應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的財(cái)稅政策分析

王逸剛 安徽瀛和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)

“一帶一路”倡議是我國(guó)對(duì)外開放的主要途徑之一，其不僅可以幫助我國(guó)充分的打開海外市場(chǎng)，引進(jìn)大量的海外資金，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)發(fā)展。還可以切實(shí)提升我國(guó)的綜合發(fā)展實(shí)力。因此，需要針對(duì)當(dāng)前的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，制定出最為合理的財(cái)稅政策，以此來有效地推動(dòng)“一帶一路”的發(fā)展建設(shè)水平的提高，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面健康發(fā)展。

一、“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)分析

(一)經(jīng)濟(jì)實(shí)力挑戰(zhàn)

由于2008年以及2009年所爆發(fā)的金融危機(jī)以及歐洲債務(wù)危機(jī)，使得西方國(guó)家對(duì)于國(guó)際公共產(chǎn)品的供給能力出現(xiàn)了明顯的下降。而“一帶一路”倡議是我國(guó)所主導(dǎo)的，我國(guó)在提出該項(xiàng)倡議的同時(shí)，充分地凸顯了我國(guó)的大國(guó)地位與作用。“一帶一路”倡議的主要建設(shè)內(nèi)容為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，且基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要類型為經(jīng)濟(jì)類公共產(chǎn)品。我國(guó)已然為其投入了大量資金，同時(shí)承擔(dān)了大量的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)設(shè)施的建設(shè)成本，這無疑對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力提出了全面的挑戰(zhàn)。

“一帶一路”倡議的推廣需要海量的資金來進(jìn)行支撐，為切實(shí)提升金融合作，加快資金流動(dòng)，我國(guó)已經(jīng)與沿線各國(guó)構(gòu)建了多元化的融資途徑?！耙粠б宦贰钡陌l(fā)展是一項(xiàng)偉大且宏偉的工程，從整體財(cái)政數(shù)據(jù)上來看，我國(guó)在“一帶一路”倡議中所做出的貢獻(xiàn)十分巨大，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力造成了極大的挑戰(zhàn)。我國(guó)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對(duì)變換，“一帶一路”倡議所需要的資金輸出對(duì)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)備將造成巨大的壓力。

除此之外，“一帶一路”的沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距相對(duì)較大，例如西方歐美國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平就要遠(yuǎn)超于中東以及西亞等國(guó)家。使得一些國(guó)家為謀取私利，而做出損害我國(guó)利益的舉動(dòng)，造成道德風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)“一帶一路”的推進(jìn)造成難以估量的影響，沿線國(guó)家的企業(yè)都會(huì)將經(jīng)濟(jì)效益放置在發(fā)展的首位，其是否可以秉持共建以及共享原則仍尚未可知。

(二)人才儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)“一帶一路”進(jìn)行發(fā)展建設(shè)的過程中，需要大量的專業(yè)性人才，為其建設(shè)工作提供支持，尤其是在處理各國(guó)關(guān)稅的工作上，更是需要專業(yè)的稅務(wù)人才來進(jìn)行處理。隨著我國(guó)對(duì)外開放政策的不斷深化，“走出去”不斷推行，與我國(guó)制定多邊稅收協(xié)定的國(guó)家數(shù)量變得越來越多，稅務(wù)人才的供給將受到極大的挑戰(zhàn)。

二、應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的財(cái)稅政策分析

(一)做好稅制交流，補(bǔ)充稅收協(xié)議，強(qiáng)化稅收信用

1.切實(shí)做好稅制交流

第一，需要切實(shí)完善當(dāng)前的企業(yè)所得稅稅制，著實(shí)做好稅制交流。“一帶一路”建設(shè)的基本單位為各國(guó)企業(yè)，各國(guó)企業(yè)間的溝通與交流所主要涉及的也是有關(guān)稅務(wù)的問題，其中以企業(yè)所得稅為主。我國(guó)企業(yè)在對(duì)外投資的過程中，會(huì)將建設(shè)項(xiàng)目主要集中在一些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上。針對(duì)“一帶一路”建設(shè)中相對(duì)較為重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可以給予一定的稅收政策優(yōu)惠以及傾斜，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)給予一定的政策支持，以此來全面提升基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)的投資水平，從而提升加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)速度，縮小我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)與國(guó)際間的發(fā)展差距。因此，可以對(duì)稅前扣除范圍進(jìn)行拓展，適當(dāng)?shù)亟档彤?dāng)前稅率。針對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高新產(chǎn)品研發(fā)工作而言，可以提升其加計(jì)扣除力度，使其利潤(rùn)提升，降低企業(yè)降低稅負(fù)，以此來切實(shí)提升我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力以及國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，更好地推動(dòng)“一帶一路”倡議的全面實(shí)施。

