基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理思考

陶清清

（張家港港務(wù)集團有限公司 江蘇張家港 215633）

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等手段進行的財務(wù)活動，科學(xué)合理的預(yù)算管理不僅可以給企業(yè)的經(jīng)濟增加值提供發(fā)展動力，也能促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。目前不少企業(yè)認為基于經(jīng)濟增加值構(gòu)建全面預(yù)算管理體系缺乏根本性意義，造成了企業(yè)全面預(yù)算管理工作問題的日益凸顯?；诖耍疚闹饕獜耐晟迫骖A(yù)算管理體系、科學(xué)編制預(yù)算目標(biāo)、完善人力資源管理工作、嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督預(yù)算管理、建立健全預(yù)警機制等方面，分析了基于經(jīng)濟增加值有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的策略。

一、全面預(yù)算管理的概念

企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和產(chǎn)業(yè)特點，編制、批準(zhǔn)、審核的整體預(yù)算計劃?；诮?jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理，是企業(yè)按照既定目標(biāo)制定的一種科學(xué)的控制系統(tǒng)，包括預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核。同時，還對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行管理和控制，并對業(yè)績進行評價，不僅可以體現(xiàn)經(jīng)濟增加值在企業(yè)中的價值，也能實現(xiàn)盈利最大化目標(biāo)?；诮?jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理，首先具有計劃性。有計劃的全面預(yù)算管理是從企業(yè)的生產(chǎn)運營年度開始，根據(jù)以往的運營經(jīng)驗，規(guī)劃企業(yè)的未來年度生產(chǎn)和運營狀況，因此具有很強的計劃性。其次具有整體性。全面預(yù)算管理不只是財務(wù)預(yù)算的制定，還包括非財務(wù)開支的企業(yè)開支，而財務(wù)預(yù)算則是將企業(yè)的一般生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資金成本、資金流動等多種因素納入預(yù)算中，從而具備了整體性。最后具有全員參與性。全面預(yù)算管理的各項預(yù)算資料并非由主觀因素所決定，而是由每個參與經(jīng)營的單位及個人所提供，并編制出預(yù)算指標(biāo)。在實施時，預(yù)算目標(biāo)將與先前的規(guī)劃相一致，在各個層次上，每個生產(chǎn)單元和每個個體都會對預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生影響，并參與預(yù)算的實施中。因此，基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理，一定要遵循計劃性、整體性、全員參與性開展，不能盲目地進行預(yù)算，要從企業(yè)的發(fā)展長遠利益考慮，促進企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。

二、基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理的基本程序

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作的基本程序分為四個方面：第一個方面，制定預(yù)算指標(biāo)。在編制企業(yè)全面預(yù)算時，要與企業(yè)的經(jīng)濟增加值聯(lián)系在一起，綜合考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境、上下游企業(yè)、未來一段時間的供求關(guān)系和企業(yè)自身的客觀情況。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的運營管理現(xiàn)狀，對企業(yè)的整體預(yù)算進行合理的配置，把資源在企業(yè)內(nèi)部進行合理配置，從而構(gòu)成一個整體的預(yù)算指標(biāo)。第二個方面，實施和控制預(yù)算。要達到企業(yè)預(yù)期的預(yù)算效益，必須全面實施和嚴(yán)格控制預(yù)算。預(yù)算的實施與控制是基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算工作的關(guān)鍵，它要求企業(yè)的所有成員都要密切合作，嚴(yán)格控制預(yù)算開支，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)，以此實現(xiàn)全面預(yù)算指標(biāo)和業(yè)績評價。第三個方面，對經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算進行分析和回饋。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)要想達到自己的經(jīng)營目的，就必須順應(yīng)市場的變化，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、技術(shù)和財務(wù)狀況，制定一套完善的動態(tài)預(yù)算反饋機制，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，做出相應(yīng)的調(diào)整。第四個方面，評估預(yù)算。公平、公正的考核體系和科學(xué)合理的獎勵制度，可以有效地調(diào)動全體職工的積極性。同時，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)與員工的個體需求相結(jié)合，從而讓企業(yè)的工作職責(zé)更加清晰，形成合力推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，全方位體現(xiàn)全面預(yù)算管理的價值。

