新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境與對(duì)策

桑 霞 沂水城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

為適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，國(guó)企有必要從預(yù)算管理入手，精準(zhǔn)預(yù)算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，維持企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式存在滯后性、數(shù)據(jù)混亂等缺點(diǎn)，新常態(tài)對(duì)國(guó)企預(yù)算管理提出了新的要求，國(guó)企應(yīng)牢牢抓住新常態(tài)環(huán)境下的難得機(jī)遇，著力改進(jìn)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，解決企業(yè)未來(lái)發(fā)展的相關(guān)隱患，實(shí)現(xiàn)國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)的重要意義

(一)國(guó)企預(yù)算管理與特點(diǎn)

預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)管理范疇，也是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，合理規(guī)劃預(yù)算，有利于國(guó)企收支平衡。預(yù)算管理需要將企業(yè)所有的往來(lái)資金、成本支出、投資支出等全部進(jìn)行核算，做好所有可支配資金的前期規(guī)劃，確保未來(lái)每筆資金都能按時(shí)到賬和使用。預(yù)算管理不僅是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的預(yù)算，還能對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景、負(fù)債期限、投資方向等產(chǎn)生重大影響，因此合理規(guī)劃預(yù)算管理，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。全面掌握預(yù)算管理的特點(diǎn)，有助于打破現(xiàn)階段國(guó)企預(yù)算管理的困境，可變性、可量化、綜合性是預(yù)算管理的三大重要特點(diǎn)。新常態(tài)環(huán)境下，國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是一成不變的，預(yù)算管理方案必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化，通過(guò)預(yù)算管理改進(jìn)和優(yōu)化，能夠有效調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)人力、財(cái)力資源的合理分配；國(guó)企在新常態(tài)背景的發(fā)展中，預(yù)算管理呈現(xiàn)出量化優(yōu)勢(shì)，通過(guò)預(yù)算可實(shí)現(xiàn)人力、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的量化分析，幫助企業(yè)構(gòu)建更加完善的經(jīng)營(yíng)模式；預(yù)算管理涉及國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、銷售、投資等過(guò)程中，都需涉及預(yù)算管理，管理具有綜合性特點(diǎn)，全面兼顧各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)企利益最大化[1]。

(二)國(guó)企預(yù)算管理的重要意義

1.合理化資源配置

預(yù)算管理有利于國(guó)企實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的資源配置。項(xiàng)目開發(fā)前通過(guò)預(yù)算管理，可綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，幫助企業(yè)合理規(guī)劃項(xiàng)目開發(fā)的資金，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展方向和長(zhǎng)期規(guī)劃，合理調(diào)度資源。高效率的資源配置，可減少重復(fù)投資、固定資產(chǎn)積壓等不良事件的發(fā)生，推動(dòng)國(guó)企高速發(fā)展。

2.優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理

在新常態(tài)背景下，國(guó)企加強(qiáng)預(yù)算管理，可有效提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平。實(shí)施預(yù)算管理方案可實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)跟進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)方案，及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的損失。預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理更加優(yōu)化，在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)加快企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

3.評(píng)估國(guó)企績(jī)效

國(guó)企傳統(tǒng)管理過(guò)程中，常采用粗放型的績(jī)效管理模式，并不利于國(guó)企各部門、員工的績(jī)效考核。預(yù)算管理的實(shí)施，能有效助力國(guó)企績(jī)效管理，利用預(yù)算管理可量化處理績(jī)效考核工作，將每項(xiàng)績(jī)效羅列成可控的數(shù)據(jù)評(píng)分表，通過(guò)預(yù)算管理小組打分，核算最終評(píng)分，即為績(jī)效評(píng)分?？?jī)效考核是執(zhí)行預(yù)算管理的重要體現(xiàn)，利用預(yù)算編制方案，構(gòu)建完善的績(jī)效考核制度、獎(jiǎng)罰措施，每項(xiàng)考核方式都經(jīng)過(guò)前期預(yù)算，確保風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低再實(shí)施考核，保證國(guó)企績(jī)效管理的科學(xué)性。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境分析

(一)缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算管理觀念

新常態(tài)環(huán)境給國(guó)企發(fā)展提出了新要求，若國(guó)企職工無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算管理觀念的缺失，嚴(yán)重阻礙國(guó)企發(fā)展，現(xiàn)階段我國(guó)大部分國(guó)企已經(jīng)開始重視預(yù)算管理，但很多國(guó)企并未將預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處，從高層管理、中層管理到普通職工，都未形成系統(tǒng)化、科學(xué)化的預(yù)算管理觀念。財(cái)務(wù)部和預(yù)算部職責(zé)雜糅，預(yù)算管理無(wú)法展開。

