依托財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)推動廣西煙草商業(yè)業(yè)財融合的對策探討

韋燕婉 吳光雪

（廣西壯族自治區(qū)煙草公司百色市公司財務(wù)科，百色 533002）

一、財務(wù)共享服務(wù)中心的含義

企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)集團(tuán)中提供財務(wù)共享服務(wù)的部門。財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)集團(tuán)在組織中進(jìn)行的一項財務(wù)管理變革，企業(yè)在集團(tuán)層面成立財務(wù)共享服務(wù)中心，將集團(tuán)內(nèi)各分子公司原來分散的某項業(yè)務(wù)處理職能集中在共享服務(wù)中心完成，使集團(tuán)內(nèi)各分子公司共享該共享服務(wù)中心的特定業(yè)務(wù)服務(wù)，通過制定共享服務(wù)中心服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方式，提升整體服務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)降低成本、提高效率、保證質(zhì)量和加強(qiáng)管控。隨著技術(shù)進(jìn)步和企業(yè)實踐的逐步成熟，財務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)成為一種新型的管理思想和管理模式。廣西煙草商業(yè)建設(shè)成功財務(wù)共享服務(wù)中心后，也必將降低采購和運(yùn)營成本、提高財務(wù)分析質(zhì)量效率、提升資金收益、加強(qiáng)對預(yù)算的管理、加強(qiáng)對資產(chǎn)的管控等，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)工作融合，達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營工作與財務(wù)管理水平“雙提升”的效果。

二、業(yè)財融合的含義

在《財務(wù)研究》2018 年02 期，湯谷良教授發(fā)表的《企業(yè)“業(yè)財融合”的理論框架與實操要領(lǐng)》中提到了幾位業(yè)內(nèi)學(xué)者對“業(yè)財融合”的定義。財會界學(xué)者吳金梅和陳生壽對業(yè)財融合的定義：“業(yè)財融合是業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的簡稱，其實質(zhì)是企業(yè)市場經(jīng)營線與行政綜合線之間的協(xié)同與貫通?；跁嫿嵌鹊姆治觯瑯I(yè)財融合屬于管理會計的分類，為企業(yè)管理人員提供各方面的參考與分析?！币笃鸷旰秃舱J(rèn)為：“業(yè)財融合是企業(yè)精益管理的表現(xiàn)形式，業(yè)務(wù)和財務(wù)是合作和制衡的關(guān)系——合作是業(yè)務(wù)需要財務(wù)提供決策支持，制衡是財務(wù)對業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評價?！惫P者認(rèn)為，“業(yè)財融合”是業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的簡稱，其實質(zhì)是企業(yè)市場經(jīng)營線與行政綜合線之間的協(xié)同與貫通。最終的目的是提升財務(wù)管理水平，提升企業(yè)整體的管理水平，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營工作的更高質(zhì)量發(fā)展。

三、業(yè)財融合方面存在的問題

（一）預(yù)算管理方面

多年來，預(yù)算管理一直強(qiáng)調(diào)“全員參與，全過程控制”，重視執(zhí)行分析，注重考核。但是執(zhí)行的結(jié)果往往是業(yè)務(wù)部門參與度不夠，業(yè)務(wù)部門只是重視編制環(huán)節(jié)，不重視預(yù)算的執(zhí)行過程分析，大部分的預(yù)算執(zhí)行分析工作都由財務(wù)部門完成。財務(wù)部門往往對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程缺乏深入細(xì)致的了解和認(rèn)識，執(zhí)行分析不是很深刻到位。在考核環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會辦公室（設(shè)置在財務(wù)部門）也經(jīng)常扮演“老好人”的角色，沒有真正對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，預(yù)算考核往往走過場，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算更加沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致整個企業(yè)的預(yù)算管理水平得不到應(yīng)有的提高，與企業(yè)整體管理水平的要求不相互適應(yīng)。