三、基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

首先，推動企業(yè)的戰(zhàn)略管理。在企業(yè)的日常運營中，基于經(jīng)濟增加值強化企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以從一個整體的、全局的角度來審視企業(yè)的生產(chǎn)和運營策略，引導(dǎo)企業(yè)將其長遠和短期計劃有機地結(jié)合起來，并對企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略進行指導(dǎo)。以短期、階段性的發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展策略提供借鑒，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。其次，有助于制定科學(xué)、規(guī)范的績效評估標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)運營是否成功與企業(yè)的管理有著很大的關(guān)系，而基于經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理，可以建立一套科學(xué)的、規(guī)范的績效評價體系，在一定程度上減少企業(yè)員工的惰性，激發(fā)企業(yè)員工的積極性。

四、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

在我國的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，早就有了基于經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理體系，但受到經(jīng)濟環(huán)境與企業(yè)發(fā)展水平的影響，企業(yè)的全面預(yù)算管理發(fā)生了重大的變化。目前，企業(yè)的全面預(yù)算管理體系還不完善，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，部分企業(yè)編制的預(yù)算體系沒有體現(xiàn)相關(guān)的經(jīng)濟增加值內(nèi)容，也沒有明確的預(yù)算職責(zé)和職責(zé)劃分，出了問題很容易發(fā)生爭執(zhí)，從而影響全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行力度?；诮?jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理體系目前還沒有完整的、科學(xué)的理論體系，各個企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也是千差萬別，無法完全適應(yīng)各企業(yè)的需求?？傮w來說，基于經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理體系并非一個標(biāo)準(zhǔn)的工作過程，有的企業(yè)在經(jīng)營中完全照搬其他企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。由于沒有根據(jù)企業(yè)自身的特征及生產(chǎn)和管理的現(xiàn)實情況，建立起一套科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理體系，使得企業(yè)在制定目標(biāo)時缺少戰(zhàn)略遠見，這是一種不切實際、不合理的做法，在實施過程中會遇到很多問題，從而影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）預(yù)算目標(biāo)不明確

首先，許多企業(yè)在基于經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理工作中，缺乏具體的預(yù)算管理目標(biāo)，不管高層管理人員還是基層管理者在制定預(yù)算管理時，僅僅將其視為一個形式，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的預(yù)算。同時對企業(yè)的年度戰(zhàn)略與目標(biāo)也沒有正確的界定，由此導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算計劃與經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)脫節(jié)的情況。其次，部分企業(yè)建立了相應(yīng)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，但實際預(yù)算編制時，對企業(yè)的經(jīng)濟增加值缺乏具體的評估，無法針對企業(yè)的上年實際狀況和本年實際狀況做出分析與總結(jié)，使得工作人員在制定預(yù)算目標(biāo)時，過高估計成本費用，過低估計收入，導(dǎo)致制定的有關(guān)經(jīng)營計劃與企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃不相符，阻礙了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，不少企業(yè)在項目預(yù)算編制中，沒有運用現(xiàn)代化的信息化技術(shù)手段來提升預(yù)算編制的科學(xué)性。此外，企業(yè)在進行經(jīng)濟增加值的預(yù)算分析時，由于工作人員對預(yù)算缺乏了解，往往會發(fā)生預(yù)算編制項目重復(fù)的情況，從而影響了企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開展。

（三）人力資源體系不完善

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作，還需要有完善的人力資源體系作為支撐。只有在人力資源體系的支撐下，才能高質(zhì)量完成制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作。但是現(xiàn)如今，部分企業(yè)的人力資源體系都達不到要求。一方面，企業(yè)的大部分人力資源工作者專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力都沒有達到要求，對于人才的招聘、要求等缺乏科學(xué)的認識。很多時候招聘的工作人員能力不足，由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)技能，綜合素質(zhì)較低，認知比較薄弱，不重視預(yù)算工作，沒有較強的責(zé)任感，會出現(xiàn)隨便應(yīng)付、不認真負責(zé)等現(xiàn)象。另一方面，企業(yè)管理層和財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升，基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)對全面預(yù)算管理工作要求專業(yè)性較強，對于工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能要求較高。這種情況下人才嚴(yán)重短缺，再加上很多工作人員的工作方式落后，不能及時學(xué)習(xí)新的知識和理念，缺少創(chuàng)新意識等，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作受到了阻礙。

