滾動預算在企業(yè)資金管理中的應用研究

張衡

滾動預算是指根據(jù)上一年度的預算實施情況，根據(jù)目前的內(nèi)部、外部和經(jīng)營需要，編制下一期的預算，確保預算期總是處在跨度內(nèi)一種連續(xù)的、按階段進行的預算編制方法。滾動預算可以將公司的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、長遠目標和短期目標相結合，從而使預算管理在不斷變化的業(yè)務流程中具有動態(tài)的適應性。合理運用滾動預算，可以明顯提高資金的使用效率，增強企業(yè)對財務的控制力，保證預算管理的適用性。為推動公司的健康、可持續(xù)發(fā)展，充分利用滾動預算在財政預算管理中的重要角色，需要進行深層次的研究，加深滾動預算在企業(yè)財務預算中的運用。

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要想在市場上立足，必須不斷提升自己的經(jīng)營能力。尤其是在資金管理上，要優(yōu)化資源配置，合理使用資金，推動企業(yè)預算管理應用于企業(yè)財務管理中。為了避免在編制預算時走入死胡同，要及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)和運營狀況，做到對預算的精確、精細、有效監(jiān)督預算資金的使用。為了方便今后的計劃編制和調(diào)整，企業(yè)應加強滾動預算的使用，貼近現(xiàn)實，更能實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。本文就滾動預算在企業(yè)資金管理中的應用作用展開分析，對當前企業(yè)進行滾動預算中產(chǎn)生的問題進行分析，就現(xiàn)階段的困境問題作出相應的解決對策。希望本文的探討能夠更好地實現(xiàn)滾動預算管理在企業(yè)運行中的效果。

滾動預算在企業(yè)資金管理中的應用作用

保證企業(yè)生產(chǎn)活動完整合理 社會環(huán)境是具有復雜而又多變的特征，企業(yè)的生產(chǎn)和運營也會隨著社會環(huán)境的變化發(fā)生改變，盡管在編制預算時，經(jīng)營者對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都會做足預期考慮，但在實際操作中，總是會出現(xiàn)意想不到的變化，從而使預算的精確度受到一定的影響，甚至會使企業(yè)的預算與實際業(yè)務無法匹配。例如某企業(yè)在初步制定編制預算目標時，將目標值定為3個億，而實際市場環(huán)境較好，在第一階段已經(jīng)收獲了2個億，如果按照前期規(guī)定的節(jié)奏去控制資金管理的話，顯然無法滿足預算與實際匹配的目的。在此情況下，企業(yè)應該按照現(xiàn)實的需要，適當?shù)卣{(diào)整預算。而在預算滾動的情況下，企業(yè)經(jīng)營者可以及時調(diào)整、補充企業(yè)的生產(chǎn)和運營狀況，促使管理人員在任何階段都能對企業(yè)的未來生產(chǎn)和運營做出更加合理的計劃，公司的運作也將更加完整和合理。

提高企業(yè)資金預算準確性 滾動預算的預算期間是隨著時間長度產(chǎn)生出動態(tài)變化，但同時也不會改變。滾動預算總是處于一個固定的預算時期，一般是一年或更長的運營周期；之所以說它是動態(tài)的，是因為它會在一段時期內(nèi)不斷地補充和修改預算。滾動預算一般用于日常的控制，當年度預算超出其控制價值時，才會進行編制滾動預算，但是，因為在實際操作中存在著很多不確定的因素，而年度預算常常編制較為簡陋，滾動預算所具有的獨特特性恰好能彌補這一不足，可以對靜態(tài)年度預算進行必要的增補。滾動預算的動態(tài)特點是，在每個月或一季后，都會對預算進行調(diào)整修改，以適應公司的實際運營狀況，并在原有的預算期內(nèi)加上一個月或一季，并匯報修正目標與原始目標之間的偏差。滾動預算與年度預算的編制實質(zhì)相似，業(yè)務預算是由各個業(yè)務部門按照實際情況修改，財政預算依然是財政體系的調(diào)節(jié)，以確保預算目標和資源的有效匹配。從這一點可以看出，在預算執(zhí)行中，滾動預算可以不斷地補充和修正，使預算更符合企業(yè)的實際運作，能夠提升預算的精確度。

