基于供給側(cè)改革的中小企業(yè)財稅政策問題的幾點探討

趙 勍

（南開大學(xué) 天津 300000）

中小企業(yè)不斷崛起，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的重要組成部分，不僅能夠有效促進我國經(jīng)濟的增長，在提升就業(yè)率方面也發(fā)揮著重要的作用。從這一角度而言，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位。但是從經(jīng)營環(huán)境的角度來看，由于中小企業(yè)本身規(guī)模較小，比起大型企業(yè)更容易受到財稅政策的影響。因此，政府可以充分發(fā)揮出政策的引導(dǎo)作用，全面推動供給側(cè)改革，為當前我國中小企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

一、供給側(cè)改革對中小企業(yè)的影響

供給側(cè)改革給中小企業(yè)帶來的影響，可以從兩個方面探析。第一個方面是壓力方面，中小企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)鏈條比較單一，資金不足，成本也較高，企業(yè)能夠獲取的利潤較少，而在供給側(cè)改革的背景下，中小企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，需要對發(fā)展方式進行轉(zhuǎn)變，這就導(dǎo)致企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著一定的壓力。同時，中小企業(yè)本身缺乏足夠的自主創(chuàng)新能力，缺乏技術(shù)和人才的支持，想要在供給側(cè)改革的背景下獲得生產(chǎn)和發(fā)展，就需要做好核心人才的引進，對技術(shù)進行創(chuàng)新。但是由于中小企業(yè)往往缺乏技術(shù)人才和核心人才，用人成本高，這也給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了壓力。第二個方面是機遇方面，在供給側(cè)改革背景下，金融體系也在發(fā)生改革，為企業(yè)發(fā)展提供了更大的政策支持，這無疑給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了政策方面的機遇。另外，供給側(cè)改革背景下，不僅減輕了中小企業(yè)的負擔，同時也創(chuàng)造了更好的發(fā)展環(huán)境，對于推動中小企業(yè)的健康發(fā)展有著非常重要的意義。

二、中小企業(yè)財稅政策中存在的問題

（一）政策支持力度較小

現(xiàn)階段，雖然中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的地位已經(jīng)得到了重視，但其發(fā)展過程中得到的政策支持力度比較小，體現(xiàn)在以下兩個方面：第一個方面，優(yōu)惠的范圍較小。中小企業(yè)在實際運營發(fā)展當中涉及所得稅、增值稅、消費稅、印花稅等多種稅負，但是我國現(xiàn)階段針對中小企業(yè)的財稅政策側(cè)重于企業(yè)所得稅及增值稅，缺少針對中小企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策。第二個方面，稅收負擔較重?，F(xiàn)階段針對中小企業(yè)的財稅政策支持力度不足，甚至?xí)霈F(xiàn)沒有享受優(yōu)惠就已經(jīng)失效的現(xiàn)象。

（二）財稅政策針對性不強

從供給側(cè)改革的角度來看，我國雖然出臺了一些針對中小企業(yè)的財稅政策，但是針對性不強，多是側(cè)重于解決勞動就業(yè)與社會問題。其在中小企業(yè)的發(fā)展中起到的支持效果并不明顯，定位存在一定程度的偏差，并且我國現(xiàn)階段的財稅政策側(cè)重于支持科技應(yīng)用單位和科研成果，對于科研創(chuàng)新缺乏足夠的支持，存在不利的影響。同時，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，涉及不同的階段，在不同階段中適用的財稅政策也存在一些差異，而我國目前的財稅政策沒有考慮到中小企業(yè)不同發(fā)展階段的需要，沒有針對性地給予優(yōu)惠措施。另外，我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展存在差異，中小企業(yè)需要的扶持力度也存在區(qū)別，而我國的政策并沒有結(jié)合經(jīng)濟差異給予政策支持，也導(dǎo)致財稅政策的針對性不強。

（三）財稅政策缺乏系統(tǒng)性

現(xiàn)階段，我國針對中小企業(yè)的法律法規(guī)較少，大多數(shù)都是財稅政策，缺乏法律效力。很多針對中小企業(yè)的財稅政策只適用于某一種情況或者某一個階段，內(nèi)容比較混亂，其中甚至還會存在一些重疊或者互相矛盾的部分，并且由于結(jié)合一定時期提出的財稅政策往往都是短期性的政策，需要進行調(diào)整和變動，不夠規(guī)范，因此也沒有形成完整的財稅政策系統(tǒng)。在實際落實的過程中存在一定的隨意性，很難有效落實，取得的效果也非常有限?？傮w來說，雖然為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多的財稅政策，但是體系并不完善，也沒有統(tǒng)一的標準，導(dǎo)致財稅政策的應(yīng)用并不能達到預(yù)期的效果，不能給中小企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。

