預(yù)算績效管理一體化下的財務(wù)管理模式研究

張秀萍

（孝義市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 山西呂梁 032300）

預(yù)算績效管理作為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，對事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。為此，事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要根據(jù)財務(wù)管理實際情況，依據(jù)科學(xué)化發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)用科學(xué)的方法落實事業(yè)單位預(yù)算績效管理一體化改革需求，使事業(yè)單位發(fā)展得到有效保障。

一、預(yù)算績效管理對財務(wù)管理的意義

為使事業(yè)單位財務(wù)人員更好進行監(jiān)督工作，在項目申報過程中，應(yīng)將相應(yīng)的績效目標(biāo)與財政預(yù)算計劃一同上報給主管單位和本級財政，使相關(guān)管理部門能夠?qū)?zhǔn)備項目各階段情況實施追蹤，從而確保財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性與效率。結(jié)合預(yù)算績效管理一體化模式，引導(dǎo)財務(wù)管理人員樹立較高的職業(yè)目標(biāo)，使其明確在實際工作中應(yīng)以預(yù)算績效為工作核心，開展具體相關(guān)管理活動。

具體來說，財務(wù)管理工作應(yīng)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，做好事業(yè)單位資產(chǎn)配置和信息的提升與共享，其工作主要涉及編制預(yù)算、審查等，在此類內(nèi)容中的安排都需要體現(xiàn)合理性，才能為資金的安排提供科學(xué)的保證。預(yù)算績效管理主要是提高財政資金的使用效率，從而達到效益最大化，使財政資金發(fā)揮更大的作用。通過改革預(yù)算績效管理和財務(wù)管理模式，可以加強行政事業(yè)單位財務(wù)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，分析實際目標(biāo)與績效目標(biāo)存在差距的原因，從而進一步提升財務(wù)核算水平。同時，在核算過程中加強對財務(wù)資金收支管理，確保財務(wù)資金為實現(xiàn)績效管理目標(biāo)服務(wù)，加強部門工作的規(guī)范性和科學(xué)性，充分發(fā)揮財務(wù)管理在事業(yè)單位中的作用，推動事業(yè)單位合理配置社會資源，提高工作效率，強化社會監(jiān)督，樹立良好的社會形象。

二、預(yù)算績效管理一體化下財務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算績效管理文化尚未形成

雖然部分單位在預(yù)算績效管理方面取得了一定成績，但是由于部分工作人員受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式影響較深，仍依舊沿用現(xiàn)有管理模式，并沒有積極轉(zhuǎn)換工作思維，也不考慮事業(yè)單位效益與實際成本。此外，個別非財務(wù)預(yù)算管理人員，執(zhí)行相應(yīng)工作活動，如發(fā)放文件、制定計劃等。績效管理應(yīng)該貫徹于事業(yè)單位各種工作環(huán)節(jié)之中，不論是對部門還是對個人都要進行必要的績效管理。但是在實際的績效管理中，一些管理人員的績效管理理念不夠全面，沒有意識到績效管理應(yīng)用領(lǐng)域的豐富性，從而導(dǎo)致在實施的過程中無法擺脫傳統(tǒng)思維的桎梏。這一點體現(xiàn)了事業(yè)單位部分人員未形成正確的預(yù)算績效管理意識，導(dǎo)致在事業(yè)單位財務(wù)管理具體實踐中，預(yù)算管理制度存在很多不穩(wěn)定的因素，而部分人員在預(yù)算管理的前期沒有做好準(zhǔn)備工作，沒有相應(yīng)的科學(xué)運行機制，也導(dǎo)致在預(yù)算管理中常常出現(xiàn)錯誤。

（二）財務(wù)管理制度不夠健全

如果事業(yè)單位在預(yù)算支出方面責(zé)任落實不清，會導(dǎo)致后續(xù)工作產(chǎn)生負面影響。有些事業(yè)單位在財政支出方面的工作方式和流程逐漸偏向固化，使財政預(yù)算作用難以發(fā)揮。同時，部分事業(yè)單位還在預(yù)算分配上存在不合理的現(xiàn)象，不能對財政進行有效的統(tǒng)籌管理，且財政預(yù)算和財政決算存在較大的差異，以至于財政預(yù)算的價值不斷被削弱，并在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)對執(zhí)行行為缺乏有效管束等問題。這些問題的存在阻礙預(yù)算績效管理價值的體現(xiàn)，也使預(yù)算績效管理發(fā)展面臨著困境。預(yù)算績效管理制度是保障其發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)，但是部分事業(yè)單位預(yù)算績效管理制度并不健全，各個部門之間責(zé)任與權(quán)限劃分不明確，因此很多部門人員責(zé)任感不強，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率較為低下，沒有充分發(fā)揮出財務(wù)管理的功能。

