新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略

劉麗君

摘要：內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中能起到重要的作用，主要源于通過內(nèi)控企業(yè)可確保會計信息可靠、保護(hù)財產(chǎn)安全、改善經(jīng)營管理，還可在內(nèi)控的同時防范風(fēng)險，使企業(yè)得以應(yīng)對競爭考驗。新時期內(nèi)部控制側(cè)重增強關(guān)聯(lián)性與全面性，為的是把更多影響企業(yè)競爭與發(fā)展的因素歸入控制范疇，內(nèi)控在緊跟企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的前提下增強指導(dǎo)、制約、協(xié)同的功能作用。如何在新時期發(fā)揮內(nèi)控作用成為企業(yè)要解決的財務(wù)管理問題。文章通過探析企業(yè)強化會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略，以期為新時期企業(yè)高效管理提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；資源調(diào)配

內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)程中建立具有制約性的分工體系，側(cè)重嚴(yán)格手續(xù)、分管錢物、加強復(fù)核，在企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營活動復(fù)雜的新時期逐步完善內(nèi)控體系，其目的是強化內(nèi)控的經(jīng)常性與科學(xué)性，助力企業(yè)通過內(nèi)控完成營運任務(wù)。然而，有些企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動過程中存在原則缺位、基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)、控制的針對性較差、內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化、內(nèi)控活動低效的問題，這不僅會降低企業(yè)財務(wù)管理整體質(zhì)量，還會阻滯企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，一旦內(nèi)部喪失發(fā)展動力將直接削弱企業(yè)的競爭實力，企業(yè)將在市場競爭中錯失良機?；诖?，為使企業(yè)能立足新時期穩(wěn)健發(fā)展，探析企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略顯得尤為重要。

一、新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

（一）助力企業(yè)實現(xiàn)管理目標(biāo)

新時期企業(yè)發(fā)展目標(biāo)明確是基本要件，企業(yè)需在清楚發(fā)展方向的前提下通過調(diào)配現(xiàn)有資源（信息、知識、技術(shù)、材料、人力、資金等）達(dá)成管理目標(biāo)，以往企業(yè)會將資源利用點視為調(diào)配抓手，存在各點聯(lián)動性欠佳的問題，出現(xiàn)了資源閑置、浪費、利用不及時等現(xiàn)象，一方面會增加成本投入，另一方面有礙管理目標(biāo)落地。為規(guī)避上述現(xiàn)象企業(yè)強化會計財務(wù)管理內(nèi)部控制，在資源組織調(diào)配的同時依托內(nèi)控體系提高利用率，在資源利用點協(xié)同與制衡的關(guān)系下保障資源能在內(nèi)部高效流動。因為內(nèi)控助力企業(yè)加強資源整合利用，所以可在資源相對有限的情況下實現(xiàn)管理目標(biāo)，在避免資源浪費的同時還可保護(hù)一些稀缺性的資源，使企業(yè)可在各類資源穩(wěn)定供給的條件下良性運營，繼而落實企業(yè)新時期的管理目標(biāo)。

（二）營造和諧的企業(yè)會計財務(wù)管理氛圍

內(nèi)部控制自身具有合法性，根據(jù)國家法規(guī)指引企業(yè)開展內(nèi)控工作，這可夯實企業(yè)守法經(jīng)營的基礎(chǔ)，達(dá)到營造和諧管理氛圍的目的。為實現(xiàn)管理目標(biāo)企業(yè)在強化會計財務(wù)管理內(nèi)控的同時在程序、計劃、制度等方面下功夫，使企業(yè)各崗位能注重內(nèi)控，還通過監(jiān)督運行的方式鞭策各部門加強內(nèi)控，繼而有效凈化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。內(nèi)部控制的根本追求是企業(yè)獲取更高的收益，這將成為企業(yè)內(nèi)部擰成一股繩的動力來源，在保障資產(chǎn)安全、目標(biāo)落地的基礎(chǔ)上團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，助企業(yè)立足新時期穩(wěn)步前行。內(nèi)部控制將法規(guī)及道德規(guī)范滲入企業(yè)管理各領(lǐng)域，以稅務(wù)規(guī)劃為例，通過內(nèi)部控制指引專職人員研讀稅法及對企業(yè)獲利有益的條款，在此基礎(chǔ)上履行納稅義務(wù)，將依法納稅視為企業(yè)塑造信譽形象的途徑之一，這對企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險及強化投融資競爭力有益，繼而在資金鏈健康的條件下營造和諧管理氛圍。