五、基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理的方法

（一）完善全面預(yù)算管理體系

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作離不開規(guī)章制度的建立，其中就包括了建立基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理體系。制定符合企業(yè)自身情況的全面預(yù)算管理體系，不僅能強化企業(yè)內(nèi)部會計控制，還能推進企業(yè)快速發(fā)展壯大。因此，企業(yè)在建立基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理體系時，一定要根據(jù)企業(yè)自身情況對全面預(yù)算管理體系所制定的范圍、依據(jù)、內(nèi)容、方式、程序、實施、管理、分析和考評等方面都要有具體的指示，從而形成一個具有權(quán)威性和自主性的全面預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會的負責(zé)人應(yīng)該以企業(yè)利益為首，時刻為企業(yè)考慮，并且了解企業(yè)整體運作，一般是企業(yè)較高職位的人，也就是董事長、總經(jīng)理或者是總監(jiān)擔(dān)任此職位。而預(yù)算管理委員會的組成人員通常是由財政、貿(mào)易、營銷、制造、經(jīng)營、采購、科技、人事、內(nèi)審等主要部門負責(zé)人構(gòu)成，負責(zé)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部審計、業(yè)績考核、獎勵制度等方面的管理工作，以保障基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利進行。另外，搭建網(wǎng)絡(luò)化全面預(yù)算平臺，對企業(yè)的數(shù)據(jù)進行全面評估，確保評估的結(jié)果合理合規(guī)，精細全面預(yù)算的計劃，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)各部門之間的交流溝通，有效下達工作任務(wù)，確保工作能夠順利完成。

（二）科學(xué)編制預(yù)算目標(biāo)

科學(xué)編制企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，是提高企業(yè)管理者協(xié)調(diào)、實施和貫徹全面預(yù)算管理的有效途徑，也是一種重要的管理工具。目前，企業(yè)在編制全面預(yù)算管理體系時，通常采用的是自上而下、分層編制、逐級匯報的預(yù)算編制管理體系，只有這樣，才能將基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理的年度戰(zhàn)略、經(jīng)營策略、預(yù)算目標(biāo)、營運目標(biāo)、業(yè)務(wù)方針和盈利目標(biāo)等保持一致，從而讓整個企業(yè)的全面預(yù)算管理狀況越來越好，同時也避免了因單純實行自上而下，或者自下而上的預(yù)算程序而給單位帶來不良影響。各部門在針對自己部門的業(yè)務(wù)、資源等方面開始制定詳細的預(yù)算，其中包含了對生產(chǎn)、費用、人員、物資等方面的預(yù)算，保證編制內(nèi)容的科學(xué)性、完整性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算委員會對各項目提出的預(yù)算計劃實施方案進行評估與研究，撰寫相應(yīng)的報告。但值得注意的是，在編制資金預(yù)算時,必須增加投入成本、資產(chǎn)增加、利潤等信息，并在該環(huán)節(jié)增加以經(jīng)濟增加值為核心的財務(wù)報表，同時運用經(jīng)濟增加值研究和分析項目是否合理。此外，在實施全面預(yù)算編制中，因為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會隨著企業(yè)的運行狀況、市場環(huán)境的變化而變化，所以，企業(yè)要科學(xué)地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟增加值的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。