提供生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務動態(tài)信息從而支撐預算 通過實施滾動預算，可以將企業(yè)的動態(tài)生產(chǎn)和運營行為納入企業(yè)的預算管理之中。首先，公司各級管理人員能夠根據(jù)預算，更全面地考慮到公司的運營活動，既定制定更加完整的計劃，確保公司所有工作按照計劃進行；其次，便于金融機構、稅務機關和企業(yè)投資者對公司的運營情況有一個更清晰的認識；再次，預算在不斷地調(diào)整和修改中，越來越符合企業(yè)的實際運營狀況，同時，預算在企業(yè)的經(jīng)營管理與控制中的作用也越來越突出，可以幫助企業(yè)的管理者對企業(yè)的發(fā)展做出動態(tài)的預測。而所有實現(xiàn)這些目標的先決條件是企業(yè)高層管理人員，尤其是公司的一把手能夠清晰認識預算管理是其自身的責任，而不是財務部門的職責，這樣可以讓企業(yè)各部門管理人員在制定預算目標、編制預算時都能保持一顆敬畏之心，對預算工作進行嚴格執(zhí)行。

滾動預算在企業(yè)資金管理中的應用現(xiàn)狀分析

預算編制工作量較大 “理性化”的預算管理理念在預算管理中具有重要作用。一般來說，每個月末，各責任單位都要重新核對本部門的年度預算目標，如果有必要，職能部門一般都會利用滾動預算作出相應的調(diào)整，并根據(jù)前一年度的預算執(zhí)行情況，對下一期的資金狀況進行相應的調(diào)整，或者繼續(xù)按原來的預算繼續(xù)滾動追加新的預算，這就要求收集大量的、詳細的基礎資料來支持，而當前大多數(shù)企業(yè)當前的資料分析主要是人工作業(yè)為主，以EXCEL為主，預算編制人員必須不斷收集商業(yè)材料和金融數(shù)據(jù)，但這些資料都是零碎的，需要人工進行實時整理和修改，在這樣的條件下，人工費用會大幅上升，而企業(yè)目前的預算編制自動化程度較低，因此，預算編制工作量較大。

預算執(zhí)行過程中各部門協(xié)同配合不到位 預算制度是一個由事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)組成完整的管理體系。預算管理是企業(yè)的一項重要內(nèi)容，而預算管理又是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。如果一個公司存在嚴重的內(nèi)部控制漏洞，那么它的整體運行就會變得難以實施。傳統(tǒng)的預算管理側重于編制，而忽視了對預算的實施和控制。在預算執(zhí)行中，如果沒有制定相應的預算執(zhí)行體系，那么，在預算實施中，就不能為各有關部門提供一個有效的信息反饋和交流，無法對預算中的問題進行及時的協(xié)調(diào)和解決。可能因涉及部門關系錯綜復雜，不同部門工作人員對滾動預算的看法不一。企業(yè)進行預算編制，存在問題的部分沒有事先匯報，事中也缺少控制，事后倉促處理，因此執(zhí)行的成效并不理想，導致預算的最終結果偏離現(xiàn)實，很難達到預期的目標。

預算考核和監(jiān)督機制不完善 滾動預算管理需要借助監(jiān)督與考核的效果才能實現(xiàn)其價值。就目前的情況來看，第一，部分企業(yè)在評價指標設置上，更注重績效和利潤的評估，只顧著盈利與業(yè)績反饋，造成偏重小組利益，為方便部門提高編制經(jīng)費預算額度，很難使資金使用效益達到最優(yōu)。這種預算評估制度，很難適應實際業(yè)務工作，無法發(fā)揮滾動預算的真實作用。第二，對預算執(zhí)行中的問題，缺乏深刻的理解和剖析，不能合理決定企業(yè)各單位在預算編制程序的優(yōu)缺點，在對部門工作人員績效進行評估時，缺少公開、透明性，同等績效卻有不同的評估結果，會讓員工感到不公正，導致產(chǎn)生不滿情緒，工作動機減少，彼此之間互不信任。最終致使預算工作無法科學有效的開展，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理。

預算工作缺少信息化手段支持 大部分公司在制定滾動預算資金時，都會將這項工作交給公司的財務部門，實際上資金滾動預算還包括許多業(yè)務層的內(nèi)容，財務人員個體的整體能力比較有限，并不能完全地理解職能部門的業(yè)務流程，缺少預算工作所需的信息化支持，基層業(yè)務部門所涉的一些預算費用文件無法及時地向財務部傳遞，造成了財務部與業(yè)務部門之間溝通不暢，這一情況的出現(xiàn)，將直接影響到滾動預算編制的效果。由于當前許多企業(yè)進行的預算管理工作缺少信息化支撐，財務部門對所需的信息資料不夠準確，編制的滾動預算精度不高，從而造成財務收支指標與企業(yè)實際現(xiàn)金流量之間的巨大差距。