（三）確保會計信息可用

新時期企業(yè)運營信息屬于寶貴資源，通過信息價值深挖可為企業(yè)經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、組織管理、風(fēng)險防控提供有利條件，以免企業(yè)經(jīng)營管理僅憑經(jīng)驗或盲目跟風(fēng)。企業(yè)在確保信息多元、全面的同時還需增強信息的可用性，內(nèi)部控制與信息安全密不可分，主要源于企業(yè)通過內(nèi)控能網(wǎng)羅一手資料，在內(nèi)部控制、外部控制的過程中將與企業(yè)內(nèi)部營運與外部競爭有關(guān)的信息區(qū)分開來，使信息既全面又可用，滿足企業(yè)從內(nèi)、外兩大視角出發(fā)經(jīng)營管理的需求。新時期行業(yè)發(fā)展存在許多不可預(yù)料的因素，僅用固有運營信息很難助企業(yè)做出具有時效性的經(jīng)營決策，因為內(nèi)部控制強調(diào)“事中控制”的重要性，所以企業(yè)可在經(jīng)營過程中網(wǎng)羅信息并發(fā)現(xiàn)其他的信息搜集點，將未在預(yù)料之中的因素納入管控之列，繼而使信息更加“新鮮”，可為企業(yè)動態(tài)調(diào)適經(jīng)營計劃提供依據(jù)，達(dá)到助力企業(yè)穩(wěn)健運營的目的，繼而凸顯新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的價值。

二、新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的阻力

（一）內(nèi)控原則缺位

在內(nèi)控過程中企業(yè)會不斷總結(jié)經(jīng)驗，對企業(yè)發(fā)展來講有益的經(jīng)驗將成為內(nèi)控原則，從源頭上指引企業(yè)重視內(nèi)控、加強內(nèi)控并化解內(nèi)控矛盾，然而有些企業(yè)因內(nèi)控浮于表面，所以未能積累說理性、客觀性、全面性兼具的內(nèi)控經(jīng)驗，這成為有礙企業(yè)設(shè)定內(nèi)控原則的原因之一，還有部分企業(yè)在內(nèi)控中盲目照搬照抄控制管理模式，存在內(nèi)控契合性欠佳的問題，這不利于企業(yè)通過總結(jié)歸納實踐經(jīng)驗提煉內(nèi)控原則，在原則缺位的情況下企業(yè)內(nèi)控將出現(xiàn)低效、盲目、籠統(tǒng)等現(xiàn)象，削弱內(nèi)控功能作用，影響企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制成效。

（二）基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)

新時期企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)具有一貫性，這就需要有穩(wěn)固的基本結(jié)構(gòu)作為支撐，為內(nèi)部控制活動順利開展奠定基礎(chǔ)。部分企業(yè)存在內(nèi)控基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)的問題，這與企業(yè)內(nèi)控“虎頭蛇尾”有關(guān)，不僅輕視控制反饋，還認(rèn)為只要按照內(nèi)部控制方案行事即可，未能關(guān)注內(nèi)控中的變量及潛在風(fēng)險，出現(xiàn)內(nèi)控僵化的現(xiàn)象，不利于企業(yè)通過內(nèi)控達(dá)成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

（三）控制的針對性較差

內(nèi)部控制將助力企業(yè)獲取更高效益視為根本追求，企業(yè)經(jīng)營活動內(nèi)容較為復(fù)雜需要內(nèi)控深入其中，確保內(nèi)控可全領(lǐng)域發(fā)揮功能作用，然而部分企業(yè)存在內(nèi)部控制計劃性較強、針對性較弱的問題，未能在內(nèi)控進(jìn)程中強調(diào)精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹匾?，企業(yè)還會按照運營經(jīng)驗將內(nèi)控主要力量放在經(jīng)常出現(xiàn)問題或發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制容易顧此失彼，加之企業(yè)內(nèi)控精力有限，這會降低企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。