（四）中小企業(yè)融資較困難

中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的一大問題就是融資困難?，F(xiàn)階段，很多中小企業(yè)在面臨融資問題時一般會選擇貸款，但中小企業(yè)貸款額度相對較低，并且由于中小企業(yè)資質(zhì)不能達到相關(guān)要求，從而導(dǎo)致審批過程比較復(fù)雜，最終難以得到所需的金融服務(wù)。而其他的融資渠道又不夠穩(wěn)定，成本也較高，導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展過程中很難得到充足的資金支持。從供給側(cè)改革的角度來看，中小企業(yè)因為缺少足夠的資金投入生產(chǎn)經(jīng)營，從而很難實現(xiàn)高效率高質(zhì)量運營，不利于長期穩(wěn)定的發(fā)展。例如，現(xiàn)階段針對中小企業(yè)的政策，銀行并沒有形成完善體系，在融資方面也缺少支持的政策，加上信用擔保體系不夠健全，很多中小企業(yè)會受到信用情況的制約而不能貸款，嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

（五）財政資金投入較少

現(xiàn)階段，我國針對中小企業(yè)的財政資金投入仍然較少，起到的效果也相對有限，具體體現(xiàn)在以下三個方面：首先，針對科技創(chuàng)新方面的投入不足，難以實現(xiàn)長遠的生存和發(fā)展。其次，針對中小企業(yè)發(fā)展的政策性資金投入較少，在對財政資金進行分配時，并沒有充分考慮到中小企業(yè)的劃分情況，也沒有形成科學(xué)有效的分配標準，導(dǎo)致財政資金在實際使用中存在分配不公平的問題，在一定程度上影響到了財政資金的實際使用效果。最后，我國對于中小企業(yè)進行財政支持一般都更加側(cè)重于中后期，也會影響財政資金的使用效果，對成長期的中小企業(yè)的支持力度不足。

三、基于供給側(cè)改革的中小企業(yè)財稅政策原則

（一）市場化原則

在財稅政策制定中遵循市場化的原則，有助于減少在定位方面發(fā)生錯位的現(xiàn)象。中小企業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展當中的一部分，而財稅政策的本質(zhì)是為了改善中小企業(yè)的弱勢局面，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，讓中小企業(yè)在競爭中實現(xiàn)完善與發(fā)展。在尊重市場原則的基礎(chǔ)上，適當給予中小企業(yè)一些政策扶持，是推動中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）公平性原則

比起發(fā)展基礎(chǔ)更加堅實的大企業(yè)，中小企業(yè)在市場競爭中處于劣勢，但是中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，因此，在給予中小企業(yè)財稅政策支持時，還應(yīng)當尊重公平性原則。一是中小企業(yè)能夠公平獲取財稅政策給予的各項資源及相關(guān)的創(chuàng)新信息；二是要考慮到不同規(guī)模企業(yè)之間的協(xié)調(diào)性，不能打破平衡的局面；三是針對中小企業(yè)的不同發(fā)展時期進行相對公平的扶持等。

（三）效率性原則

我國中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)越來越重要的地位，中小企業(yè)不僅種類非常復(fù)雜，分布的范圍也比較廣泛，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中也會受到各種因素的影響，而財稅政策能夠給予的資源也是有限的。因此，在制定財稅政策時，還應(yīng)當遵循效率性原則，從而在最大程度上發(fā)揮財稅資源的作用，為中小企業(yè)的發(fā)展提供更加有力的支持。

（四）可持續(xù)原則

從中小企業(yè)發(fā)展的角度來看，可持續(xù)發(fā)展不僅注重經(jīng)濟規(guī)模的增加，也更加重視經(jīng)濟質(zhì)量。想要實現(xiàn)財稅政策支持中小企業(yè)的可持續(xù)原則，不僅要給予中小企業(yè)提供一定的支持，幫助中小企業(yè)降低生存壓力，同時也要提升中小企業(yè)自身的競爭力，讓中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)自主發(fā)展。這也給財稅政策提出了更高的要求，不能只是集中在短期的扶持，而是要制定長期的目標。

（五）系統(tǒng)性原則

為了發(fā)揮出財稅政策的重要作用，在針對中小企業(yè)制定財稅政策時，應(yīng)當堅持系統(tǒng)性原則，形成完整的政策體系，保證不同政策之間的協(xié)調(diào)，這樣才能夠確保財稅政策在中小企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出應(yīng)有的價值。因此，財稅政策的制定中，要考慮到政策當中的薄弱環(huán)節(jié)，明確不同政策之間的關(guān)聯(lián)性，將各種政策手段充分利用起來，對政策體系進行優(yōu)化和完善。

