關(guān)于財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的研究

孫 盛

（北京久其軟件股份有限公司 北京 100082）

在大數(shù)據(jù)快速發(fā)展的今天，企業(yè)管理變得更加精細化，與之匹配的傳統(tǒng)財務(wù)工作則要在企業(yè)的財務(wù)管理中重新定位，更加自動化和智能化，加快向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

一、財務(wù)工作的本質(zhì)

傳統(tǒng)財務(wù)工作主要是資金管理、賬務(wù)核算和報表分析等幾大職能，暫不討論資金管理的操作性工作，賬務(wù)核算和報表分析可以抽象為“分類”與“量化”兩大事項。

核算和報表的工作過程就是在分類，一個事項的發(fā)生，屬于哪類業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計科目是什么，會計科目對應(yīng)的報表項目是什么，最后再放進經(jīng)營分析的類別里，形成三大報表及各種經(jīng)營分析報表。以存貨為例，采購存貨時如何界定存貨的采購成本，哪些項目能計入存貨的成本；存貨如經(jīng)過生產(chǎn)環(huán)節(jié)，則會分類成原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品；存貨銷售則會轉(zhuǎn)入到成本中，以上即是一系列對此事項的分類。

量化則是數(shù)據(jù)的計算邏輯，是解決分類所對應(yīng)的數(shù)值問題，使事項可數(shù)字化定量描述。例如，月度折舊算法、增值稅算法、各種現(xiàn)值算法、生產(chǎn)過程中制造費用分攤算法，都是在解決計算邏輯的問題，也就是怎么算的問題。

把企業(yè)發(fā)生的事項放入對應(yīng)的會計科目，再按照相應(yīng)的算法形成科目對應(yīng)的金額，則會計分錄就形成了，再把會計分錄按照準則的要求與邏輯放入報表項目中，則形成了財務(wù)報表。經(jīng)營分析則是按照經(jīng)營分析的口徑對事項進行分類，再利用經(jīng)營分析口徑的計算邏輯進行計算，形成經(jīng)營口徑的分析報表。

二、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思路

（一）基于數(shù)字化的流程再造

實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要基于以下三個步驟，一是數(shù)據(jù)采集與提取，二是數(shù)據(jù)分析與整理，三是數(shù)據(jù)輸出與展現(xiàn)，來詳細闡述數(shù)字化的流程再造。

1.數(shù)據(jù)采集與提取

數(shù)據(jù)采集與提取針對的場景可以拆分為采集與提取兩種方式。

采集是系統(tǒng)直接從數(shù)據(jù)生產(chǎn)端進行數(shù)據(jù)收集的過程，不限于表格填報，包含了各種計量設(shè)備數(shù)據(jù)的收集。例如，母公司采集下屬子公司數(shù)據(jù)，財務(wù)部門收集生產(chǎn)崗位的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，生產(chǎn)部門匯總各電表的電力使用量的數(shù)據(jù)等。

提取是系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的傳輸，調(diào)用不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)。例如，財務(wù)部門調(diào)取人力系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成薪酬類的記賬憑證，資金管理部門調(diào)取網(wǎng)銀數(shù)據(jù)形成資金臺賬，財務(wù)報表系統(tǒng)提取賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)形成財務(wù)報表。

通過數(shù)據(jù)采集與提取實現(xiàn)“事項”的抽象工作，把“事項”具體化、表格化、數(shù)據(jù)化，形成可量化、可計算、可分類的數(shù)據(jù)，按照數(shù)據(jù)規(guī)范存儲在數(shù)據(jù)倉庫之中，并形成數(shù)據(jù)的電子檔案。采集與提取的數(shù)據(jù)基于一次錄入多方使用的原則，數(shù)據(jù)間可實現(xiàn)相互校驗、互聯(lián)互通、追根溯源，從而降低數(shù)據(jù)手工填報量，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性，帶動財務(wù)核算質(zhì)量的提升。

2.數(shù)據(jù)整理與分析

數(shù)據(jù)整理與分析是對已存儲在數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行分類、計算，從而得出分析結(jié)果的過程。