（四）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制較為關(guān)鍵的一部分，有些企業(yè)因治理結(jié)構(gòu)欠佳而出現(xiàn)控制環(huán)境較差的現(xiàn)象，機構(gòu)設(shè)置及責(zé)權(quán)分配不合理，內(nèi)部控制活動無法順利展開，加之內(nèi)部審計質(zhì)量有待提高影響內(nèi)控成效。內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化離不開工作人員從意識與行動上對內(nèi)部控制目標(biāo)、流程、原則及活動方案的認(rèn)可，基于此企業(yè)要通過人力資源管理調(diào)動員工參與內(nèi)控的自覺性。部分企業(yè)存在人力資源管理作用不強的問題，致使工作人員并不理解內(nèi)控的意義與目標(biāo)，無法將崗位工作、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、個人價值與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，內(nèi)控的制衡性、約束性、指導(dǎo)性隨之降低，這將阻礙企業(yè)發(fā)展。

（五）內(nèi)控活動低效

內(nèi)控活動是企業(yè)將內(nèi)部控制理論付諸行動的載體，只有內(nèi)控活動高效才能保障內(nèi)控目標(biāo)觸底。部分企業(yè)存在內(nèi)控活動低效的問題，內(nèi)部控制綜合質(zhì)量將受到影響。內(nèi)部控制活動低效的原因有以下幾個：一是企業(yè)不重視內(nèi)控，未能在內(nèi)控活動設(shè)計層面上下功夫；二是企業(yè)內(nèi)控行動思維固化，內(nèi)控活動千篇一律；三是內(nèi)控執(zhí)行力較差，內(nèi)控活動目標(biāo)達(dá)成度不高，繼而降低企業(yè)內(nèi)控的有效性。

三、新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）明確企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制原則

第一，發(fā)展性原則。新時期企業(yè)運營既要考慮自身的競爭實力及戰(zhàn)略規(guī)劃，又要關(guān)注外部環(huán)境，緊跟市場深化改革腳步，在宏觀政策指引下高效部署，保障內(nèi)部控制事半功倍，基于此企業(yè)需遵循發(fā)展性原則加強內(nèi)控，將外部的發(fā)展與內(nèi)部的發(fā)展聯(lián)系起來，在此基礎(chǔ)上整合信息科學(xué)決策，繼而為強化內(nèi)控奠定基礎(chǔ)；第二，經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)強化內(nèi)控的目的是追求更高的效益，這就需要企業(yè)關(guān)注內(nèi)控成本，在企業(yè)預(yù)算計劃之內(nèi)采取行動強化內(nèi)控，同時通過內(nèi)部控制合理使用現(xiàn)有資源，避免資源流失、浪費、沉淀且能在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中轉(zhuǎn)化為獲利動能，達(dá)到通過內(nèi)控提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的；第三，適應(yīng)性原則。新時期企業(yè)發(fā)展定位會做出調(diào)整，響應(yīng)綠色、低碳、節(jié)能等發(fā)展號召，在宏觀政策帶領(lǐng)下深化改革，內(nèi)部控制需在新形勢下做出調(diào)整，增強內(nèi)控目標(biāo)、活動等方面的適應(yīng)性，使企業(yè)能通過內(nèi)控提質(zhì)增效；第四，整體性原則。企業(yè)需立足經(jīng)營發(fā)展各個領(lǐng)域加強內(nèi)控，既要保障內(nèi)控與企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)一致，又要通過內(nèi)控完成短期發(fā)展任務(wù)，在此基礎(chǔ)上營造和諧、穩(wěn)定的運營氛圍，在短期、長期的發(fā)展中科學(xué)布局，從整體著眼防范風(fēng)險，在風(fēng)險可控的同時助企業(yè)獲取更高效益。