（二）報賬管理方面

首先，雖然煙草商業(yè)行業(yè)核算辦法對報賬的附件有統(tǒng)一的要求，但是由于各個市公司，甚至同一個市公司下屬的各個縣公司的管理方式、理念都存在差異，導(dǎo)致同樣一筆支出附件都難以達(dá)成一致，五花八門、參差不齊。各個市公司財務(wù)審批權(quán)限的額度、范圍不同，在一定程度上影響了報賬的效率。尤其是在專賣費用的報賬方面，部分市公司財務(wù)審批權(quán)限的額度偏低，審核環(huán)節(jié)眾多，報賬周期過長，既影響核算質(zhì)量，也在一定程度上影響了辦案人員的情緒，影響了專賣工作的順利開展。其次，報賬工作依靠人工的主觀審核，由于財務(wù)人員水平差異，審核結(jié)果也會不同。相同的報賬單據(jù)，甚至出現(xiàn)不同的財務(wù)人員審核結(jié)果相反的局面，而且這也會引起業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門的不滿。

（三）資產(chǎn)管理方面

首先，目前的資產(chǎn)管理系統(tǒng)功能不夠強(qiáng)大，資產(chǎn)的增減變動全部依靠人工錄入、審核。在實際工作中就會出現(xiàn)實物資產(chǎn)存放地點變更、實物資產(chǎn)減少，但是系統(tǒng)并沒有及時更新等情況，導(dǎo)致系統(tǒng)資產(chǎn)與實物資產(chǎn)不相符，財務(wù)賬上的資產(chǎn)與實際資產(chǎn)也不相符。尤其是有煙葉種植的市公司，與煙葉種植相關(guān)的資產(chǎn)種類多、數(shù)目大，管理難度也較大。如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)不及時更新，將導(dǎo)致難以得出準(zhǔn)確的實物資產(chǎn)，存在國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。其次，資產(chǎn)的效益分析不足。目前的資產(chǎn)管理系統(tǒng)尚不能夠提供效益分析的功能。實務(wù)中，部分公司采購的資產(chǎn)并不能真正滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，業(yè)務(wù)部門不愿意使用新采購的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資項目的效益分析幾乎都是依靠主觀判斷，效益分析不足，導(dǎo)致投資于部分不合適的項目；部分應(yīng)該投資的項目并沒有在合適的時間得到投資。部分基層煙站、專賣所辦公生活條件較為惡劣，長期得不到改善，甚至一到雨季，房屋就浸泡在水中長達(dá)一兩個星期，條件著實艱苦。

（四）資金管理方面

首先，資金的收益有待進(jìn)一步的提升。突出的一個表現(xiàn)是部分煙葉種植的市公司采購的煙用物資過多，企業(yè)代墊了過多的資金。這部分是企業(yè)代墊給煙農(nóng)的資金，墊支時間長，將近一年也無法收取煙農(nóng)的任何利息，導(dǎo)致?lián)p失較多的利息收益。又由于煙葉種植受自然條件影響較大，如果煙農(nóng)受災(zāi)嚴(yán)重，還存在代墊的資金無法完全收回的風(fēng)險，同樣會影響資金收益。部分市公司的銀行賬戶，尤其是支出賬戶過多，支出賬戶一般都會有一定的余額，資金分散。存放于支出賬戶的資金幾乎沒有任何的利息收益，同樣是企業(yè)的一種損失。其次，資金安全尚存在一定的風(fēng)險。卷煙貨款方面沒有完全實現(xiàn)電子結(jié)算，依靠人工對賬，存在不能及時完全回收的風(fēng)險。煙葉收購款項支付方面也是人工審核、轉(zhuǎn)賬支付，人工對賬，存在錯付、少付、多付的風(fēng)險。實際工作中就曾經(jīng)出現(xiàn)過多支付煙葉收購款的情況。日常報賬的款項也是依靠人工錄入、支付，同樣也存在資金的安全隱患。

（五）往來賬管理方面

往來賬的管理在很大程度上依靠財務(wù)部門進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門的參與度較低；業(yè)務(wù)部門較少對自己本部門相關(guān)的往來賬進(jìn)行核對，有些往來賬待財務(wù)部門通知配合進(jìn)行核對后，仍然不給予積極的配合。如果財務(wù)部門對往來賬的核對分析不及時，業(yè)務(wù)部門也不積極進(jìn)行核對，有可能導(dǎo)致往來賬不正確，甚至出現(xiàn)應(yīng)收款項不能及時收回的風(fēng)險。如不及時支付到期款項，將會影響企業(yè)的社會形象，最終影響生產(chǎn)經(jīng)營。如確實無法支付的款項不及時轉(zhuǎn)收入處理，將存在涉稅風(fēng)險等。