（三）完善人力資源管理工作

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作，離不開人力資源管理體系的支撐，它是推動企業(yè)全面預(yù)算管理體系實施的強有力保證。人力資源管理體系主要包括建立合理的人才招聘制度、制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃、完善的績效評估制度及激勵機制等，從而為企業(yè)解決選人、用人、留人等問題，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。但是目前，很多企業(yè)人力資源方面的相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)并不高，這不僅會降低企業(yè)預(yù)算管理的效率，同時也不利于企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要重視起來，不斷完善人力資源體系，以此確?；诮?jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利實施。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點及自身所處的發(fā)展階段，強化人力資源的專業(yè)素養(yǎng)，保證人力資源的穩(wěn)定性，做好企業(yè)的用人把關(guān)。其次，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的用人觀念，嚴(yán)格選拔、聘用工作人員，盡可能聘用專業(yè)化程度高、綜合素養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)人才，合理配置企業(yè)的員工。最后，全面預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)具備各方面專業(yè)知識，在實際工作中，要對相關(guān)人員進行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，科學(xué)設(shè)定培訓(xùn)目標(biāo)，不斷強化他們的專業(yè)素養(yǎng)，掌握科學(xué)的方法，從而加強全面預(yù)算專業(yè)隊伍的建設(shè)。此外,還應(yīng)制定外部激勵機制。比如，對負責(zé)預(yù)算的部門和工作人員進行物質(zhì)和精神上的獎勵，以此來激發(fā)他們的工作熱情，使他們能夠更好地參與預(yù)算工作。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算管理

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利與否，有賴于企業(yè)員工的履行意識，在企業(yè)全面預(yù)算管理實施中，構(gòu)建和健全監(jiān)督體系是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)算行為的一種手段，也是實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的一個方法。首先，必須加大對全面預(yù)算管理實施與預(yù)算編制的執(zhí)行力度。比如，由部門主管為領(lǐng)導(dǎo)、各部門主管為委員成立監(jiān)察隊伍，經(jīng)常對預(yù)算實施過程進行監(jiān)察。其次，能夠把計劃管理監(jiān)察融入企業(yè)的監(jiān)督運行過程中，達到計劃實施監(jiān)察的常態(tài)化，通過成立專門工作組，對企業(yè)的計劃實施監(jiān)察項目定時進行，提高監(jiān)管水準(zhǔn)。通過建立健全的審計體系，及時追蹤和反饋全面預(yù)算，并對問題進行反饋，通過得到問題反饋的信息，推動預(yù)算單位及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算內(nèi)容,全面分析預(yù)算實施的全過程和效果，增強預(yù)算體系的科學(xué)性。另外，充分利用網(wǎng)絡(luò)，建立監(jiān)控平臺，定期進行監(jiān)督檢查，只有將監(jiān)督執(zhí)行做好，才能保證監(jiān)督過程的順利實施。

（五）建立健全預(yù)警機制

基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理工作，運用預(yù)警進行管理，可以提高企業(yè)的預(yù)算管理效率。首先，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)及等級，以確定企業(yè)在實際運作中的運營成果與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的差異，建立預(yù)警控制線做好預(yù)算監(jiān)督，把預(yù)算監(jiān)督和業(yè)績獎勵相結(jié)合。其次，采用特殊的管理方法，對企業(yè)的經(jīng)營進行優(yōu)化。如果企業(yè)開支超出了預(yù)算，要根據(jù)超預(yù)算的原因，來完善預(yù)算的變動。組織有關(guān)部門進行成本和支出方面的專業(yè)預(yù)測，對超出預(yù)算的總體目標(biāo)進行討論，然后依據(jù)批準(zhǔn)的程序選擇最佳方案，做好預(yù)算的調(diào)整。在經(jīng)濟增加值預(yù)算計劃通過之后，不能隨意調(diào)整，如果有可能影響到預(yù)算的實施，必須通過內(nèi)部調(diào)劑，或者其他方式來進行補償，只有條件允許的情況下，才能進行預(yù)算的調(diào)整。

六、結(jié)語

如今，企業(yè)全面預(yù)算管理工作還存在很多問題，這些問題不僅會影響企業(yè)在市場的競爭力，也降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要加強對問題的重視，充分把經(jīng)濟增加值理念與企業(yè)全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展指明道路，促進企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。