部門也得不到其他部門或者項目的資金利用情況反饋，在進行下一次預算編制過程中缺乏有效的參考內(nèi)容，進而導致企業(yè)項目經(jīng)營與財務控制管理工作的脫節(jié)，資金預算的管控功能降低，缺乏對資金使用情況動態(tài)監(jiān)管，降低了資金編制工作與財務管理的實效性，增加了資金超支與使用不當?shù)娘L險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金預算管理的改進建議

1.完善財務控制體系

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過多樣化的方式，提高財務管理人員對預算管理和財務控制的重視。首先，健全財務控制體系，完整規(guī)范的財務控制體系是房地產(chǎn)企業(yè)提高資金預算管理質(zhì)量的重要基礎，企業(yè)的預算管理工作應在控制體系中有序開展，增強預算工作的效率和預算結(jié)果的科學性。完善財務控制體系的首要任務就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況和現(xiàn)行會計制度以及行業(yè)相關法律法規(guī)，對當前預算管理制度進行補充和優(yōu)化，將管理人員的工作行為和管理意識納入管理體系，通過對預算管理工作的完善，要求管理人員重視預算管理工作，厘清資金管理工作的內(nèi)容和流程，引導管理人員在財務控制體系中自覺接受管理和約束，發(fā)揮體系指導管理理念和管理行為的積極作用，為管理人員提高管理意識營造良好的制度環(huán)境。

其次，加強對全體員工的培訓，培訓對象包括企業(yè)領導和財務管理人員，對于企業(yè)領導的培訓內(nèi)容主要包括對其資金預算管理和財務控制意識的提升，相關財務知識和管理知識的宣傳教育要到位，提高企業(yè)領導建設財務控制和管理制度的質(zhì)量；對于財務部門管理人員的培訓是培訓工作的重點，因為資金預算和財務控制的主要決策和執(zhí)行主體就是財務管理人員，培訓質(zhì)量決定其工作成效和管理水平，更新財務管理人員的資金預算知識和技能，提高職業(yè)素養(yǎng)，使其工作能力的提升充分滿足企業(yè)財務工作發(fā)展的需要，推動財務工作更好地發(fā)揮職能，為企業(yè)良好發(fā)展服務。

企業(yè)領導通過完善財務控制體系，引起財務管理人員對預算工作的重視，再通過統(tǒng)一組織培訓活動，進一步增強財務管理人員的管理意識和工作積極性。

2.建立財務考核制度

建立財務考核制度是財務控制的重要方法，財務控制體系要增強薪酬體系與績效考核的關聯(lián)度，提高財務考核制度對財務管理人員的激勵作用和制約作用，再使績效考核與管理人員的薪資產(chǎn)生聯(lián)系，提高考核結(jié)果對管理人員信息水平的影響，進一步提升管理人員的工作積極性，引導管理人員不斷思考工作方法和管理理念的提升方法，督促管理人員提高資金管理和控制能力。

落實針對會計崗位的考核制度，會計是預算管理工作發(fā)揮主要職能的人員。房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)階段，需要細化資金核算對象，企業(yè)細致規(guī)劃預算流程，將經(jīng)濟活動的支出和收入進行詳細記錄，確保會計的賬目和資金實際收支情況相符，預算計劃的調(diào)整和執(zhí)行控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)加快落實對會計的考核制度，需要制定統(tǒng)一的、合乎實際工作情況的考核標準，根據(jù)考核標準考察會計在一個工作周期內(nèi)的工作情況，精準落實員工評價工作，并將會計工作的目標和收益正確反映在考核結(jié)果中，做好考核結(jié)果的后續(xù)工作，將管理責任落實到位。

考核制度的完善要結(jié)合企業(yè)自身的管理特色和發(fā)展模式，從制度制定和執(zhí)行兩個層面健全考核制度，明確制度作用范圍和具體規(guī)定，通過明確的規(guī)章制度督促財務管理人員參考標準科學編制預算計劃，合理運用企業(yè)資金，確保管理人員的每個工作環(huán)節(jié)都有嚴格的制度參考，引導財務管理人員依照考核標準展開資金預算和財務控制工作，并隨時考察財務預算目標的落實情況，督促企業(yè)領導和財務管理人員在管理目標的驅(qū)動下，有條不紊地展開財務工作。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)有一定的特殊性，其項目的開發(fā)和業(yè)務的展開需要財務部門提供充足的資金支持，以保證項目或者業(yè)務的順利推進，該特點決定房地產(chǎn)企業(yè)很容易受到國家經(jīng)濟政策或者貨幣政策的影響，為保證資本結(jié)構(gòu)和運作機制的合理性，企業(yè)必須將其影響因素融入財務管理工作，強化資產(chǎn)精細化和目標化管理。其中，強化融資管理是優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的重要手段，財務管理人員要盡最大可能減少籌集資金過程中的成本消耗，開拓更加多元的融資渠道，并增強融資渠道的安全性與穩(wěn)定性，同時確保融資貸款的時間和額度能夠滿足項目或者業(yè)務資金流的正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)實際工作情況決定選擇具體的貸款類型，減少財務費用的額外支出。與此同時，重視對現(xiàn)金數(shù)額的管理，通過對應收和應付款項的統(tǒng)一管理，減少財務成本，保質(zhì)保量達成資金計劃，規(guī)避實際工作偏離資金預算的情況，確保資金預算的嚴格落實。