（二）增強內(nèi)控結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性

增強內(nèi)控結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性需企業(yè)在以下三個環(huán)節(jié)下功夫：一是事前防范。在積累運營經(jīng)驗的前提下建立嚴(yán)格的內(nèi)控章程，如《企業(yè)內(nèi)部控制管理須知》等，保障規(guī)章制度涉及企業(yè)經(jīng)營各個領(lǐng)域，為企業(yè)對權(quán)利、財物等方面加以控制提供依據(jù)；二是事中控制。在企業(yè)資源調(diào)配全程加強控制，一方面獲取運營信息，通過財務(wù)信息及時更新防控風(fēng)險并調(diào)整經(jīng)營方案，另一方面關(guān)注資產(chǎn)安全，對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等要素加以控制，確保企業(yè)投入合理且產(chǎn)出較高，在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)控達(dá)成運營目標(biāo)；三是事后監(jiān)督。在各個會計期間或重大經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后展開內(nèi)部審計，通過審計業(yè)務(wù)活動發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，同時將經(jīng)營信息匯集到一起，為企業(yè)解析過去、未來規(guī)劃提供依據(jù)，繼而不斷強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制。增強內(nèi)控結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性還需企業(yè)創(chuàng)建邏輯閉環(huán)（見圖一），在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的前提下對企業(yè)內(nèi)部、外部發(fā)展風(fēng)險加以識別、評估、判斷，這可為內(nèi)控計劃設(shè)計與推行提供立足點，保障內(nèi)控契合實際，在內(nèi)控進(jìn)程中信息溝通渠道暢通極為重要，這是企業(yè)進(jìn)一步改善內(nèi)控環(huán)境并提高內(nèi)控活動設(shè)計合理性的關(guān)鍵之一，同時可為內(nèi)控監(jiān)督提供依據(jù)，繼而持續(xù)提高企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)控的針對性

從整體上講，內(nèi)控需在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中全覆蓋，內(nèi)控制度亦需對企業(yè)中的各個部門起到約束、指導(dǎo)、監(jiān)督等作用。新時期企業(yè)發(fā)展追求精細(xì)與嚴(yán)謹(jǐn)，這對風(fēng)險防控、節(jié)約成本有益，基于此在精細(xì)化管理思維引領(lǐng)下企業(yè)需提高內(nèi)控的針對性，繼而使內(nèi)控工作更加高效。例如，企業(yè)在針對預(yù)算業(yè)務(wù)加強內(nèi)控時，需從以下幾個方面出發(fā)完善內(nèi)控流程（見表1），為通過內(nèi)控防范預(yù)算風(fēng)險并落實預(yù)算目標(biāo)給予支持：第一，搜集企業(yè)經(jīng)營相關(guān)信息，對全面預(yù)算需求、資金現(xiàn)狀、發(fā)展規(guī)劃等方面做出科學(xué)的判斷，為全面預(yù)算管控奠定基礎(chǔ)；第二，利用搜集到的信息對企業(yè)非財務(wù)資源、財務(wù)資源分配情況進(jìn)行考核，以便根據(jù)考核結(jié)論有效組織協(xié)調(diào)各部門合理使用資源并達(dá)成運營目標(biāo)，使企業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)控制更具一體性；第三，將全面預(yù)算執(zhí)行視為控制的重點，其目的是通過內(nèi)控指引各部門解析全面預(yù)算目標(biāo)，能在預(yù)算管控中擺正位置，并成為驅(qū)動目標(biāo)執(zhí)行體系的一員，在此過程中明確預(yù)算執(zhí)行控制指標(biāo)，使全面預(yù)算分解更具可衡量性、徹底性、統(tǒng)一性，繼而在內(nèi)控助力下加強全面預(yù)算。新時期企業(yè)注重將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來，這是基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制發(fā)展必由之路，這就需要企業(yè)能有針對性地完善內(nèi)控流程，為強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制給予支持。

