民營企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建的思考

鄭秀霞

（南寧中達桂寶汽車服務有限公司 廣西南寧 530000）

加強全面預算管理，科學、合理配置資金，實現(xiàn)財務精細化管理，是新時期民營企業(yè)應對復雜環(huán)境的客觀需要。當前全球經(jīng)濟環(huán)境變化日新月異，民營企業(yè)為獲取可觀的經(jīng)濟效益，擴展經(jīng)營規(guī)模，增加業(yè)務體量，面臨經(jīng)營風險較多，需要從全面預算管理出發(fā)，運用科學的管理方法，保證資源合理配置、使用，保障企業(yè)不同業(yè)務的實施和開展。民營企業(yè)在經(jīng)營過程中，建立完善的全面預算管理體系尤為關(guān)鍵。由于受多方面因素影響，民營企業(yè)全面預算管理仍存在難點，需要進行優(yōu)化和改善，提高全面預算管理水平，保障民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、民營企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建必要性

全面預算管理強調(diào)全面、全員和全過程，作為新形勢下民營企業(yè)高質(zhì)量管理的手段和工具，在提高企業(yè)財務管理水平、達成戰(zhàn)略目標等方面尤為關(guān)鍵。企業(yè)建立全面預算管理體系的必要性，具體表現(xiàn)在：一是科學合理配置使用資源。民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，堅持重要性、全面性原則，建立與企業(yè)各項業(yè)務特征相符合的預算管理體系，并且將其落于實處，將管理層經(jīng)營目標劃分為多個小目標，分配至各部門和每個人，保證戰(zhàn)略目標與業(yè)務活動開展同步。與此同時，民營企業(yè)及時劃分各級戰(zhàn)略目標，并且按照不同部門業(yè)務開展現(xiàn)狀，科學配置各類資源，提高資源利用率。二是增強企業(yè)實際執(zhí)行力。全面預算管理持續(xù)性融入不同活動中，要求各部門高質(zhì)量實施協(xié)同，預算編制要求各部門人員參與，結(jié)合各部門實際編制，能夠保證預算編制方案的適用性。預算執(zhí)行時各部門推行權(quán)責制，確保同步實施，以此實現(xiàn)預算目標，增強企業(yè)執(zhí)行力。三是高質(zhì)量把控管理風險。民營企業(yè)內(nèi)部決策和管理措施主要交由總經(jīng)理實施，這類工作模式雖然靈活，但是面臨風險較大，企業(yè)通過全面預算管理體系的構(gòu)建和實施，能夠了解企業(yè)經(jīng)營和財務狀況，了解各項活動實施中存在的不足，提出優(yōu)化策略和改善措施，有效控制企業(yè)經(jīng)營中的風險，助力民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)構(gòu)建全面預算管理體系過程中存在的問題

（一）全面預算管理意識有待強化

全面預算管理是一項兼具控制、激勵、評價等功能的管理工具，作為企業(yè)提高管理水平的核心方法和手段，構(gòu)建全面預算管理體系時，有些企業(yè)仍存在意識不足、理念滯后等問題，仍沿用原有管理理念，無法為全面預算管理體系制定、實施提供指導，不同程度干擾企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)預算管理意識滯后的原因，主要包括以下幾方面：第一，管理人員預算意識不夠。管理人員自身意識存在滯后性，是阻礙全面預算管理體系構(gòu)建的核心因素，近年來全球經(jīng)濟環(huán)境進入低迷期，再加上新冠肺炎疫情，對民營企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生極大的影響，部分管理人員將重點放在了經(jīng)濟效益方面，一味重視短期效益，對于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營有所忽視，沒有重視全面預算管理體系構(gòu)建和實施對企業(yè)的促進作用，使企業(yè)無法通過預算管理把控資金配置、使用，各項業(yè)務無序開展，影響企業(yè)良好發(fā)展。第二，員工全面預算管理意識不足。全面預算管理主要涉及企業(yè)全體部門和人員，要求各部門人員及時做好協(xié)調(diào)和溝通，形成合力推進全面預算管理實施。但是，民營企業(yè)沒有加強宣傳和教育，員工無法充分認識到全面預算管理體系構(gòu)建、實施的重要性，對其不夠重視，相互間沒有做好協(xié)調(diào)和形成合力，不同程度干擾全面預算管理開展的成效。