（三）財務(wù)管理人員缺乏績效管理的職業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)部門在預(yù)算績效管理中發(fā)揮著重要的作用，對預(yù)算進行科學(xué)合理的編制是實現(xiàn)預(yù)算管理價值的前提，同時也為預(yù)算的順利執(zhí)行提供可靠的保證。在實際預(yù)算編制工作中，由于預(yù)算編制人員水平不高，不同部門溝通不足，未能合理有效地編制預(yù)算，在全面預(yù)算管理工作實施期間，會發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)相矛盾，財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算相脫節(jié)的現(xiàn)象。財務(wù)部門根據(jù)各部門的工作總結(jié)和資源使用情況進行預(yù)算，然后由各個部門進行具體操作，同時財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督各個部門預(yù)算執(zhí)行的情況。

（四）財務(wù)管理工作落實不到位

由于預(yù)算績效管理工作幾乎貫穿事業(yè)單位的整個工作機制當(dāng)中，因此應(yīng)該促進其他基本工作的落實，從而保障績效管理發(fā)揮作用。在具體的實踐過程中，由于缺乏完善的運行機制，同時相關(guān)人員對績效預(yù)算管理缺乏全面的認識，導(dǎo)致預(yù)算績效管理在具體實行過程中，形成的預(yù)算經(jīng)濟數(shù)額與實際經(jīng)濟數(shù)額存在較大差距，呈現(xiàn)形式化。

（五）部分部門信息化建設(shè)較為落后

在信息時代背景下，財務(wù)管理部門想要更好地完善自身工作制度和流程，就需要緊跟時代步伐，應(yīng)用信息技術(shù)及引進相關(guān)設(shè)備，建立一套較為完善的預(yù)算編制制度，避免在工作過程中出現(xiàn)問題。部分單位沒有引入信息技術(shù)及相關(guān)設(shè)備，也無法保證各部門信息流通順暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作無法在財務(wù)部門及其他相關(guān)部門的工作過程中有效落實，單位整體工作效率降低，進而影響效益。

三、預(yù)算績效管理一體化下財務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）加強財務(wù)人員對財務(wù)管理的認識

預(yù)算績效管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分。為提高預(yù)算實施和控制的效果，事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)該深入分析預(yù)算實施與控制過程中存在的問題，積極對相關(guān)方面進行改善，為預(yù)算的實施與控制提供良好環(huán)境。事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)認識到績效評價對事業(yè)單位提升管理水平、管理質(zhì)量和實現(xiàn)長期發(fā)展的重要作用，對于貫徹執(zhí)行事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)動各層級、各部門及所有職工積極性的作用。事業(yè)單位財務(wù)管理人員要認識到績效評價是一個貫穿到事業(yè)單位管理各個層面，具有全領(lǐng)域、全流程性的管理理念，并通過認真分析相關(guān)數(shù)據(jù)及評價績效，明確事業(yè)單位及其相關(guān)各部門下一步工作的目標(biāo)和方向，使管理者全面了解事業(yè)單位運營狀況，提高事業(yè)單位能力及綜合效益。財務(wù)管理部門是保障預(yù)算績效管理實施的重要核心部門，因此應(yīng)該提升財務(wù)人員對預(yù)算績效管理的認識，并從財務(wù)管理部門的日常工作需求出發(fā)，加強預(yù)算、核算的準(zhǔn)確性，并且與其他部門進行積極溝通，提高自身在事業(yè)單位管理過程中的參與程度，從而提高效能。同時，還需要利用預(yù)算績效管理進一步提升財務(wù)人員的管理意識和監(jiān)督意識，并且在此基礎(chǔ)上保障預(yù)算績效管理的具體實施，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理在事業(yè)單位中的重要作用。