以營業(yè)收入為例，數(shù)據(jù)整理可以按照業(yè)務(wù)類型進行分類，也可以按照產(chǎn)品進行分類，還可以按照板塊、公司、部門進行分類。由此能看到，同一事項可以貼上不同維度的標簽，按照不同的維度進行不同的分類。

貼標簽的過程就是數(shù)據(jù)整理的一項重要工作，在貼標簽的同時，也要檢查數(shù)據(jù)是否完整、有效，要把有缺陷的數(shù)據(jù)找出來加以完善或者剔除，這就是“數(shù)據(jù)清洗”。

在做數(shù)據(jù)整理的過程中，要結(jié)合數(shù)據(jù)分析所需要的匯總查閱、鉆取、溯源、互聯(lián)網(wǎng)提取等功能，合理配置數(shù)據(jù)維度，提前考慮交叉表間數(shù)據(jù)索引關(guān)系，為數(shù)據(jù)分析工作做好基礎(chǔ)。

在實際生產(chǎn)活動中，每個問題的產(chǎn)生都具有復(fù)雜的“相關(guān)性”，而非單一的“因果性”，所以通過“由果索因”的方法找到的答案，并不一定是正確的答案。

數(shù)據(jù)分析建立在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過對多源數(shù)據(jù)的推導(dǎo)，對“相關(guān)性”數(shù)據(jù)賦予權(quán)重，在事件發(fā)生前或發(fā)展的過程中對“相關(guān)性”因素采取干預(yù)動作，趨利避害，達到數(shù)據(jù)指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營與數(shù)據(jù)預(yù)警的效果。

3.數(shù)據(jù)輸出與展現(xiàn)

數(shù)據(jù)的輸出與展現(xiàn)是基于數(shù)據(jù)整理與數(shù)據(jù)分析后的應(yīng)用，利用表格、圖像等手段，把數(shù)據(jù)的內(nèi)在邏輯通過BI等軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可視化。通過對數(shù)據(jù)所形成的抽象圖形進行分析，尋找經(jīng)營事件背后的內(nèi)在邏輯，實現(xiàn)異常數(shù)據(jù)分析與預(yù)警的效果。通過鉆取、追溯等功能，反向查找原始數(shù)據(jù)的情況，從而解決異常數(shù)據(jù)存在的問題，從數(shù)據(jù)場景回歸到現(xiàn)實場景，實現(xiàn)業(yè)財聯(lián)動，為生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。

數(shù)據(jù)的展現(xiàn)可在多平臺進行應(yīng)用，不僅局限于電腦端，也可應(yīng)用于公司“指揮中心”的大屏幕、IPD或手機等移動端設(shè)備上，實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)的查詢與現(xiàn)實場景的數(shù)據(jù)嵌入式應(yīng)用。

（二）崗位設(shè)置的升級

隨著財務(wù)信息化工作不斷深入，標準化、高頻次的重復(fù)工作將被財務(wù)系統(tǒng)自動完成，財務(wù)崗位也將隨之迭代升級。原有財務(wù)崗位主要為財務(wù)核算、稅務(wù)管理、資金管理、財務(wù)報表四類工作，下面將分別闡述信息化轉(zhuǎn)型給原有的財務(wù)崗位帶來了哪些沖擊。

1.財務(wù)核算工作

原有的財務(wù)核算工作是在這次變革中受到?jīng)_擊最大的工作，財務(wù)核算工作標準化與重復(fù)化最高，故此被系統(tǒng)替代相對來說最為容易。按照記賬邏輯設(shè)計數(shù)據(jù)取數(shù)模板，并套入相應(yīng)科目模板，即可完成自動制證。

原有財務(wù)核算工作的逐步轉(zhuǎn)型方向是財務(wù)流程工作，財務(wù)流程崗?fù)ㄟ^深入研究業(yè)務(wù)場景，梳理整套業(yè)務(wù)流程，設(shè)計出業(yè)務(wù)生成的取數(shù)點，并制作完成業(yè)務(wù)與財務(wù)相連的制證邏輯模板，使系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)自動制證，從而有效減少財務(wù)重復(fù)性勞動，達到降本增效的目的。