(二)預(yù)算編制不夠科學(xué)

預(yù)算管理需依照系統(tǒng)化的預(yù)算編制展開相關(guān)活動(dòng)，但目前很多國(guó)企的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，主要表現(xiàn)為：預(yù)算部門對(duì)預(yù)算編制的重視程度不夠，前期資料搜集、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等不詳細(xì)，難以準(zhǔn)確定位預(yù)算方向，為后續(xù)國(guó)企管理工作埋下隱患；預(yù)算內(nèi)容失真，不符合國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，此情況常在總公司和子公司預(yù)算方案編制中出現(xiàn)，總公司無(wú)法全面了解子公司情況，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差；預(yù)算管理是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的，但當(dāng)前很多國(guó)企并未落實(shí)針對(duì)性預(yù)算管理，預(yù)算編制無(wú)突出目的性。

(三)預(yù)算管理簡(jiǎn)單粗糙

傳統(tǒng)的國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中，常采用粗放型的預(yù)算管理模式，主要分為兩種：第一，以收益為指導(dǎo)，進(jìn)行預(yù)算管理；第二，根據(jù)國(guó)企發(fā)展規(guī)模，制定預(yù)算管理方案。第一種預(yù)算管理方式側(cè)重國(guó)企的收益，預(yù)算無(wú)節(jié)制，若周期過(guò)長(zhǎng)、資金投入過(guò)多，則會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二種預(yù)算方式側(cè)重國(guó)企的整體發(fā)展，穩(wěn)扎穩(wěn)打，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但進(jìn)程緩慢，不適合高速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境[2]。為提高國(guó)企的收益，必須加快預(yù)算管理從粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變，結(jié)合多種靈活預(yù)算工具，實(shí)現(xiàn)國(guó)企預(yù)算管理的優(yōu)化升級(jí)。

(四)預(yù)算管理執(zhí)行力低

預(yù)算編制完成后，需落實(shí)責(zé)任到人，才能保證國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)算方案的強(qiáng)力執(zhí)行。目前多數(shù)國(guó)企的預(yù)算執(zhí)行力不足，部分國(guó)企尚未構(gòu)建完善化的監(jiān)管機(jī)制，預(yù)算方案執(zhí)行流程缺乏有效監(jiān)管，加上缺少單獨(dú)的預(yù)算管理部門、崗位職責(zé)不明等問(wèn)題，進(jìn)一步降低了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

(五)預(yù)算考核體系有待完善

預(yù)算編制是否符合國(guó)企發(fā)展現(xiàn)狀和長(zhǎng)期目標(biāo)，需由系統(tǒng)化的預(yù)算考核體系進(jìn)行評(píng)估，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)國(guó)企已經(jīng)積極開展預(yù)算管理，但預(yù)算考核體系的構(gòu)建仍有較大發(fā)展空間。當(dāng)前預(yù)算考核體系存在的問(wèn)題主要包括：考核制度與職工績(jī)效未掛鉤，制度只具備警示作用，缺乏威懾力；預(yù)算考核體系單一化，難以全面核算預(yù)算編制的可行性。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理困境的解決對(duì)策

(一)強(qiáng)化預(yù)算管理觀念

預(yù)算管理想要突破現(xiàn)階段的發(fā)展困境，就必須從企業(yè)高層管理者入手，強(qiáng)化高層管理者的預(yù)算管理觀念，層層滲透預(yù)算管理理念，促使企業(yè)全員行動(dòng)，才能為預(yù)算管理打開發(fā)展之門。高層管理者可通過(guò)以下兩項(xiàng)舉措，強(qiáng)化整體職工的預(yù)算管理觀念：第一，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者積極學(xué)習(xí)預(yù)算管理的相關(guān)理念，充分認(rèn)識(shí)傳統(tǒng)管理方式的缺陷，自上而下不斷灌輸預(yù)算管理的理念。需設(shè)立單獨(dú)的預(yù)算管理部門，構(gòu)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，提高對(duì)預(yù)算管理工作者的重視程度，激發(fā)預(yù)算工作人員的積極性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理方案，提高國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可行性。第二，國(guó)企加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理部門的支持，包括資金和政策扶持，企業(yè)根據(jù)既往的經(jīng)營(yíng)狀況，制定符合企業(yè)發(fā)展的管理政策，在資金發(fā)放、人才調(diào)配、辦公物品配備等方面，向預(yù)算管理部門傾斜，通過(guò)嚴(yán)格化的預(yù)算部門制度體系，規(guī)范化預(yù)算工作人員的日常工作，保持工作嚴(yán)謹(jǐn)性和責(zé)任意識(shí)。