第二，行之有效地對(duì)當(dāng)前的稅制進(jìn)行補(bǔ)充與完善。在當(dāng)前的“一帶一路”發(fā)展建設(shè)中，我國(guó)的海關(guān)部門已然與多國(guó)海關(guān)部門達(dá)成共識(shí)，加強(qiáng)“一帶一路”沿線海關(guān)合作，由此不難看出，關(guān)稅在“一帶一路”發(fā)展建設(shè)過程中的重要作用。但是我國(guó)的關(guān)稅稅率的制定范圍略有粗糙，使得一些企業(yè)出現(xiàn)了逃避關(guān)稅的現(xiàn)象。因此，為更好地應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，建議對(duì)稅率的實(shí)際收取范圍進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)提升貿(mào)易暢通度，對(duì)一些逃避關(guān)稅的企業(yè)給予嚴(yán)厲打擊，提高處罰力度，做好各國(guó)之間的關(guān)稅交流與溝通，最大限度地降低貿(mào)易壁壘，提升貿(mào)易暢通度。

第三，補(bǔ)充與完善增值稅以及出口退稅機(jī)制，保證稅制的完整性。在“一帶一路”倡議不斷發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)的諸多企業(yè)都開始進(jìn)一步的拓展海外市場(chǎng)，同時(shí)將國(guó)內(nèi)的諸多生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)輸至海外，而設(shè)備在運(yùn)輸?shù)倪^程中，將會(huì)不可避免地涉及增值稅以及出口退稅。因此，需要切實(shí)完善出口貨物退稅政策，保證企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以此來行之有效地加快我國(guó)“走出去”的發(fā)展速度，進(jìn)一步地提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平[2]。

第四，切實(shí)做好環(huán)保稅制完善工作，我國(guó)的環(huán)保稅于2018年初開始推行，隨著環(huán)保稅的推行，也在無形之中轉(zhuǎn)變了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展理念，提升了企業(yè)的環(huán)保節(jié)能意識(shí)，加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)速度。因此，為切實(shí)應(yīng)對(duì)“一帶一路”的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，需要對(duì)環(huán)保稅制進(jìn)行完善，力爭(zhēng)與國(guó)際的綠色稅制進(jìn)行對(duì)接，以此來切實(shí)提升我國(guó)的國(guó)際影響力。在加強(qiáng)環(huán)保稅的增收力度的基礎(chǔ)上，還需要切實(shí)做好環(huán)保稅的整體架構(gòu)調(diào)整，適當(dāng)?shù)靥砑觾?yōu)惠政策，針對(duì)一些環(huán)保理念差的企業(yè)，可以對(duì)其進(jìn)行從高征收，行之有效地轉(zhuǎn)變當(dāng)前我國(guó)粗放式經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

2.補(bǔ)充稅收協(xié)議，強(qiáng)化稅收信用

稅收協(xié)議的主要目的是幫助企業(yè)可以更好地?cái)[脫重復(fù)征稅的現(xiàn)象，以此來降低涉稅爭(zhēng)議，凈化稅收環(huán)境，切實(shí)提升稅收雙方的稅收信用度，是當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)中各個(gè)涉稅國(guó)企業(yè)稅制交流的重要基礎(chǔ)。截至2017年為止，我國(guó)已經(jīng)與54 個(gè)國(guó)家，構(gòu)建了雙邊稅收合作機(jī)制。但是隨著“一帶一路”建設(shè)的不斷推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)也在隨之不斷的提升，為切實(shí)應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，我國(guó)需要構(gòu)建全新的發(fā)展新格局，對(duì)稅收協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)充完善，進(jìn)一步地提升當(dāng)前稅收信用程度。

第一，在對(duì)稅收協(xié)定進(jìn)行制定之前，需要收集海量的國(guó)際稅收情報(bào)，同時(shí)對(duì)國(guó)際稅收情報(bào)進(jìn)行跟蹤，最大限度地保證國(guó)際稅收情報(bào)的客觀性以及真實(shí)性，降低協(xié)議不明的問題出現(xiàn)的概率。

第二，在對(duì)稅收協(xié)定進(jìn)行補(bǔ)充后，還需要適當(dāng)?shù)卦黾迂?cái)政教育支出，以此來切實(shí)做好人才培養(yǎng)，為我國(guó)的稅收工作提供大量的專業(yè)性人才，同時(shí)也可以為當(dāng)前的納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，將稅收政策與企業(yè)決策進(jìn)行全方位鏈接，行之有效地為我國(guó)海外拓展企業(yè)提供安全穩(wěn)定的國(guó)際稅收環(huán)境。專業(yè)人才是當(dāng)前“一帶一路”發(fā)展建設(shè)的重要力量支撐，財(cái)稅政策的完善，以及多邊稅制的制定等專業(yè)性的工作都離不開人才的支持。增加財(cái)政性教育支出，可以在一定程度上提高我國(guó)稅收人才的培養(yǎng)力度，同時(shí)也可以幫助我國(guó)引進(jìn)大量的國(guó)外人才。在對(duì)專業(yè)稅務(wù)人才進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，需要增加?xùn)|亞、東南亞以及中東等地域的稅制培訓(xùn)，同時(shí)將稅務(wù)人自身的語(yǔ)言能力也納入考核標(biāo)準(zhǔn)之中[3]。