財務(wù)流程工作是一個相對較為綜合性的崗位，不僅需要精通財務(wù)核算、稅法等專業(yè)知識，還要具有一定的信息化思維，能夠在業(yè)務(wù)場景中找到數(shù)據(jù)共性，實現(xiàn)標準化數(shù)據(jù)采集與制證模板的設(shè)計。

2.稅務(wù)管理工作

原有稅務(wù)管理工作一般涵蓋了月度的報稅與年度的匯算清繳，以上兩項工作因邏輯性較強，也已被系統(tǒng)所替代。

原有稅務(wù)管理工作的逐步轉(zhuǎn)型方向是稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃工作是利用合理的稅務(wù)籌劃方法，以公司減免稅負為目的創(chuàng)利型崗位，需要該崗位人員通曉各稅種及稅收政策，具備深厚的稅務(wù)知識，是稅務(wù)專業(yè)型人才，使原有職能型崗位變?yōu)榫o跟業(yè)務(wù)的創(chuàng)利型崗位。

3.資金管理工作

原有的資金管理工作，主要以出納及相關(guān)業(yè)務(wù)為主，但隨著信息化程度不斷深入，現(xiàn)金、支票等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)逐步減少。

原有的資金管理工作逐步轉(zhuǎn)型為資金規(guī)劃工作，資金鏈的安全是關(guān)乎企業(yè)生死存亡的重要工作，資金規(guī)劃工作是通過合理統(tǒng)籌資金安排，降低資金使用成本，并適當安排外匯、衍生金融工具管理，創(chuàng)造一定的財務(wù)收益。開展資金規(guī)劃工作的人員需要精通各類金融工具的運營原理，保證企業(yè)資金安全，懂得資金運作，是具有專業(yè)金融知識的專業(yè)型人才。

4.財務(wù)報表與財務(wù)分析工作

原有財務(wù)報表僅是完成財務(wù)的三大主表、編制年度預(yù)算及一些常規(guī)的經(jīng)營分析，隨著財務(wù)報表系統(tǒng)的產(chǎn)生，大部分財務(wù)報表工作將被系統(tǒng)所替代。

原有的財務(wù)報表工作逐步轉(zhuǎn)型為財務(wù)報告與經(jīng)營預(yù)算分析兩項工作。

財務(wù)報告是專注于財務(wù)準則，對財務(wù)報表的深入研究，在企業(yè)進行資本運作時提供專業(yè)性建議，使資本運作成功率提高，并實現(xiàn)預(yù)期收益。

經(jīng)營預(yù)算分析是包含了財務(wù)、計劃與分析的經(jīng)營性報告崗位，側(cè)重于業(yè)財融合的分析。需要深入到業(yè)務(wù)中，利用多維度數(shù)據(jù)分析找到數(shù)據(jù)的相關(guān)性，通過調(diào)整業(yè)務(wù)的開展達到提高經(jīng)營效益的目的。其工作人員既要懂得財務(wù)知識，又要對業(yè)務(wù)有較為深刻的理解，同時還需要掌握一定的數(shù)據(jù)挖掘與關(guān)聯(lián)性分析的方法，是較為綜合性的業(yè)務(wù)專家型人才。

通過以上四類崗位的介紹，可以看到財務(wù)工作在從原有的標準重復(fù)性工作解放出來，向著更加專業(yè)且綜合性更強的方向發(fā)展。同時，也在從原有職能性工作向著業(yè)務(wù)支持性工作方向轉(zhuǎn)變，不僅完成固定的流程性工作，還在朝著創(chuàng)造利潤的方向發(fā)展，給予原有財務(wù)崗位新的定義。

三、財務(wù)信息化主要實現(xiàn)方法

（一）數(shù)據(jù)采集與自動制證

通過數(shù)據(jù)采集進行自動制證是現(xiàn)在財務(wù)信息化的一項基本功能，下面通過一個采購業(yè)務(wù)來闡述從數(shù)據(jù)采集到自動制證的全過程。

采購業(yè)務(wù)的步驟一般可分為招投標與合同簽訂、合同執(zhí)行與貨物發(fā)運、驗收入庫、款項支付等四個步驟，款項支付貫穿于合同全過程。以上場景分別對應(yīng)合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)與資金支付系統(tǒng)等內(nèi)部ERP系統(tǒng)。