（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

第一，完善治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)需在內(nèi)控前對治理結(jié)構(gòu)的合理性做出判斷，在此基礎(chǔ)上保障經(jīng)理人、董事會、股東等主體之間可以維系制衡關(guān)系，在創(chuàng)建利益共同體的前提下完善治理結(jié)構(gòu)，同時為監(jiān)督機制、激勵等機制有效推行奠定基礎(chǔ)；第二，提升機構(gòu)設(shè)置與責(zé)權(quán)分配水平。為使企業(yè)內(nèi)控水平可不斷提升需根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點、戰(zhàn)略規(guī)劃方案、組織結(jié)構(gòu)等客觀要素在高效內(nèi)控的前提下明確崗位或部門的工作職責(zé)、內(nèi)容、權(quán)限，在機構(gòu)設(shè)置時確保會計職責(zé)與業(yè)務(wù)、財產(chǎn)保管分離，同時交易權(quán)、財產(chǎn)保管權(quán)相互分離，會計內(nèi)部職能亦具有相互獨立性。在明晰企業(yè)營運責(zé)任與權(quán)利關(guān)系的前提下需建立溝通平臺并設(shè)定授權(quán)方式，為權(quán)責(zé)分配增強對等性、全面性、明確性提供依據(jù)，并為著眼于全局完成經(jīng)營目標(biāo)給予支持；第三，注重內(nèi)部控制審計。為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支的合法性、真實性企業(yè)需做好內(nèi)部控制審計工作，針對企業(yè)運營中存在的重大問題還需開展專項審計調(diào)查工作，對審計方式、目標(biāo)、程序等方面予以明確，為的是通過審計防范風(fēng)險，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的不足，這可為企業(yè)找準(zhǔn)內(nèi)控著力點提供依據(jù)，同時可監(jiān)督內(nèi)控目標(biāo)貫徹落實；第四，優(yōu)化企業(yè)文化。在內(nèi)控環(huán)境（見表2）優(yōu)質(zhì)建設(shè)的進(jìn)程中企業(yè)需重視文化建設(shè)，將文化視為企業(yè)開展內(nèi)控工作的“軟實力”，指引員工意識到內(nèi)控的必要性并能理解內(nèi)控目標(biāo)，在此前提下參與內(nèi)控活動，繼而使企業(yè)內(nèi)部控制得以事半功倍。

（五）保障內(nèi)控活動高效

從管理層來講，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需展開記錄活動，為企業(yè)分析生產(chǎn)過程、成本控制、市場擴(kuò)展等方面的運營結(jié)果提供依據(jù)，而后與前期及競爭對手的績效進(jìn)行比較，對內(nèi)控監(jiān)督計劃實施成效及全面預(yù)算目標(biāo)達(dá)成度能做到心中有數(shù)，在“指標(biāo)”“績效”兩大關(guān)鍵點的指引下高效展開內(nèi)控活動。從執(zhí)行層（部門）來講，部門負(fù)責(zé)人需復(fù)核業(yè)績報告，為的是了解部門業(yè)務(wù)活動展開的具體情況，繼而在防范業(yè)務(wù)風(fēng)險、完成經(jīng)營任務(wù)的前提下提高執(zhí)行效率，助內(nèi)控決策觸底，在高效生產(chǎn)、成本控制、業(yè)務(wù)拓展中付諸行動，努力達(dá)成企業(yè)設(shè)定的營運目標(biāo)。從財務(wù)部門的角度來講，需在執(zhí)行層追溯企業(yè)運營風(fēng)險，對部門工作業(yè)績及工作效率等方面進(jìn)行分析，為部門挖掘獲取經(jīng)濟(jì)價值的潛力給予支持，同時調(diào)動各部門追求卓越的積極性，為了做到這一點企業(yè)要在財務(wù)分析的前提下制定部門培訓(xùn)計劃，其目的是對員工的行為、思想等方面加以指導(dǎo)，還需針對部門績效考核要求予以解析，發(fā)揮考核管理的內(nèi)控作用，使各部門能在提高總體與個人績效的前提下助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益。

四、新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的其他建議

（一）引用先進(jìn)技術(shù)

先進(jìn)技術(shù)手段在新時期是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性條件之一，為使內(nèi)控水平能不斷提升企業(yè)亦需引用先進(jìn)技術(shù)攻克財務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展難關(guān)。例如，企業(yè)可應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)助企業(yè)達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)，發(fā)揮區(qū)塊鏈創(chuàng)建分布式物理網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)各節(jié)點屬于平等關(guān)系，這為財會信息去中心化給予支持，無須引入中間環(huán)節(jié)就能達(dá)成信息共享目標(biāo)，并有利于提高會計信息服務(wù)效率，同時分布式組網(wǎng)機制可助企業(yè)打破組織壁壘，構(gòu)建跨組織、跨時空、跨業(yè)務(wù)的會計信息共享平臺，通過搜集與企業(yè)內(nèi)部運營、外部運營相關(guān)的信息為內(nèi)控決策提供依據(jù)，加之區(qū)塊鏈共識機制的有效運用，形成集誠實信用、不可篡改、難以攻破于一體的多節(jié)點分布式會計信息記錄系統(tǒng)，助力企業(yè)固化內(nèi)控行動軌跡，為企業(yè)動態(tài)追蹤內(nèi)控活動提供便利條件。區(qū)塊鏈還具有時間戳功能，這為企業(yè)提供了可驗證的信息產(chǎn)生時間證明，時間越久的記錄越難以篡改，繼而為內(nèi)部控制責(zé)權(quán)追溯提供技術(shù)保障。智能合約是區(qū)塊鏈技術(shù)之一，企業(yè)可在規(guī)章制度及現(xiàn)行法規(guī)的指引下編譯責(zé)任清單，在實際權(quán)力行為與權(quán)力路徑形成對比的前提下構(gòu)設(shè)智能預(yù)警機制，便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險，還可精準(zhǔn)定位偏執(zhí)行為，權(quán)力尋租空間隨之壓縮，倒逼權(quán)力行使主體增強責(zé)任意識，使企業(yè)得以提升權(quán)力控制水平。