（二）健全預(yù)算績效管理制度

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位各業(yè)務(wù)部門之間缺乏交流互動，各部門之間難以相互促進發(fā)展。對于事業(yè)單位而言，應(yīng)充分考慮單位內(nèi)的人員職責(zé)、機構(gòu)設(shè)置等，并制定有針對性的交流機制，然后根據(jù)事業(yè)單位的內(nèi)部工作特點建立預(yù)算績效管理制度。另外，全面預(yù)算績效管理制度的建設(shè)需要落實到具體的每個人，事業(yè)單位管理人員需要根據(jù)實際職責(zé)推動體系的建立和完善。事業(yè)單位還應(yīng)設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理部門，對工作人員加以培養(yǎng)，讓他們監(jiān)督規(guī)章制度的實施與管理工作的開展，以實現(xiàn)獎懲分明。事業(yè)單位財務(wù)管理人員在開展管理工作過程中，還要向有成功經(jīng)驗的其他機構(gòu)學(xué)習(xí)，從而使管理更為規(guī)范化?；诖?，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)根據(jù)職責(zé)范圍和崗位上的具體情況，為相關(guān)工作人員開展科學(xué)培訓(xùn)，保障工作質(zhì)量。

（三）完善財務(wù)核算方法

想要更好地保證預(yù)算績效管理一體化，相關(guān)單位的財務(wù)部門工作人員應(yīng)做好相關(guān)方案的設(shè)計，并依據(jù)相關(guān)法律和自身工作流程對其進行優(yōu)化和落實，進一步保證相關(guān)內(nèi)容得到有效劃分。同時，相關(guān)工作人員還要多方面、多角度對現(xiàn)有體系進行改良，以便建立多元化指標(biāo)，才能更好地使預(yù)算績效管理一體化落實到位，并有效規(guī)避潛在風(fēng)險。財務(wù)核算方法直接影響財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，因此在深化財務(wù)管理過程中，事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)該不斷完善財務(wù)核算方法，并根據(jù)預(yù)算績效管理一體化的要求開展工作，將最終結(jié)果與預(yù)算績效管理相結(jié)合，從而發(fā)揮監(jiān)督作用，促進預(yù)算績效管理落到實處。事業(yè)單位專項資金的使用應(yīng)該遵循相關(guān)原則，從而提高核算的準(zhǔn)確性，以便于對績效管理進行有效評價。另外，為了更好地完善該體系，還要將相關(guān)工作內(nèi)容與績效有效聯(lián)系在一起，進一步細化其中內(nèi)容，并在對工作人員考核評估過程中融入具體內(nèi)容。同時，一些公共支出也需要工作人員進行相關(guān)內(nèi)容的檢查，并保證與賬目匹配。

（四）強化監(jiān)管體系

為了更好地讓預(yù)算績效管理一體化落實在財務(wù)工作中，還需要不斷完善與其相匹配的監(jiān)管體系。具體來說，主要是在事業(yè)單位內(nèi)部組建單獨的考核、監(jiān)督部門，并配置專業(yè)人員。需要注意的是，該崗位不能與財務(wù)部門人員出現(xiàn)交叉，以此保證監(jiān)督部門的獨立性。如果該事業(yè)單位不滿足設(shè)定監(jiān)察部門的要求，則需要第三方審查機構(gòu)的介入。同時，財務(wù)部門相關(guān)人員也要加強對自身工作內(nèi)容和流程的關(guān)注程度，在工作中對自身工作進行簡單審查。另外，對于管理人員來說，還需要在內(nèi)部做好宣傳工作，才能讓這一工作更好地深入人心，使其落實過程保持順利。例如，可以在單位以開展講座、下發(fā)材料等方式進行宣傳，增強工作人員法律意識，有效提升事業(yè)單位財務(wù)工作管理專業(yè)水平和質(zhì)量。

（五）確定預(yù)算績效目標(biāo)

預(yù)算績效目標(biāo)是事業(yè)單位預(yù)算管理的重要方向，事業(yè)單位財務(wù)管理人員在制定預(yù)算績效管理目標(biāo)時，既要注重發(fā)展上的提升，同時又要注意目標(biāo)的具體量化，從而便于考核和執(zhí)行。在制定預(yù)算目標(biāo)時應(yīng)該接受上級主管部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，并且根據(jù)工作具體安排進一步補充和細化。事業(yè)單位財務(wù)管理人員在執(zhí)行預(yù)算績效管理過程中應(yīng)該進一步加強監(jiān)督，防止實際成本與預(yù)算目標(biāo)偏差太多。同時，財務(wù)管理部門應(yīng)加強資金的落實，保障各個部門的預(yù)算績效管理落實到位，促進資金的合理利用，防止故意拖延的情況，影響具體的績效管理執(zhí)行。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)通過成立預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行明確分析，完善預(yù)算管理體系。事業(yè)單位財務(wù)管理人員還需要按照預(yù)算項目實際的特點，采取固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算的方法，對預(yù)算總體質(zhì)量進行全面提升。事業(yè)單位的監(jiān)督管理工作，能夠有效地管控各業(yè)務(wù)活動，最大程度發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，提高預(yù)算使用效率。在編制預(yù)算時，事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要執(zhí)行預(yù)算績效管理委員會的制度，滿足事業(yè)單位長期發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。事業(yè)單位財務(wù)管理人員在執(zhí)行預(yù)算時，還需對預(yù)算超支的問題進行管控，落實授權(quán)審批制度，加大預(yù)算外支出的控制，依據(jù)實際情況作出調(diào)整。