(二)以多元化的財(cái)政政策為導(dǎo)向，推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)發(fā)展

為更好地應(yīng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)以及挑戰(zhàn)，需要將多元化的財(cái)政政策作為建設(shè)發(fā)展的指導(dǎo)方向，不斷地完善財(cái)政政策，根據(jù)“一帶一路”的建設(shè)發(fā)展要求推行一系列的優(yōu)惠財(cái)政政策，同時(shí)借助財(cái)政政策來向各個(gè)行業(yè)展現(xiàn)當(dāng)前政府的財(cái)政工作目標(biāo)，最為簡(jiǎn)單的財(cái)政政策支持就是為當(dāng)前在“一帶一路”發(fā)展建設(shè)工作中所貢獻(xiàn)力量的企業(yè)提供一定的財(cái)政支持。

第一，需要明晰所要幫扶的主體對(duì)象。國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開始降低對(duì)外投資的比重，民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資的比重則在不斷地提升，且發(fā)展趨勢(shì)大好。因此，在制定多元化的財(cái)政政策的過程中，需要將民營(yíng)企業(yè)作為重點(diǎn)的財(cái)政幫扶對(duì)象，要保證條件符合的民營(yíng)企業(yè)可以在“一帶一路”建設(shè)發(fā)展過程中，得到一定的財(cái)政政策優(yōu)惠，降低其發(fā)展成本，提供經(jīng)濟(jì)收益。

第二，需要對(duì)重點(diǎn)幫扶企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)?！耙粠б宦贰毖鼐€的國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平相對(duì)較低，因此，政府需要鼓勵(lì)與引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)的參與到沿線國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之中。我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的產(chǎn)業(yè)多第三產(chǎn)業(yè)，尤其是亞洲國(guó)家，其服務(wù)業(yè)是投資比重最高的產(chǎn)業(yè)。因此，需要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)來制定完善的財(cái)政政策，以此來幫扶其企業(yè)發(fā)展。

第三，需要對(duì)重點(diǎn)幫扶區(qū)域給予重視。財(cái)政政策的調(diào)整可以凸顯出我國(guó)對(duì)于“一帶一路”建設(shè)發(fā)展工作的重視程度，以此來切實(shí)提升當(dāng)前企業(yè)參與“一帶一路”沿線國(guó)家的基礎(chǔ)建設(shè)的熱情。因此，需要給予參與建設(shè)的企業(yè)一定的財(cái)政補(bǔ)貼，同時(shí)還可以適當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)進(jìn)行資金獎(jiǎng)勵(lì)。

同時(shí)，需要對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充與完善，價(jià)格補(bǔ)貼、利息補(bǔ)貼以及虧損補(bǔ)貼是我國(guó)現(xiàn)行的主要財(cái)政補(bǔ)貼方式，而這些補(bǔ)貼幾乎都是直接補(bǔ)貼，通常由轉(zhuǎn)移支付的形式來對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)貼。因此，我國(guó)需要在原有的財(cái)政補(bǔ)貼基礎(chǔ)上，借鑒與學(xué)習(xí)西方國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼方式，例如獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)貼等。并且，還可以從其財(cái)政補(bǔ)貼的利息上著手，對(duì)參與“一帶一路”建設(shè)發(fā)展工作的企業(yè)給予一定的財(cái)政貸款支持，同時(shí)將貼息進(jìn)行拓展，使得所有參與建設(shè)的企業(yè)都可以享受到國(guó)家財(cái)政政策的幫扶與支持。尤其是一些承包了重型工程項(xiàng)目，且需要海量資金的企業(yè)。并且財(cái)務(wù)部門需要對(duì)前中期耗資相對(duì)較大的企業(yè)給予一定的物質(zhì)支持，同時(shí)還推出一系列靈活性相對(duì)較高的財(cái)政補(bǔ)貼，并對(duì)一些民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼覆蓋[4]。