（二）健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度健全發(fā)展是企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控質(zhì)量有效提高的基礎(chǔ)性要件，這就需要企業(yè)將達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)視為制度設(shè)定的動力，在此基礎(chǔ)上保障會計信息完整、真實、可用并能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與發(fā)展離不開控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序的優(yōu)化升級，在此基礎(chǔ)上改進(jìn)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度、會計記錄控制制度、組織結(jié)構(gòu)控制等制度，增強相關(guān)制度的匹配性、可行性、實效性，達(dá)到指引各部門員工按照制度要求完成內(nèi)控任務(wù)的目的。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)控制度需能支持新技術(shù)、新理論的應(yīng)用推廣，以數(shù)字技術(shù)引入內(nèi)控領(lǐng)域為例，企業(yè)需在健全配套制度的同時增強說明性，對區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)應(yīng)用的目的、步驟、標(biāo)準(zhǔn)等方面加以解析，以免內(nèi)控受阻，還需調(diào)配內(nèi)部資源，達(dá)到提高企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制有效性的目的。

（三）注重考評管理

企業(yè)評價內(nèi)部控制結(jié)果的有力舉措之一是考評，通過考評亦能指引工作人員發(fā)現(xiàn)個人的不足之處，如不理解內(nèi)控目標(biāo)、無法駕馭內(nèi)控工具、缺乏全面預(yù)算意識等，這可為企業(yè)強化內(nèi)控指明方向，還能在內(nèi)控中堅持以人為本?；诖?，企業(yè)要注重考評管理，為了做到這一點需踐行如下原則：一是公開原則，企業(yè)需保障考評過程、內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)等方面具有公開性，以便全員監(jiān)督，增強考評管理的可信度及權(quán)威性；二是客觀原則，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控實況加以考評，考評的依據(jù)是會計信息，一切主觀臆測結(jié)論及未發(fā)生的情況均不可視為考核依據(jù)；三是時效性原則，考核結(jié)果具有階段性，僅能反饋特定考評時期的內(nèi)控情況。在考評管理中考評結(jié)果需與績效溝通、專業(yè)技能培訓(xùn)等方面聯(lián)系起來，為的是從意識與行為上指引員工做出改變，使之可在內(nèi)控活動中創(chuàng)造更高價值，達(dá)到通過考評管理強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的目的。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在新時期強化會計財務(wù)管理內(nèi)部控制具有實現(xiàn)管理目標(biāo)、營造和諧的企業(yè)會計財務(wù)管理氛圍、確保會計信息可用的必要性?；诖?，企業(yè)需在意識到內(nèi)控重要性的前提下明確財務(wù)管理內(nèi)控原則，如整體性原則、發(fā)展性原則等，以提高內(nèi)控結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性為導(dǎo)向在事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三大環(huán)節(jié)加強部署，圍繞預(yù)算、權(quán)責(zé)分配等環(huán)節(jié)展開內(nèi)控工作，為的是增強內(nèi)控的針對性，還需優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境并保障內(nèi)控活動可以高效展開，同時建議企業(yè)立足新時期引入先進(jìn)技術(shù)，如區(qū)塊鏈技術(shù)等，通過健全內(nèi)控制度的方式指引員工完成內(nèi)控任務(wù)，在此過程中注重考評管理，鞭策員工彌補不足、嚴(yán)于律己、學(xué)習(xí)進(jìn)取，繼而在新時期落實強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：云南農(nóng)墾集團(tuán)有限責(zé)任公司）