（六）信息系統(tǒng)建設(shè)方面

廣西煙草商業(yè)企業(yè)沒有建立起全區(qū)統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，各個業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門有自己本部門相對獨立的管理系統(tǒng)。部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能重復(fù)，部分管理所需要的信息，如合同臺賬，又沒有系統(tǒng)進(jìn)行管理。有些財務(wù)人員不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)，影響財務(wù)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。很多業(yè)務(wù)人員對財務(wù)系統(tǒng)更加不熟悉，也由于財務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，業(yè)務(wù)人員需要了解掌握的財務(wù)信息不能及時獲取。這都限制了財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的高質(zhì)量發(fā)展，也影響企業(yè)管理者做出高水平的決策。

（七）稅收管理方面

首先，沒有統(tǒng)一的系統(tǒng)對合同進(jìn)行管理，合同臺賬依靠人工進(jìn)行統(tǒng)計，如果統(tǒng)計不準(zhǔn)確，印花稅繳納方面將有可能不完全正確，存在涉稅風(fēng)險。其次，部分業(yè)務(wù)部門缺乏稅收方面的知識，本應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，但是卻取得增值稅普通發(fā)票報賬，增加了企業(yè)的稅負(fù)。最后，財務(wù)系統(tǒng)沒有與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接，只能依靠人工申報，有可能導(dǎo)致申報錯誤，同時也影響了工作的效率。個人所得稅計算先在稅務(wù)系統(tǒng)計算完畢，再導(dǎo)入工資表，同樣影響時效性。

四、依托財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)推動廣西煙草商業(yè)業(yè)財融合的對策

（一）預(yù)算管理方面

依托財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)建立起完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，使所有費用、項目都能夠配套對應(yīng)的職能部門，所有單位（部門）人員都全過程參與預(yù)算管理的工作。業(yè)務(wù)部門應(yīng)首先建立自己本部門的編制、執(zhí)行、分析臺賬，進(jìn)行自我考核。財務(wù)部門改變以往的“大包大攬”角色，注重對業(yè)務(wù)部門預(yù)算工作的指導(dǎo)，更加注重對預(yù)算的執(zhí)行匯總分析，進(jìn)一步提高預(yù)算的執(zhí)行分析水平。預(yù)算管理委員會辦公室真正擔(dān)負(fù)起預(yù)算管理考核的職責(zé)，對所有的職能部門包括財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算考核，促進(jìn)預(yù)算管理整體水平的提升。

（二）報賬管理方面

首先，通過對全區(qū)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，盡可能消除各個市公司、縣公司流程的差異，建立起較為統(tǒng)一的管理模式，最大限度地對附件進(jìn)行統(tǒng)一。建立全區(qū)統(tǒng)一的財務(wù)審批權(quán)限，尤其是專賣費用的權(quán)限方面，提高報賬的效率，盡可能做到按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則進(jìn)行賬務(wù)處理。其次，基本上改變以往的人工審核單據(jù)模式，主要是依靠機(jī)器人進(jìn)行審核，人工輔助審核，避免人工審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至人工審核出錯的情況。通過提高報賬審核的及時性、準(zhǔn)確性，調(diào)動起業(yè)務(wù)部門工作的積極性、主動性，促進(jìn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營工作的開展。

（三）資產(chǎn)管理方面

首先，依托財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)建立起功能完善的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)若發(fā)生增減變動、變更存放地點等，通過掃描單據(jù)系統(tǒng)即自動變更資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)，改變以往人工錄入審核的模式，提升資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。盤點后，系統(tǒng)自動生成賬實情況結(jié)果，若存在賬實不符的情形，則生成明細(xì)。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門即刻根據(jù)系統(tǒng)結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的核對，查找原因，從而保證資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實可靠，為國有資產(chǎn)的保值增值打下堅實的基礎(chǔ)。其次，資產(chǎn)管理系統(tǒng)提供投資項目的效益指標(biāo)分析，如凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率等指標(biāo)，財務(wù)部門根據(jù)指標(biāo)的結(jié)果指導(dǎo)項目管理，實施的業(yè)務(wù)部門提出項目投資的意見，再呈報投資管理委員會進(jìn)行決策，提高決策水平，避免胡亂投資、亂上項目。