（二）預算組織機構(gòu)缺乏完善和優(yōu)化

全面預算管理需要完善、有效的組織機構(gòu)提供保障，如果企業(yè)沒有一個科學的組織架構(gòu)，則全面預算管理體系構(gòu)建、實施無法有序開展?，F(xiàn)階段，部分民營企業(yè)預算組織機構(gòu)不完善、缺乏優(yōu)化尤為顯著，主要表現(xiàn)在：一是部分企業(yè)脫離實際，忽視實施預算管理的真實需要，未構(gòu)建完善、有效的全面預算管理領(lǐng)導小組和工作機構(gòu)；二是部分企業(yè)雖然建立了全面預算管理領(lǐng)導小組和機構(gòu)，但內(nèi)部崗位、人員配置不到位，機構(gòu)工作流于表面，不能真正貫徹和落實全面預算管理工作；三是全面預算管理是基于財務收支預算發(fā)展，部分企業(yè)片面認為這項工作屬于財務部門，企業(yè)生產(chǎn)、銷售部門沒有參與預算編制中，無法保證預算編制方案的科學性，使企業(yè)預算約束力弱化。

（三）預算編制缺乏合理性

全面預算編制應該結(jié)合企業(yè)實際，在編制目標、方向、流程等方面進行優(yōu)化，強化預算管理的效能，發(fā)揮全面預算管理的作用，為企業(yè)各項活動開展提供保障。然而，民營企業(yè)構(gòu)建預算管理體系及實施中，預算編制缺乏合理性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，預算編制目標導向性、系統(tǒng)性不強。民營企業(yè)編制預算時，沒有按照企業(yè)實際進行編制，使其無法為工作人員提供指導，尤其是預算編制目標沒有與民營企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，不能為戰(zhàn)略管理目標提供服務，使預算編制缺少導向性。第二，全面預算編制方法陳舊、單一。目前，民營企業(yè)使用預算編制方法較為單一、陳舊，無法跟隨時代發(fā)展現(xiàn)實需要，也未能符合企業(yè)實際，難以發(fā)揮預算管理的監(jiān)督和控制作用。第三，部門參與度有待加強。預算編制主要是依照民營企業(yè)實際情況，了解各項業(yè)務開展所需的資金完成預算編制，結(jié)合項目規(guī)模、緩急程度配置資金。部分民營企業(yè)編制預算方案之前，沒有及時做好市場調(diào)研，溝通和交流平臺缺位，使各部門溝通不暢通，無法構(gòu)建全體部門和人員參與預算編制的工作氛圍。

（四）預算執(zhí)行力不足

全面預算執(zhí)行力不足，是阻礙預算管理獲得更佳效果的重要原因，民營企業(yè)在多方面因素的影響下，仍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，使全面預算執(zhí)行不到位，沒有發(fā)揮監(jiān)督、控制和約束的作用，無法助力企業(yè)健康發(fā)展。分析民營企業(yè)預算執(zhí)行現(xiàn)狀，導致預算執(zhí)行力不足的因素如下：一方面，缺少預算執(zhí)行制度。要想提高預算執(zhí)行有效性，結(jié)合企業(yè)實際持續(xù)強化預算執(zhí)行機制，制定完善的預算執(zhí)行制度，才能確保預算執(zhí)行順利實施，將權(quán)責落于責任單位、個人層面，提高預算執(zhí)行力。但是，由于民營企業(yè)針對全面預算管理缺少重視，預算執(zhí)行制度不完善，使預算執(zhí)行無據(jù)可依，各項工作開展流于表面，影響預算管理效果。另一方面，預算執(zhí)行過程監(jiān)督不到位。針對預算執(zhí)行要求配置監(jiān)督專員，可以快速發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的各類問題，提出優(yōu)化策略和方法，對于不合格的預算活動重新審查，調(diào)整預算計劃。由于預算執(zhí)行過程中仍存在重編制、輕執(zhí)行的情況，執(zhí)行過程缺少監(jiān)督機制，使預算執(zhí)行中調(diào)整和變更不合理，部分納入預算范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務無法順利實施，難以獲取更佳的預算管理效果。此外，一些企業(yè)預算執(zhí)行人員沒有形成崗位責任意識，只考慮個人利益和小團體利益，沒有站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看待財務預算，從而影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。

