日常財務(wù)報銷審批管理的問題研究

蘇加瓊

（福建省高速公路車輛通行費泉州西征管所，福建 泉州 362017）

引言

隨著國企改革三年行動的推進，企業(yè)推進財務(wù)整合既是適應(yīng)收費模式改革和大區(qū)域模式改革的需要，又是節(jié)約成本費用，加強集約化、扁平化管理的需要。在財務(wù)管理中本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的實際，從崗位履職中邊行邊試，認(rèn)真總結(jié)運營管理過程中財務(wù)報銷出現(xiàn)的具體問題，運用管理學(xué)、會計學(xué)和財經(jīng)學(xué)等常用知識，針對發(fā)現(xiàn)的問題在管理、技能、人員、考核等方面提出初步的對策和完善流程，以供大家借鑒和參考。

一、企業(yè)財務(wù)工作的發(fā)展形勢

（一）日常企業(yè)運營財務(wù)業(yè)務(wù)整合

隨著高速公路收費模式改革的需要，在集約化、扁平化和資源整合的管理要求下，以節(jié)約成本費用支出為目的，從優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，兼顧業(yè)務(wù)板塊管理的實際出發(fā)，以所屬路段財務(wù)整合和區(qū)域管理為主。目前財務(wù)報銷所涉及的日常業(yè)務(wù)由原有的單一收費向多元化管理的模式發(fā)展，財務(wù)核算涉及到以收費、養(yǎng)護、機電、經(jīng)營開發(fā)、綜合執(zhí)法、電子收費等業(yè)務(wù)板塊為主。同時，票證管理、財務(wù)崗位兩人制體系也向財務(wù)與票證崗位相對分離、票證崗位納入各征管所稽核綜合室的管理模式發(fā)展。這些改革的推進，對企業(yè)降本增效起到了很好的作用，同時也給財務(wù)人員提出許多工作的新挑戰(zhàn)和業(yè)務(wù)的新要求。

（二）日常會計崗位人員配置分析

在推進企業(yè)改革中，按有關(guān)會計核算和會計人員設(shè)置要求，結(jié)合行業(yè)和地域的實際，對設(shè)置有行政賬套核算的征管所財務(wù)室，配置3名財務(wù)人員，即會計主管1名、會計1名、出納1 名。對于從事會計崗位人員的要求，除了需要熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識外，還要能認(rèn)真研究探討財務(wù)整合后的形勢變化，對財務(wù)、收費工作流程、工作職責(zé)、交接班管理等工作，梳理工作環(huán)節(jié)并提出相關(guān)的崗位職責(zé)建議，且能認(rèn)真分析和總結(jié)財務(wù)整合后財務(wù)、票證管理過程中的經(jīng)驗和做法，完善管理流程，為分公司提高運營管理質(zhì)量積累寶貴經(jīng)驗，而這些都要求財務(wù)人員要敢于挑戰(zhàn)自己、突破職業(yè)習(xí)慣的思維方式，加強在憂患意識、大局意識、戰(zhàn)略思維、綜合素質(zhì)等方面的提升。

（三）日常財務(wù)報銷手續(xù)合規(guī)分析

在企業(yè)里，為了加強企業(yè)管理，合理控制成本，規(guī)范各項開支報銷，企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定相關(guān)制度，企業(yè)各部門根據(jù)文件要求執(zhí)行。首先要求做到事前申請，先經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管審核無誤后，再報相關(guān)部門審核，最后報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，凡是超過審批標(biāo)準(zhǔn)的，不得報銷，各部門做好明細(xì)臺賬，以備核查。但由于經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對文件制度的解讀不夠全面，造成在財務(wù)報銷審批手續(xù)流程上不夠規(guī)范。