(二)科學(xué)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制流程化，是打破國(guó)企目前預(yù)算管理困境的重要措施。首先，企業(yè)要完善預(yù)算編制的相關(guān)制度，通過(guò)制度監(jiān)督和規(guī)范預(yù)算編制過(guò)程，有助于獲得與企業(yè)發(fā)展相契合的預(yù)算管理方案。利用預(yù)算管理制度，可實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)編制環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題可立即處理，進(jìn)而優(yōu)化預(yù)算編制。在預(yù)算編制的制度中，重點(diǎn)要求預(yù)算工作人員加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部其他部門的溝通，有助于消除信息傳輸阻礙，消除“信息孤島”現(xiàn)象，加快預(yù)算編制進(jìn)程。其次，預(yù)算編制過(guò)程中，必須始終遵循客觀原則，合理分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)能夠調(diào)動(dòng)的流動(dòng)資金，合理編制預(yù)算方案等。預(yù)算工作者要精準(zhǔn)核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、嚴(yán)格審核企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金流，精準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)現(xiàn)狀，嚴(yán)格把控收支情況，進(jìn)而提高預(yù)算管理方案制定的準(zhǔn)確性。最后，保證預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度一致，預(yù)算管理部門從宏觀角度、微觀角度雙向評(píng)估企業(yè)現(xiàn)狀，微觀角度深入到各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，宏觀角度從國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)、長(zhǎng)遠(yuǎn)需求出發(fā)，確保預(yù)算管理方案可全面覆蓋到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)。

(三)預(yù)算管理方式精細(xì)化

新常態(tài)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展提出新要求，傳統(tǒng)粗放型預(yù)算管理方式不再適用于當(dāng)代的國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，精細(xì)化預(yù)算管理方式，能夠幫助企業(yè)收攏資金，實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)配。精細(xì)化的預(yù)算管理可從以下幾方面入手：預(yù)算前期評(píng)估與調(diào)查精細(xì)化，評(píng)估國(guó)企各個(gè)部門的預(yù)算情況，精細(xì)到保潔部、后勤部等部門，市場(chǎng)調(diào)查精細(xì)到國(guó)企類型、運(yùn)營(yíng)方式等方面，進(jìn)而提升預(yù)算前期管理的精細(xì)度；預(yù)算管理中，預(yù)算編制、預(yù)算方案調(diào)整等預(yù)算工作，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程與環(huán)節(jié)，可將預(yù)算管理按照企業(yè)崗位層層劃分，各崗位權(quán)責(zé)分明，預(yù)算、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各個(gè)崗位相互獨(dú)立，但同時(shí)也要注重互聯(lián)互通，相互協(xié)作共同完成預(yù)算管理工作，所有責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，推動(dòng)預(yù)算管理的精細(xì)化進(jìn)程；預(yù)算方案編制完成后，后期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門同時(shí)監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整不合理的預(yù)算編制，同時(shí)全面搜集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信息，促使企業(yè)信息搜集更加精準(zhǔn)化。

(四)提高預(yù)算管理執(zhí)行力

為破解國(guó)企現(xiàn)階段的預(yù)算管理困境，有必要加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力：第一，優(yōu)化和完善監(jiān)管機(jī)制，成立單獨(dú)預(yù)算辦公室，根據(jù)預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行職責(zé)劃分，合理分配預(yù)算辦公室的崗位，依據(jù)不同崗位工作強(qiáng)度、工作內(nèi)容等的差異性，構(gòu)建符合崗位特點(diǎn)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，深層次挖掘預(yù)算部門人員的工作潛力。第二，培養(yǎng)專業(yè)化的預(yù)算管理師，或通過(guò)內(nèi)部競(jìng)聘的方式，提拔有預(yù)算天賦的優(yōu)秀員工進(jìn)入預(yù)算辦公室。在不影響企業(yè)發(fā)展的情況下，可適當(dāng)引入高科技人才，幫助解決企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題，同時(shí)引進(jìn)計(jì)算機(jī)、虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)等信息技術(shù)，提高預(yù)算管理效率。第三，以信息化技術(shù)為指導(dǎo)，建立預(yù)算管理評(píng)估體系，當(dāng)預(yù)算管理方案成形后，可由信息化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理方案的風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)空間、投資利益等進(jìn)行模擬分析，進(jìn)而幫助修訂不合理的預(yù)算管理方案。