（四）資金管理方面

首先，通過共享服務(wù)中心建設(shè)，實現(xiàn)與煙用物資管理系統(tǒng)的無縫對接，完善煙用物資管理系統(tǒng)的功能，通過煙葉種植面積，測算出較為準(zhǔn)確的煙葉物資需要量，再根據(jù)物資需要量測算出采購所需要的資金量和資金需求的時間。企業(yè)根據(jù)資金需要量和時間合理安排支出，避免大量集中的支出，盡可能把全區(qū)較多資金、較長時間的存放在資金中心，爭取更多的投資收益。實現(xiàn)銀企直聯(lián)后系統(tǒng)自動從1～2 個支出戶支付，各類款項的支付速度大大提升，改變以往的款項由多個支出戶支付的情形。資金更加容易籌劃、更加集中，實現(xiàn)更多的投資收益。其次，資金安全方面，卷煙貨款實現(xiàn)系統(tǒng)自動對賬，人工審核輔助，提高對賬的效率和準(zhǔn)確性，減輕基層配送人員、財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。煙葉收購款支付實現(xiàn)煙葉收購系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)對接，系統(tǒng)自動審核比對收購數(shù)據(jù)，提示異常數(shù)據(jù)。銀企直連直接支付，方便快速便捷。

（五）往來賬管理方面

通過財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)，推動業(yè)務(wù)部門都參與到往來賬管理中，也實現(xiàn)“全員管理，全過程控制”。系統(tǒng)生成各個業(yè)務(wù)部門相關(guān)的往來臺賬，業(yè)務(wù)部門首先自行管理本部門臺賬。同時生成企業(yè)匯總的往來臺賬，財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一進(jìn)行管理。系統(tǒng)對即將到期的應(yīng)收應(yīng)付款項及時進(jìn)行預(yù)警提示，督促業(yè)務(wù)部門配合財務(wù)部門及時收回應(yīng)收款項，及時支付到期款項。對于三年以上未支付的到期款項也進(jìn)行提醒，財務(wù)部門及時按程序進(jìn)行內(nèi)部報批，聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定后，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

（六）信息系統(tǒng)建設(shè)方面

建立起廣西煙草商業(yè)企業(yè)全區(qū)統(tǒng)一的信息管理平臺，去除原來重復(fù)的系統(tǒng)功能，增加完善原來沒有的功能，使得業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)深度融合。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門所需要的數(shù)據(jù)都能在統(tǒng)一的信息平臺上獲取，提高工作的效率，減輕業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員負(fù)擔(dān)。同時能夠?qū)崟r為管理者提供所需要的決策信息，更好地扮演“參謀者”的角色。

（七）稅收管理方面

首先，建立起全區(qū)統(tǒng)一的系統(tǒng)，對合同臺賬進(jìn)行管理，財務(wù)人員能夠?qū)崟r獲取合同簽訂信息，每個季度都能根據(jù)準(zhǔn)確無誤的臺賬，及時申報繳納印花稅。其次，系統(tǒng)自動識別審核票據(jù)，對應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，但是卻取得增值稅普通發(fā)票的，由系統(tǒng)自動退回，避免業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門存在誤解，營造更加和諧的辦公環(huán)境。最后，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)對接，人工錄入基本信息后，稅務(wù)系統(tǒng)自動計算申報繳納，避免出現(xiàn)錯誤，提高工作的效率。個人所得稅也由系統(tǒng)自動計算，自動導(dǎo)入工資表。對于企業(yè)容易存在涉稅風(fēng)險的事項，如企業(yè)所得稅的特殊納稅調(diào)整項目、租賃收入的申報時間、個人所得稅的稅目申報等，財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)都能夠及時地給予預(yù)警提示。

結(jié) 語

廣西煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)意義重大而深遠(yuǎn)，但由于企業(yè)的實際經(jīng)營情況、管理水平差異較大，真正建立起適合廣西煙草商業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心任務(wù)艱巨。作為一種經(jīng)過檢驗的、有效的管理模式，廣西煙草商業(yè)企業(yè)必將克服重重困難將其真正建立起來。相信不久的將來，這種新型的模式也必將促進(jìn)企業(yè)更高質(zhì)量的發(fā)展，財務(wù)管理水平也將更上一層樓！