（五）預算考評并未有效落實

預算考評是落實全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，最為關(guān)鍵的是對民營企業(yè)不同部門、人員執(zhí)行預算成果，進行考核、評估，通過科學、有效的預算考評，實現(xiàn)預算管理目標。當前民營企業(yè)預算考評無法落實，主要表現(xiàn)在：一是預算、結(jié)算最終口徑無法保持統(tǒng)一，難以保障預算考評落實；二是實際業(yè)務體量與初期設(shè)定預算業(yè)務量差異較大，沒有及時結(jié)合預算指標變化狀況調(diào)整實際業(yè)務量，通過預算指標無法全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況；三是預算執(zhí)行不到位，人員考核不到位，缺少與其相匹配的獎懲制度，無法調(diào)動人員參與預算管理的積極性。

三、民營企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建的策略和建議

（一）樹立正確的預算管理理念

全面預算管理是一種能夠?qū)崿F(xiàn)資源科學配置，獲得可觀經(jīng)濟效益的管理模式。民營企業(yè)要想實施全面預算管理，必須樹立正確、科學的理念。要想實現(xiàn)這一目標，應重視以下兩方面：一方面，加強管理人員全面預算管理理念。管理人員是企業(yè)經(jīng)營的引領(lǐng)者，本身需要樹立科學的全面預算管理理念，改變傳統(tǒng)預算管理理念，充分認識到通過全面預算管理，能夠優(yōu)化企業(yè)各項資源配置，改善和提高資金使用效率。同時，必須增強預算法制觀念，加強預算約束，實現(xiàn)預算管理精細化、科學化。管理人員可積極發(fā)揮榜樣作用，并且主動學習有關(guān)預算管理的新理念，將其踐行于實際行為中，使全面預算管理能夠獲得更佳的工作效果。另一方面，增強員工全面預算管理意識。預算管理是一項系統(tǒng)性的工作，需要各部門、各責任人共同參與形成合力，才能獲取更佳的效果。民營企業(yè)需要加強宣傳和教育，促使員工正確認識全面預算管理的重要性，發(fā)揮自身主動性，相互間形成合力，共同推進全面預算管理體系的構(gòu)建和實施。此外，還要注重部門、人員之間的溝通交流，提高溝通效率，以提升信息流通的及時性與有效性。要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的溝通氛圍，使員工產(chǎn)生溝通的愿望，從而增加溝通的效果。企業(yè)利用信息技術(shù)，構(gòu)建完善、有效的信息化系統(tǒng)，增強各部門和人員的溝通，實現(xiàn)信息、資源互通，使信息資源的利用效率得到提高，加強部門間的聯(lián)系，進而提升企業(yè)整體的管理水平和市場競爭力。

（二）構(gòu)建健全的預算組織機構(gòu)

全面預算管理體系的構(gòu)建、實施，需要結(jié)合民營企業(yè)實際，建立完善、有效的預算組織機構(gòu)，既要滿足企業(yè)業(yè)務特征，又要保持獨立性，才能確保全面預算管理工作的客觀性。當前企業(yè)預算組織機構(gòu)主要涉及預算決策與領(lǐng)導機構(gòu)、預算常設(shè)管理機構(gòu)、預算執(zhí)行機構(gòu)，對于各機構(gòu)主要工作業(yè)務范圍、內(nèi)容不盡相同，對于預算決策和管理機構(gòu)來說，具體職責為以企業(yè)戰(zhàn)略目標、中長期規(guī)劃為導向，制定民營企業(yè)年度經(jīng)營目標，依照規(guī)范和流程審核、修訂全面預算管理方法等。對于預算常設(shè)管理機構(gòu)而言，最為關(guān)鍵的職責是編制預算管理辦法、預算編制說明等。對于預算管理資金實現(xiàn)全方位的監(jiān)控，分析預算執(zhí)行存在偏差的主要原因，定期反饋和報告預算執(zhí)行情況，如果遇到預算需要重大調(diào)整時，需及時向預算管理委員會報告。預算執(zhí)行機構(gòu)需按照預算文件基本要求，結(jié)合不同部門目標和年度工作規(guī)劃進行分解，并且初步編制業(yè)務預算，做好各部門間協(xié)調(diào)工作。