二、企業(yè)財務(wù)報銷存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)報銷審核不完善

專項報銷規(guī)范化管理是企業(yè)推進重點工作、中心工作必不可少的重要手段，而在日常工作中，經(jīng)常性的財務(wù)管理在企業(yè)改革不斷推進過程中，也逐步規(guī)范、簡化，特別是電子化、平臺化、智慧化科技手段的運用，大大減少了財務(wù)人員的統(tǒng)計分析工作量。但新形勢下的業(yè)務(wù)改革、業(yè)態(tài)發(fā)展、資源整合、人員調(diào)動等情況，除了對日常財務(wù)收支的業(yè)務(wù)流程需要重新梳理外，也新增許多專項費用開支，加上制度配套的修訂和職責(zé)的變更，在一定程度上對經(jīng)辦人員、財務(wù)人員、審批領(lǐng)導(dǎo)也提出新的要求。在日常財務(wù)報銷審核工作中主要存在以下問題：一是報銷發(fā)票開具不規(guī)范：發(fā)票上沒有納稅人識別號；發(fā)票品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細(xì)；收到的發(fā)票帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印的；收到的發(fā)票蓋章不規(guī)范；收到的發(fā)票沒有稅率；收到的發(fā)票沒有編碼簡稱等等。二是審批手續(xù)本末倒置。在企業(yè)正常運營中，應(yīng)該按事前申請→會議研究審批→預(yù)算會簽審批→采購管理流程→合同會簽審核→施工進場→工程結(jié)算驗收→財務(wù)報銷審核等程序逐步推進，但在實際工作中遇到緊急業(yè)務(wù)或特殊情況下，往往先發(fā)生業(yè)務(wù)，再完善審批手續(xù)，出現(xiàn)了相關(guān)操作先后順序的倒置，再加上經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)不熟，沒有做到事前審批，財務(wù)人員在審核手續(xù)時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范提出退單，在不理解的角度上容易引起沖突，不利于企業(yè)的和諧發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)報銷監(jiān)管不到位

企業(yè)財務(wù)報銷中存在監(jiān)管不到位的問題有：第一，企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，在實際財務(wù)報銷中，各個部門沒有相互制約，相互監(jiān)督，無法形成有效的監(jiān)督管理職能。第二，財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，對報銷手續(xù)的完整性缺乏整體上的把控，造成手續(xù)不夠齊全。填寫報銷表格不規(guī)范：出現(xiàn)數(shù)字書寫錯誤、字母大小寫錯誤；出現(xiàn)涂改現(xiàn)象；單據(jù)上缺少相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或主管簽字；報送材料不完整，缺少事前申請報批，或缺少會議研究、驗收手續(xù)等等。

（三）財務(wù)人員不熟悉采購流程

在國有企業(yè)里，由于相關(guān)在職人員安于現(xiàn)狀，沒有進一步提升自己的業(yè)務(wù)水平，特別是在新形勢改革的資源整合、崗位調(diào)整、業(yè)務(wù)更新等方面，人員不能自我加壓從本質(zhì)上提升綜合素質(zhì)，而是疲于應(yīng)付日常性的工作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)不熟悉，對于單據(jù)的真實性、合法性、完整性不能全面辨別。物資采購管理實施所涉及的細(xì)則、條款、要求等內(nèi)容都變化很大，相關(guān)電子平臺開票在稅收政策對應(yīng)的類別、項目等方面也發(fā)生新的變化，加上經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能全面解讀文件制度，在財務(wù)報銷審批手續(xù)上不規(guī)范，報銷時，相關(guān)的原始單據(jù)、附件不齊全，在一定程度上也影響財經(jīng)工作的質(zhì)量。

（四）領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)報銷審批

企業(yè)里，對于財務(wù)報銷應(yīng)引起重視，正確的工作態(tài)度可以更好地完成財務(wù)報銷流程。在工作中主要存在的問題有：第一，報賬人員或是經(jīng)手人、證明人、驗收人等與業(yè)務(wù)相關(guān)的人員責(zé)任意識薄弱，在財務(wù)報銷審批過程中，由于各種原因而缺乏必要的審核，直接簽字，造成數(shù)字錯誤，單據(jù)、手續(xù)缺失，把審核看成財務(wù)人員的工作，歸為財務(wù)人員的責(zé)任。第二，對已發(fā)生的業(yè)務(wù)，票據(jù)整理收集不全，沒有及時走財務(wù)報銷流程，導(dǎo)致報銷滯后。