四、基于供給側(cè)改革的中小企業(yè)財稅政策建議

（一）完善中小企業(yè)制度體系

現(xiàn)階段，我國針對中小企業(yè)的法律法規(guī)體系基本形成，但配套制度不健全。而想要在供給側(cè)改革的背景下，給中小企業(yè)的發(fā)展提供有效的財稅政策支持，就要對中小企業(yè)的相關(guān)制度體系進行完善。首先，針對中小企業(yè)制定健全的制度，為中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供保障。同時，對企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容進行規(guī)定：明確企業(yè)的劃分標準，出于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的考慮，在劃分標準上可以適當放松限制，確保更多的中小企業(yè)能夠滿足政策優(yōu)惠的條件，能夠享受政策優(yōu)惠更好地參與到公平競爭的市場環(huán)境當中。結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的需求，用于專門管理中小企業(yè)的各項活動，形成完整的體系?？紤]到中小企業(yè)長期的發(fā)展，制定長期的目標，并以此為基礎(chǔ)進行合理的規(guī)劃。明確劃分中小企業(yè)的發(fā)展階段，并且針對不同的發(fā)展階段制定相適應(yīng)的制度，從而為中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。其次，針對中小企業(yè)的制度不應(yīng)當是一成不變的，而是需要結(jié)合當前的市場形勢，進行適當有效的調(diào)整。市場環(huán)境是每時每刻都在發(fā)生改變的，中小企業(yè)發(fā)展中需要應(yīng)對的問題也不是固化的，制度也需要結(jié)合市場形勢的變動做出相應(yīng)的調(diào)整，確保中小企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

（二）減輕中小企業(yè)稅費負擔

稅費負擔過重是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的重要原因，在供給側(cè)改革背景下，為了能夠給中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更加良好的條件，減輕中小企業(yè)稅費負擔也是非常重要的舉措。首先，要推動營改增的進度?，F(xiàn)階段，我國已經(jīng)將多個行業(yè)納入試點范圍當中，形成了相對完善的增值稅抵扣流程。而在實際落實當中，有一些行業(yè)相對特殊，難以實現(xiàn)納稅抵扣，因此營改增反而會增加這些行業(yè)的稅費負擔，在實際操作當中，還應(yīng)當做好發(fā)票管理工作，對于稅收進行合理的籌劃。其次，適當擴大行政事業(yè)性的免征范圍。從2016年開始，我國已經(jīng)免征了一部分行政事業(yè)性的收費，這對于資金基礎(chǔ)比較薄弱的中小企業(yè)來說，顯然是一項有利的措施。與此同時，還應(yīng)當對于各種收費項目進行梳理，考慮到供給側(cè)改革的要求，適當拓展行政事業(yè)性收費的免征范圍。另外，還可以結(jié)合稅收改革，將一些收費項目整合到稅種當中。這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對于收費項目的規(guī)范，還能夠簡化征管的流程，有助于降低中小企業(yè)的稅費負擔。最后，要對中小企業(yè)的行政性費用類別和費率進行規(guī)范，并且采取公開展示的方式，保證收費的透明度和公平性。在增加新的收費項目時，除了要考慮到中小企業(yè)的承受能力，也應(yīng)當與中小企業(yè)進行溝通，結(jié)合實際需求調(diào)整一些收費項目，避免收費項目過多，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來過大的壓力。

（三）拓展中小企業(yè)融資渠道

中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在融資困難的問題，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏足夠的資金支持。為此，除了要積極借鑒國外中小企業(yè)的融資經(jīng)驗，還要充分考慮到我國中小企業(yè)的特點，探究更加適合促進我國中小企業(yè)發(fā)展的融資渠道。首先，充分發(fā)揮政策性金融機構(gòu)作用，不僅要落實和執(zhí)行各種針對中小企業(yè)的政策，還要結(jié)合實際情況為達到一定條件的中小企業(yè)，提供低利息或者無利息的貸款。其次，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，對于中小企業(yè)的信用條件進行篩選，信用條件滿足要求的中小企業(yè)能夠參與進來，這些發(fā)展基金會在內(nèi)部實現(xiàn)流動，為急需融資的中小企業(yè)提供一些資金支持，滿足部分中小企業(yè)對于資金的需求。再次，借鑒國外的融資經(jīng)驗，由財政出資為中小企業(yè)實行貼息貸款，從而發(fā)揮財政資金的作用，讓更多的社會資金流入中小企業(yè)的經(jīng)營活動中，拓寬中小企業(yè)的融資渠道。最后，完善風(fēng)險投資體系，讓中小企業(yè)能夠順利實現(xiàn)融資，這不僅能夠為中小企業(yè)拓寬融資渠道，也是推動中小企業(yè)快速發(fā)展的有效渠道。同時，為了保障風(fēng)險投資的穩(wěn)定性，還應(yīng)當對于法律法規(guī)進行完善，做好監(jiān)管工作，確保其規(guī)范性。充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融的作用，將中小企業(yè)發(fā)展過程中的融資需求與社會資本的投資需求對接，為中小企業(yè)提供融資渠道。