（三）開展科學的預算編制工作

預算編制作為全面預算管理的起點，為了確保預算管理獲得較好的效果，應當注重預算編制工作，科學選擇預算編制方法，使預算具有先進性、可操作性。要想實現(xiàn)這一目標，應當強化以下幾方面工作：其一，制定完善的預算目標。預算目標是否具有導向性、先進性，關(guān)乎全面預算工作是否有序?qū)嵤?，民營企業(yè)需要依照實際，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定完善的預算目標，確保預算目標與發(fā)展戰(zhàn)略目標保持統(tǒng)一，使全面預算管理工作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標達成提供服務。同時，需要不斷細化預算編制目標，以不同級別、不同時期的管理目標為導向，使預算編制內(nèi)容切實可行。其二，確保預算編制方法的科學性。目前，以彈性預算、定期預算等為主的方法獲得較佳的應用效果，要想使預算編制方案科學、合理，需要分析民營企業(yè)實際，選取與之業(yè)務開展特征相適應的預算編制方法，結(jié)合多種預算編制方法的優(yōu)勢，強化預算編制方案的可行性，提高管理水平，保障預算編制工作順利、有序?qū)嵤?/p>

（四）強化預算執(zhí)行力度

要想發(fā)揮預算管理監(jiān)督、控制的作用，需要通過科學的方法和措施，加強預算執(zhí)行力，才能提高預算管理水平。為了實現(xiàn)該目標，必須做好以下幾方面工作：一方面，完善預算執(zhí)行制度。預算執(zhí)行過程中，為了保證預算管理工作落于各責任單位、個人層面，應當制定完善的預算執(zhí)行制度，保證各項業(yè)務開展有據(jù)可依，出現(xiàn)問題可及時確定責任人，提高預算管理水平，助力民營企業(yè)良好發(fā)展。另一方面，做好預算執(zhí)行監(jiān)督工作。預算執(zhí)行全過程監(jiān)督，能夠及時按照流程和制度，根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責權(quán)限、人員，從多個層面將預算科學分解，逐步落于實處，對預算執(zhí)行情況進行分析，并且與各級預算執(zhí)行部門簽訂責任書，通過對預算全過程做好監(jiān)督，了解預算執(zhí)行中存在的不足及薄弱點，提出優(yōu)化和應對措施，提高預算執(zhí)行力。因此，通過對預算執(zhí)行狀況做好跟蹤、控制，保證企業(yè)以預算目標和方向推進，一旦發(fā)生異常及時做好糾偏和矯正，助力預算管理有序開展。

同時，企業(yè)還要對預算執(zhí)行者進行綜合素質(zhì)的提升，重點提高其預算執(zhí)行能力。首先，預算執(zhí)行者要對財務預算形成正確的認識，在預算執(zhí)行中不斷提升自身素質(zhì)和能力，企業(yè)管理者要讓員工認識到預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，充分調(diào)動員工的積極性，促使所有員工都能積極參與其中。其次，企業(yè)需要積極開展相關(guān)技能的培訓，使員工能夠形成學習的主觀能動性，并通過提升自身技能，確保能夠勝任相關(guān)崗位，及時完成相應的任務。最后，企業(yè)預算人員需要保持高標準的職業(yè)道德和品行，應具有大局意識，要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，不以小團體利益影響企業(yè)整體的預算目標，在執(zhí)行過程中確保完成上級下達的各項預算指標。

（五）完善預算考核評價機制

預算考評是預算管理的重要控制方法，對預算管理全過程做好考評，具有一定的動態(tài)性，預算考評必須堅持公開、公平、分級考核，確?？荚u結(jié)果準確性。沒有考核便無法有序完成預算工作，無法發(fā)揮預算管理的監(jiān)督、控制作用。預算考核評價主要是將預算執(zhí)行狀況與責任主體薪酬聯(lián)動，推行責任制，遵循獎懲分明的基本原則，最大限度調(diào)動人員實施預算管理的積極性和主動性。預算考核實踐中要求聯(lián)合使用動態(tài)和綜合考核方式，發(fā)揮二者的優(yōu)勢，對于預算執(zhí)行表現(xiàn)較佳的人員給予獎勵，調(diào)動人員工作積極性，對于預算執(zhí)行不到位的人員按照制度處罰。民營企業(yè)應制定科學合理的激勵制度，形成有效的約束機制，讓個體目標與整體的預算目標緊密結(jié)合，促使人員能夠自覺約束自身行為，從而提高員工的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)預算目標，助力民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

建立完善的全面預算管理體系，并且將其落于實處，是企業(yè)各項資源合理配置的重要方法和手段。當前企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境愈發(fā)激烈，各類成本逐步加大，使企業(yè)獲利空間縮小，要求企業(yè)做好全面預算管理，實現(xiàn)降本增效。民營企業(yè)在構(gòu)建全面預算管理體系，因多方面因素的干擾，仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在意識不足、編制不科學、執(zhí)行不到位等，所以有必要利用科學、合理的方法，加強全面預算管理，助力民營企業(yè)健康發(fā)展。