(五)健全預(yù)算管理考核體系

構(gòu)建完善的預(yù)算管理考核體系，可推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理的順利發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前國(guó)企預(yù)算管理困境，考核體系完善方案如下：第一，積極調(diào)整預(yù)算管理的考核理念，改變傳統(tǒng)考核機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極創(chuàng)新、主動(dòng)工作，不斷激發(fā)員工積極性，提高預(yù)算管理的工作效率。第二，考核相關(guān)人員必須秉承公平公正的原則，對(duì)所有預(yù)算相關(guān)的考核對(duì)象一視同仁，借助規(guī)范化的考核體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算主體的科學(xué)化考核。依據(jù)考核結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算工作質(zhì)量較高的員工，適當(dāng)督促、懲罰預(yù)算工作不合格人員，實(shí)施優(yōu)勝劣汰。第三，積極引入信息化技術(shù)，充實(shí)預(yù)算管理考核體系，包括平衡計(jì)分卡、KPI 等插件，安裝后可實(shí)現(xiàn)考核體系的優(yōu)化升級(jí)。

(六)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)核算有機(jī)融合

預(yù)算和財(cái)務(wù)都與企業(yè)資金走向和分配有著密切關(guān)系，國(guó)企的傳統(tǒng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門是相互獨(dú)立的部門，隨著經(jīng)濟(jì)常態(tài)化趨勢(shì)的不斷深入，預(yù)算管理和財(cái)務(wù)核算融合已經(jīng)成為國(guó)企發(fā)展的大趨勢(shì)?？赏ㄟ^(guò)以下措施促進(jìn)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算的融合：財(cái)務(wù)管理者加強(qiáng)資料收集工作，除基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)審批資料，還要實(shí)時(shí)搜集企業(yè)設(shè)備、人力資源、內(nèi)外部環(huán)境等信息，為預(yù)算管理部門提供充足且精準(zhǔn)的信息；財(cái)務(wù)管理部門和預(yù)算管理部門利用計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)溝通，財(cái)務(wù)部向預(yù)算部提供詳細(xì)的信息報(bào)表，預(yù)算部門綜合分析各項(xiàng)信息，最終給出反饋，揭示風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目及環(huán)節(jié)，預(yù)算部與財(cái)務(wù)部共同決定是否開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)資金安全性；預(yù)算部、財(cái)務(wù)部定期召開交流會(huì)，統(tǒng)一相關(guān)口徑，提高協(xié)調(diào)工作期間的配合度[3]。

(七)構(gòu)建高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍

預(yù)算管理作為當(dāng)前國(guó)企發(fā)展的核心動(dòng)力，必須吸納更多人才，不斷提高預(yù)算管理人才隊(duì)伍素質(zhì)，才能保持企業(yè)平穩(wěn)動(dòng)態(tài)化運(yùn)行。人才隊(duì)伍建設(shè)可從多個(gè)途徑入手：第一，內(nèi)部競(jìng)聘，內(nèi)部員工可根據(jù)自身興趣和優(yōu)勢(shì)，積極學(xué)習(xí)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，主動(dòng)參與到預(yù)算部門的職位考核，通過(guò)后方可上崗，內(nèi)部競(jìng)聘方式可為國(guó)企內(nèi)部職工提供更大的上升空間，有利于職工掌握多項(xiàng)技能，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。第二，多渠道招聘高科技人才，包括智聯(lián)、BOSS、58 同城等多個(gè)招聘軟件，也可通過(guò)朋友圈、抖音等方式引流人才，篩選優(yōu)秀人才簡(jiǎn)歷后，經(jīng)過(guò)面試、筆試等環(huán)節(jié)，最終選出最符合國(guó)企預(yù)算管理部門的優(yōu)秀人才。此外，為預(yù)算管理部門提供定期的專業(yè)化培訓(xùn)，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息技術(shù)等課程，全面提升預(yù)算管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)環(huán)境，對(duì)于我國(guó)企業(yè)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，國(guó)企作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，有必要積極改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，而預(yù)算管理作為國(guó)企最重要的管理模塊，完善自身預(yù)算管理也必然成為當(dāng)前國(guó)企的首要任務(wù)。本文結(jié)合近年來(lái)國(guó)企預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提出優(yōu)化與提升預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策，包括科學(xué)編制預(yù)算、精細(xì)化預(yù)算管理、提高預(yù)算管理執(zhí)行力、健全預(yù)算考核體系等多項(xiàng)舉措，各項(xiàng)對(duì)策形成合力，層層滲透到國(guó)企預(yù)算管理中，能快速推動(dòng)國(guó)企預(yù)算管理的優(yōu)化升級(jí)，提高預(yù)算管理質(zhì)量?！?/p>