預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款等往來科目、增值稅科目、在途物資科目，可從合同管理系統(tǒng)中的合同相關(guān)內(nèi)容字段進行提取，銀行存款科目可根據(jù)資金系統(tǒng)實際發(fā)生情況進行確認，貨物入庫分錄涉及的原材料與在途物資轉(zhuǎn)換分錄，可根據(jù)庫存管理系統(tǒng)入庫數(shù)據(jù)進行編制。

綜上，自動制證的方法步驟可分為以下幾步：一是抽象出業(yè)務(wù)場景，即歸納出常用事項，列出該事項對應(yīng)的標準分錄；二是從各數(shù)據(jù)點采集相關(guān)數(shù)據(jù)并加以運算，例如，合同中僅約定了貨物所開具票據(jù)的類型與稅率，需要根據(jù)票據(jù)類型與稅率計算出相應(yīng)的增值稅稅額；三是把采集與計算出的數(shù)據(jù)代入對應(yīng)場景的標準憑證模板，完成整套自動制證工作。

（二）多維度的經(jīng)營分析

根據(jù)上述崗位設(shè)置的升級，以前的財務(wù)分析已經(jīng)升級為多維度的預(yù)算經(jīng)營分析，多維度的預(yù)算經(jīng)營分析將不局限于金額上的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，還要考慮具有相關(guān)性的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，例如，溫度、時間、空間、年齡、性別等分析。下面將分別以生產(chǎn)加工企業(yè)與商品銷售企業(yè)的案例，對多維度分析進行說明。

1.生產(chǎn)加工企業(yè)的多維度分析

甲集團公司主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)加工甲產(chǎn)品，該集團旗下有10個生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)流程趨同的工廠，根據(jù)管理提升要求，每年將對重點生產(chǎn)成本指標進行橫向?qū)?。對標中發(fā)現(xiàn)，A工廠的電費總額比其他工廠低20%，電耗與其他工廠基本相同。為找出電費支出總額較低的原因，數(shù)據(jù)分析人員把各家工廠每天每個小時的耗電情況進行統(tǒng)計，統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)A工廠夜間電價波谷時段耗電量明顯大于其他工廠，是因為該工廠合理排班，充分利用波谷電價進行生產(chǎn)，在日間波峰電價時安排停機檢修工作，從而降低電耗生產(chǎn)成本，從而達到提高產(chǎn)品銷售毛利的目的。

2.商品銷售企業(yè)的多維度分析

乙公司是一家經(jīng)營超市業(yè)務(wù)的零售企業(yè)，在月度經(jīng)營數(shù)據(jù)分析中，發(fā)現(xiàn)銷售收入同比增長，而毛利率同比大幅度下降，為找出數(shù)據(jù)差異的原因，乙公司進行了如下分析。

該公司按商品類別提取了銷售數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)鉆取功能，找到了收入同比增長的商品，該商品為防疫期間推出的引流日用促銷商品，因打折促銷且為日常耗用類商品，銷售量較大，毛利率較低。在公司整體銷售角度上看，導(dǎo)致銷售毛利率同比大幅度下降。再利用多維度數(shù)據(jù)進行分析，選取購買該商品的用戶畫像，購買該商品的客戶群體具有“對價格敏感”“年齡在30歲以上”“女性”等特點，從而可以分析出該項促銷活動對以上特點人群具有較大的吸引力，并能進行精準廣告推送，提升顧客到店購買次數(shù)，實現(xiàn)銷售額與銷售毛利的轉(zhuǎn)化。

（三）數(shù)據(jù)溯源與預(yù)警

BI分析系統(tǒng)是財務(wù)流程再造現(xiàn)階段最終形態(tài)，BI分析系統(tǒng)可以通過圖形來直觀展現(xiàn)數(shù)據(jù)的形態(tài)，通過圖形趨勢、不規(guī)則的異常波動等圖像展現(xiàn)方式進行數(shù)據(jù)分析，從而達到異常數(shù)據(jù)排查，數(shù)據(jù)預(yù)警，審計監(jiān)察等作用。