三、應(yīng)對報銷問題的建議措施

（一）完善財務(wù)報銷的管理機制

為了財務(wù)報銷流程可順利完成，應(yīng)完善財務(wù)報銷的管理機制，可從以下方面著手：第一，根據(jù)財務(wù)報銷的實際出發(fā)，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人到會計主管、一般會計人員、經(jīng)辦人員，明確各自的責(zé)任，落實到位，層層把關(guān)，做到對財務(wù)報銷真正的審核。第二，排除用行政權(quán)力干預(yù)財務(wù)人員審核工作，避免給財務(wù)工作人員造成壓力。

（二）加強財務(wù)會計技能的培訓(xùn)

在日常工作中，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平各有不同，通過加強財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，達到提升業(yè)務(wù)水平的效果。其一，加強財務(wù)人員的會計繼續(xù)教育，有利于更新和鞏固財務(wù)知識，提高專業(yè)技術(shù)水平。其二，鼓勵財務(wù)人員通過考取職稱進一步學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)知識，理論與實際相結(jié)合，有利于財務(wù)工作的開展。其三，積極參加財務(wù)的各類培訓(xùn)，關(guān)注法律法規(guī)及財經(jīng)政策的動態(tài)發(fā)展，及時接收新的財務(wù)信息。

（三）強化經(jīng)辦人員的綜合培訓(xùn)

經(jīng)辦人員如果對業(yè)務(wù)熟悉，則辦理相關(guān)財務(wù)報銷流程速度快，減少報銷時間，避免不必要的工作量，因此，加強經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是有必要的。其一，通過各個基層所站之間業(yè)務(wù)交流，互相學(xué)習(xí)，互相借鑒，提升業(yè)務(wù)水平。其二，各個部門之間相互溝通，相互配合，梳理思路，讓財務(wù)報銷更為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。其三，政策在變，國家法律法規(guī)在變，應(yīng)定期組織人員進行培訓(xùn)，加強經(jīng)辦人員綜合素質(zhì)。

（四）強化內(nèi)部審計的績效考核

在考核過程中，要突出以財務(wù)績效、管理績效、對標(biāo)績效為考核重點，建立差異性量化、系數(shù)遞增遞減合理、以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向、評價科學(xué)、分檔分級差兌現(xiàn)考核結(jié)果的績效考核體系，以財務(wù)績效的降本增效、對標(biāo)管理為主要差異化量化指標(biāo)，同時統(tǒng)籌兼顧在日常性和經(jīng)濟性的內(nèi)部審計結(jié)果運用上，納入到對基層單位的日常管理績效指標(biāo)，做到可量化、常態(tài)化、機制化的管理，以提高基層單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的重視程度，將日常內(nèi)審情況通報、年度財務(wù)績效指標(biāo)和年度對標(biāo)績效指標(biāo)等方面的情況進行綜合評定，兌現(xiàn)績效獎懲，增強考核機制與風(fēng)險管理的有機結(jié)合,包括將內(nèi)部審計評級與企業(yè)管理層的績效考核相掛鉤、優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)與考核制度、完善內(nèi)部審計質(zhì)量的考核機制等[1]，為推進風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在高速公路企業(yè)改革的實際應(yīng)用添磚加瓦。

結(jié)論

在推進企業(yè)改革的進程中，企業(yè)不斷適應(yīng)多元化群眾需求，承擔(dān)國有企業(yè)的擔(dān)當(dāng)職能等新形勢，在業(yè)務(wù)整合、人員標(biāo)配、手續(xù)完善等新形勢要求下，對于存在的報銷審核、環(huán)節(jié)監(jiān)管、采購流程、領(lǐng)導(dǎo)重視等方面的問題，從企業(yè)實際、財經(jīng)要求、人員培訓(xùn)、績效考核等四個方面思考提出建議，為優(yōu)化管理，凝聚人心，真正達到組織和個人共同提升, 以此完善和建立企業(yè)科學(xué)、規(guī)范、高效的財務(wù)管理體系，做到全行業(yè)、全員、全履蓋。