除此之外，“一帶一路”沿線國(guó)家的基礎(chǔ)發(fā)展水平相對(duì)較低，需要大量的公共基礎(chǔ)設(shè)施來為其發(fā)展做支撐。因此，可以借助PPP 模式，在“一帶一路”建設(shè)中引進(jìn)財(cái)政資金，使得公共基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目可以得到最大限度的財(cái)政支持。在對(duì)財(cái)政工具進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)的過程中，要切實(shí)做好“一帶一路”的財(cái)政規(guī)劃，所有的財(cái)政政策的制定都需要從全局出發(fā)，要保證所有的產(chǎn)業(yè)都可以在建設(shè)中發(fā)揮其最大的作用。同時(shí)按照產(chǎn)業(yè)類型的不同，對(duì)其經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行劃分，編制與之相應(yīng)的財(cái)政政策。做好財(cái)政預(yù)算，切實(shí)保證其財(cái)政補(bǔ)貼資金可以科學(xué)合理地被有效地調(diào)用。

(三)拓展資金來源，創(chuàng)新財(cái)稅政策

“一帶一路”是由我國(guó)進(jìn)行主導(dǎo)的國(guó)際公共產(chǎn)品，為更好地應(yīng)對(duì)其建設(shè)發(fā)展的中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，我國(guó)需要最大限度地拓展投資來源，創(chuàng)新財(cái)稅政策。

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對(duì)較慢，因此，需要推行一系列的財(cái)稅政策，從而有效地促進(jìn)其中高端的供給需求，深入挖掘潛在的財(cái)稅資源，切實(shí)提升“一帶一路”發(fā)展建設(shè)速度，更好地實(shí)現(xiàn)供給平衡，若是從稅收主體的角度來看，需要加強(qiáng)稅收制度的執(zhí)行能力，加快房地產(chǎn)業(yè)的稅收立法，有效地減少當(dāng)前行政事業(yè)收費(fèi)。若是從其財(cái)政支出角度而言，需要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政融資支出，做好產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提升科學(xué)創(chuàng)新水平，做好企業(yè)破產(chǎn)清算，增加教育性財(cái)政支出，有效地化解當(dāng)前的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行之有效地促進(jìn)“一帶一路”的健康發(fā)展。

除此之外，我國(guó)還可以加強(qiáng)自貿(mào)區(qū)建設(shè)，拓展對(duì)外開放全新格局，對(duì)“一帶一路”建設(shè)發(fā)展過程中的文化誤解進(jìn)行有效消除。并對(duì)自貿(mào)區(qū)的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，切實(shí)提升自貿(mào)區(qū)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)在“一帶一路”的建設(shè)發(fā)展過程中，不斷地宣揚(yáng)我國(guó)和諧、包容以及互利共贏的發(fā)展理念。

(四)切實(shí)處理好事權(quán)及支出責(zé)任

為切實(shí)應(yīng)對(duì)當(dāng)前“一帶一路”的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與調(diào)整，各地區(qū)需要深化開放，加強(qiáng)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來。但是根據(jù)我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀而言，我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著明顯的差異。因此，便需要我國(guó)政府對(duì)當(dāng)?shù)卣o予一定的財(cái)稅政策扶持，針對(duì)跨區(qū)域發(fā)展的項(xiàng)目，可以由地方與中央共同出資。在“一帶一路”的發(fā)展建設(shè)項(xiàng)目上，中央政府可以適當(dāng)?shù)亩喑袚?dān)一部分的建設(shè)成本，同時(shí)中央政府也可以將一部分的轉(zhuǎn)移支付事權(quán)，移交給當(dāng)?shù)卣Ｔ凇耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)發(fā)展項(xiàng)目中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)跨區(qū)域項(xiàng)目，要求沿線城市或是沿線城市群共同承接。因此切實(shí)處理好事權(quán)以及支出責(zé)任，例如，在構(gòu)建運(yùn)輸線路時(shí)，由于鐵路運(yùn)輸屬于回報(bào)相對(duì)較長(zhǎng)的公共項(xiàng)目。在對(duì)其進(jìn)行承擔(dān)的過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的城市便需要承擔(dān)更多的建設(shè)成本，同時(shí)中央政府也需要從其他途徑對(duì)其進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)償。最大限度地提升“一帶一路”建設(shè)質(zhì)量及效率[5]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，切實(shí)做好財(cái)稅政策的優(yōu)化與調(diào)整，其不僅可以有效地支持“一帶一路”建設(shè)工作的發(fā)展，同時(shí)還可以在一定程度上對(duì)“一帶一路”建設(shè)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)進(jìn)行規(guī)避，最大限度地提升我國(guó)的國(guó)際地位以及影響力，樹立起經(jīng)濟(jì)大國(guó)的形象，行之有效地提升我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。因此，需要有關(guān)人員切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)調(diào)研，并以此為基礎(chǔ)，編制科學(xué)合理的財(cái)稅政策，更好地促進(jìn)與支持“一帶一路”的發(fā)展，彰顯大國(guó)風(fēng)范?！?/p>