以一個大型連鎖超市舉辦的促銷活動分析為例。該超市開展推廣“商品快遞到家服務(wù)”，導(dǎo)購需向顧客推薦使用手機自助方式進行商品結(jié)算，顧客可通過手機掃描商品條形碼在線上小程序中進行商品結(jié)算，并享受線上結(jié)算的促銷優(yōu)惠。同時，為了提高顧客購物體驗，顧客可選擇3公里內(nèi)免費把購買的商品快遞到家的服務(wù)，快遞費用由該超市負擔，如顧客選擇自提商品，則該超市無需支付快遞費用。

該活動結(jié)束后，該超市對此次促銷活動進行數(shù)據(jù)分析，在選擇快遞到家服務(wù)的顧客中，配送地址有大量快遞為該超市所在商廈或距離小于0.5公里的鄰近寫字樓，且商品配送發(fā)貨到商品收貨時間間隔小于3分鐘。通過該超市內(nèi)審調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有大量導(dǎo)購與快遞人員串通，以誘導(dǎo)顧客選擇虛擬快遞訂單地址的方式套取快遞費用，并從中獲利。

通過數(shù)據(jù)分析，可以把客戶群體分為三類：一是配送時間小于3分鐘，且配送距離小于1公里的訂單，經(jīng)檢驗大部分為異常訂單；二是配送時間在3—10分鐘，配送距離在1—2公里范圍內(nèi)的訂單，該類訂單配送量較小，此項服務(wù)對該客戶群體不敏感；三是配送時間大于10分鐘，且距離在2公里以上的訂單，訂單數(shù)量較多，是此項業(yè)務(wù)重點服務(wù)的客戶群體。

綜上所述，在給第三類客戶群體推送APP廣告時，可重點推送“商品快遞到家服務(wù)”，促使該項服務(wù)更好地轉(zhuǎn)化銷售額。

四、財務(wù)數(shù)字化與智能化的發(fā)展方向

下面用礦井的例子來說明自動化、信息化和智能化的區(qū)別。

自動化是礦井下面的機器不用人來開了，機器自動開起來了，人只要指揮機器干活就行，不用人工去干重體力、重復(fù)性、高危險、高精度的工作。

信息化是機器工作后，數(shù)據(jù)能收上來，評價機器工作怎么樣。機器哪壞了能夠報出數(shù)據(jù)，維修人員能夠根據(jù)數(shù)據(jù)進行維修。同時，發(fā)現(xiàn)礦井內(nèi)數(shù)據(jù)異常能夠及時報警，讓相關(guān)工人疏散。

智能化是指，機器會預(yù)判自己還有多久需要保養(yǎng)更換零件，檢測庫存?zhèn)浼闆r，如發(fā)現(xiàn)備件不足，系統(tǒng)會自動生成訂單，啟動向供應(yīng)商訂貨審批流程。當發(fā)現(xiàn)礦井數(shù)據(jù)異常，會給所有在礦井的工人通過手環(huán)發(fā)布撤離消息，同時啟動排風裝置，加大空氣輸入，停止或降低高危生產(chǎn)線速度，幫助人員安全撤離。到了智能化階段，最主要的變化就是由被動變?yōu)橹鲃樱ㄟ^過程管理得到想要的結(jié)果，由單一的報警到自動觸發(fā)多事項協(xié)同的組合動作，并且這個組合動作是相對完備的。

智能化不是一個設(shè)備，更不是一個應(yīng)用，而是一整套方案。以前，可以通過買一個設(shè)備，買一個軟件來解決某一項或某一方面的問題，但現(xiàn)在需要通過整體設(shè)計架構(gòu)、分層配置，形成一套組合方案，解決全局的問題。從全局的角度做體系的搭建，將是智能化需要研究的方向。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷發(fā)展和新技術(shù)創(chuàng)新迭代，會計信息化工作面臨諸多機遇和挑戰(zhàn)。通過數(shù)據(jù)采集與提取、分析與整理、輸出與展現(xiàn)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化流程再造，通過崗位設(shè)置的升級提升財務(wù)管理效能，使財務(wù)工作在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大潮中不斷前行。