（四）加大科技創(chuàng)新支持力度

企業(yè)的發(fā)展離不開科技創(chuàng)新，在供給側(cè)改革的背景下，中小企業(yè)的科技創(chuàng)新也越來越受到重視，通過進行科技創(chuàng)新，不僅能夠提升中小企業(yè)的競爭力，還能夠為中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供支持。中小企業(yè)在發(fā)展過程中本身不具有較強的競爭力，會把更多的資金用于生產(chǎn)規(guī)模的擴大和生產(chǎn)經(jīng)營當中，在科技創(chuàng)新方面的投入嚴重不足，這充分說明了財稅政策支持對于實現(xiàn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的重要性。結(jié)合發(fā)達國家推動中小企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)驗來看，我國也應(yīng)當提升對于中小企業(yè)科技創(chuàng)新的支持力度，從而為中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。首先，要針對科技創(chuàng)新增加資金投入，讓中小企業(yè)有足夠的資金進行研發(fā)，優(yōu)化中小企業(yè)的科技創(chuàng)新環(huán)境，從而有效提升生產(chǎn)效率和生產(chǎn)質(zhì)量。其次，要保證科技創(chuàng)新投入的穩(wěn)定性，針對中小企業(yè)的科技創(chuàng)新支持應(yīng)當是長期的，并且相應(yīng)的經(jīng)費也應(yīng)當在財政費用中占據(jù)一定的比例。最后，明確科技創(chuàng)新財政支持的對象，對于基礎(chǔ)性的科技創(chuàng)新提高重視，增加投入。同時，針對一些行業(yè)共性技術(shù)的研發(fā)，也應(yīng)當增加支持力度。

（五）明確財稅政策目標定位

現(xiàn)階段，針對中小企業(yè)財稅政策的制定，一般都是結(jié)合一段時期內(nèi)的經(jīng)濟條件，定位不夠明確，也沒有結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展需求制定針對性的規(guī)劃，一般都是短期性和臨時性的政策，在中小企業(yè)的長期發(fā)展中并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價值。因此，為了解決這一問題，首先要明確財稅政策的定位，保證財稅政策的針對性，這樣在落實中才能更加順利，并且取得良好的效果。在供給側(cè)改革的背景下，我國在針對中小企業(yè)制定財稅政策時，可以將目標定位在市場條件的改善上，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更加良好的條件，優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在財稅政策的制定中，應(yīng)當注意財稅政策是為中小企業(yè)的發(fā)展提供支持，盡量避免直接干預(yù)經(jīng)營活動，通過政策進行適當引導(dǎo)，讓中小企業(yè)能夠規(guī)范自身行為，提升競爭力。同時，財稅政策需要結(jié)合實際形勢進行調(diào)整，針對中小企業(yè)的不同發(fā)展階段，也應(yīng)當利用不同的財稅政策進行指導(dǎo)，目標定位也需要結(jié)合具體的形勢進行動態(tài)調(diào)整，在調(diào)整時應(yīng)當保證目標明確，使中小企業(yè)的財稅政策能更具有針對性，為中小企業(yè)的發(fā)展提供支持。

五、結(jié)語

總而言之，在供給側(cè)改革背景下，財稅政策的支持對中小企業(yè)的健康發(fā)展有著非常重要的意義。結(jié)合現(xiàn)階段的實際情況來看，我國非常重視中小企業(yè)的發(fā)展，也給予了一定的財稅政策支持，但是在實際落實中并沒有取得預(yù)期的效果。針對此問題，在財稅政策的制定中，要積極對于制度體系進行完善，減少中小企業(yè)的稅費負擔，為中小企業(yè)拓寬融資渠道，增加科技創(chuàng)新方面的財政支持，還要保證財稅政策目標的針對性，這樣才能保證財稅政策的有效落實，推動中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。