資金管理工作妥善處理后，著手融資渠道的多元開發(fā)，在合理合法的融資方式中，選擇能夠促進自身發(fā)展、成本與支出結(jié)構(gòu)合理的融資手段，制定融資計劃，確保房地產(chǎn)企業(yè)資金的合理運用與良性運轉(zhuǎn)。在融資渠道的開拓工作中，企業(yè)或者財務部門要制定融資計劃和工作章程。首先，在各種各樣的融資渠道中，選擇適用于企業(yè)發(fā)展方向和財務工作現(xiàn)狀的融資方式，制定詳盡的融資規(guī)劃，在實踐過程中不斷警惕財務風險，并在規(guī)劃具體執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)規(guī)劃的不足之處，根據(jù)資金工作需要調(diào)整規(guī)劃，并敏銳發(fā)掘融資方式的更多開拓可能，確保在一條融資渠道行不通時，企業(yè)仍有備選融資方案，增強財務控制工作的靈活性和容錯性，保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和運作機制的穩(wěn)定性，提高融資戰(zhàn)略對企業(yè)財務工作的支持和保障。

4.落實預算編制制度

企業(yè)預算編制不僅要參考以往工作周期的財務預算情況，還要結(jié)合當下企業(yè)項目推進情況和市場信息，精準預測項目未來發(fā)展情況、敏銳洞察市場變化信息，對其進行綜合考察和評估，排除干擾因素，實事求是地考慮每個部門的資金使用情況，結(jié)合各方面的影響因素，提高預算編制的科學性和精確性，以確保預算計劃的可操作性。房地產(chǎn)企業(yè)預算編制工作完成后，進入具體執(zhí)行階段，企業(yè)要對其執(zhí)行情況進行全面地、動態(tài)地分析，提高資金使用的透明性與合規(guī)性。動態(tài)管理資金預算計劃執(zhí)行情況，需要財務部門根據(jù)項目推進情況合理制定和調(diào)整資金預算編制，及時對計劃中的不足之處進行修正和優(yōu)化，深入分析行動執(zhí)行偏離預算編制的原因，以更好地提出應對措施，確保預算目標的實現(xiàn)，在特殊情況下，財務人員也可以適當調(diào)整預算管理目標，增強財務控制方法與企業(yè)發(fā)展的適用性，推動管理制度的良性運轉(zhuǎn)。

對預算以及預算執(zhí)行的監(jiān)管要全面覆蓋，對于其中出現(xiàn)的異常情況要及時作出反應，加強預算管理和預算編制執(zhí)行工作的指導，確保預算管理工作的前饋和反饋工作順利進行。監(jiān)管工作要指派專業(yè)人員進行落實，保證監(jiān)管工作的客觀性與完整性，監(jiān)管人員要正視財務部門資金預算管理問題，對其問題解決情況進行跟蹤追查，并結(jié)合自身工作特點，從企業(yè)財務工作和市場環(huán)境的全局出發(fā)，給予財務管理人員正確的工作引導，適當提出工作意見，確保其預算管理和財務控制工作在合理合法的軌道上正常進行，監(jiān)管的意義在于確保財務管理質(zhì)量，財務管理人員要自覺接受監(jiān)管人員的監(jiān)督和正確管理，高效推進資金預算管理工作和財務控制工作。

三、結(jié)束語

資金預算管理中的財務控制方法對于房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展至關重要，企業(yè)領導階層和財務部門管理人員要深刻分析現(xiàn)階段資金預算管理工作存在的發(fā)展問題，通過完善財務控制體系，提升財務人員管理意識，建立財務考核制度，明確工作人員工作情況，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，積極拓展企業(yè)融資手段，落實預算編制制度，做好預算動態(tài)管理工作等手段，優(yōu)化企業(yè)資金預算管理模式，增強財務工作方法的科學性，推動房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的健康發(fā)展。