（六）加強預(yù)算績效管理方式

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的相關(guān)工作單純依靠傳統(tǒng)的工作方式，早已無法滿足事業(yè)單位預(yù)算績效改革和發(fā)展的需要。應(yīng)通過信息化手段建立項目管理，包括從項目年度部門預(yù)算的申報、項目的立項管理、合同的簽訂、實施管理、項目驗收及所有相關(guān)的文檔等，通過多部門的相互合作，增加流程的輸入環(huán)節(jié)，建立事業(yè)單位無紙化項目管理系統(tǒng)，達到財務(wù)信息和非財務(wù)信息的共享。只有創(chuàng)建有效的平臺系統(tǒng)并建立統(tǒng)一的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，才能達到信息共享的目的，以此提升預(yù)算績效管理一體化工作效率和質(zhì)量。在預(yù)算績效管理各個階段，構(gòu)建相應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)并對其實行整合，形成一個完善的內(nèi)部信息平臺，從而加強各個階段之間的信息傳遞速度與交流速度，使事業(yè)單位財務(wù)管理人員在平臺中迅速獲取自身想要的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，提高工作效率。同時，通過信息化的管理加強預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，較之傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)儲存方式，信息技術(shù)能夠更好地全程記錄各個階段數(shù)據(jù)，以便于后期工作人員對記錄實行查閱。

（七）優(yōu)化財務(wù)管理績效評估過程

績效評價主要是指績效評價的全過程，事業(yè)單位財務(wù)管理人員要明確不同績效評價主體功能。績效評價的客體是財政資金，在對這些資金分配利用時需要績效評價主體進行評價，有助于發(fā)揮財政資金更大的作用。根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)的具體情況，建立財務(wù)管理績效評價指標(biāo)體系。以合理性、整體性、最佳綜合性的實際規(guī)定，對完善財務(wù)管理績效評價指標(biāo)的具體實施活動，具有針對性的指導(dǎo)應(yīng)用價值；為進一步提高事業(yè)單位財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的實效性，在整個應(yīng)用過程中應(yīng)該重視復(fù)雜性，同時事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)該提高評估方案的整體性。這樣既能夠增強評估結(jié)論的普遍性，也能夠提高評價指標(biāo)體系的完整性。編制計劃是實現(xiàn)績效預(yù)算管理的第一步，事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)部門職責(zé)、工作內(nèi)容和發(fā)展計劃，編制績效預(yù)算管理計劃，同時在編制計劃的過程中考慮相關(guān)的人力和資產(chǎn)的配置。事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要成立預(yù)算績效評價小組，對各個部門的預(yù)算和績效執(zhí)行情況展開評價，預(yù)算績效評價小組來自多個部門，事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要加強評價的客觀性和全面性，對于實際執(zhí)行過程與績效管理偏差太大應(yīng)該分析其中原因，并且制定一定的獎懲措施，從而促進各個部門加強對于預(yù)算績效的重視，在實際工作過程當(dāng)中不斷提高工作效率，促進預(yù)算績效管理工作進一步發(fā)揮其應(yīng)有的作用。事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)該針對某一階段的績效預(yù)算完成情況出具績效報告，并且績效報告需要接受相關(guān)部門或者相關(guān)群體的監(jiān)督和審查，從而進一步強化預(yù)算績效管理在事業(yè)單位中的作用，深化事業(yè)單位改革。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前預(yù)算績效管理一體化背景下，事業(yè)單位管理人員需要提高對財務(wù)管理工作的重視，并根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)管理工作現(xiàn)狀，分析其中所存在的問題，從而采取有效措施予以解決，進而促進事業(yè)單位財務(wù)管理工作質(zhì)量逐漸提升，同時促進事業(yè)單位在新時代穩(wěn)定發(fā)展。