滾動預算在企業(yè)資金管理中應用建議

重視分期分檔滾動，定期編制資金預算 在實施滾動預算時，要按階段分批滾動，并根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和今后的發(fā)展趨勢，由近及遠地預測公司的資金需要。分析公司資金需求后，分析近期數(shù)據(jù)進行預測要遵循現(xiàn)實發(fā)展基礎；要對未來的預測進行科學的判斷。為在企業(yè)中建立完善的資金滾動預算管理機制，應當通過以下幾點進行構建。第一，對資金滾動預算管理的范圍和目標進行明確的劃分，并且企業(yè)收支的現(xiàn)金及所有貨幣都應當受到資金預算的管理。第二，通過對我國多數(shù)企業(yè)管理能力的調(diào)查，可以將滾動預算周期設置為三個月，當月編制當月的預算，然后評估出以后兩個月的預算。第三，需要管理資金預算的編制和實施，企業(yè)需要根據(jù)要素項目來對資金預算進行編制，并對資金預算的實施進行管控。第四，應當對資金預算進行劃分，根據(jù)時間可以將資金預算分為年、月、星期、日，根據(jù)類型可以分為未上市、上市間、上市及外部結算，根據(jù)項目可以分為籌措資金、投入資金和活動經(jīng)營。

重視部門聯(lián)動管理，強化全員參與預算意識 預算管理不僅僅是財政部門的工作，企業(yè)應該全面調(diào)動公司各部門的積極性。企業(yè)內(nèi)部人員要樹立預算管理理念，增強預算意識，提高預算的全面性，將預算編制涵蓋到企業(yè)各個層面。管理人員要重視部門聯(lián)動，從政治經(jīng)濟層面加深全體人員對預算管理的認知，要求各職能部門、崗位人員都參與到預算編制活動中，加深員工對預算的積極性，在預算中扮演重要角色。同時，還應提高員工的素質(zhì)，不僅要熟悉自身業(yè)務，還要對預算編制程序有一定的了解，管理人員要定期開展相關業(yè)務培訓活動，加深職能部門預算管理能力。業(yè)務人員除了強化自身業(yè)務，還要了解基礎的財務信息，財務人員也要了解業(yè)務環(huán)節(jié)，要有目標地學習。同時也要熟悉企業(yè)系統(tǒng)軟件的產(chǎn)品功能和標準，能熟練運用自如，能充分發(fā)揮各個崗位的作用。在預算執(zhí)行過程中遇到的問題，財務、業(yè)務等部門要共同努力，及時進行調(diào)整和糾正，從而提高預算的精確度，并建立健全的預算管理制度，保證資金有效運行，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。

將預算編制和執(zhí)行過程納入考核，確?？己斯ぷ魅采w 當前大多數(shù)企業(yè)的公司決策層對資金的預算管理工作重視不夠，使得資金預算在資金如何使用這一層面的管控作用，很難真正得以發(fā)揮，甚至有的企業(yè)領導認為資金預算只是財務部門的工作，使得各部門對預算編制工作的參與性與積極性嚴重不足。為了避免這一問題發(fā)生，建議領導從全局出發(fā)，通過制定預算考核機制，用以激勵各部門對預算編制工作的積極性。具體是將滾動預算各期的執(zhí)行情況進行精細評分，細化到各部門及個人，明確各部門主要負責人的在預算中的工作職責，將預算的制定和實施與個人的績效工資相結合。使績效管理在公司各層面“全覆蓋”，績效考評都“轉起來”，利用完善的績效管理體系綜合測評各部門各期預算編制及執(zhí)行情況，按考評得分情況分配年終獎勵金額，從而提高預算的準確性以及全員參與的積極性。當然，這個“全覆蓋”并不是覆蓋全員，考核全員，而是尋找直接的考核對象進行考核。為防止工作班子不到位的問題出現(xiàn)，應該設立“預算管理推進獎”，對積極推進預算管理的工作人員給予必要的獎勵。

加強資金預算管理信息化建設，提高管理效率 隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，為了滿足當前的預算管理需求，采用專業(yè)的財務管理軟件可以有效解決企業(yè)預算信息不足的問題。一方面，在引進專業(yè)的預算管理軟件時，必須充分考慮與現(xiàn)有的用友軟件及OA系統(tǒng)的銜接，全面預算管理是一種超越財務會計的獨立體系，它可以更好地發(fā)揮全面預算的功能。夯實了企業(yè)的經(jīng)營基礎，加強了企業(yè)內(nèi)部的科學管理，使公司的整體經(jīng)營水平得到了進一步的提升。而完備的信息，則是企業(yè)管理者在今后的生產(chǎn)和運營中，進行全面思考和全面計劃的重要依據(jù)。企業(yè)獲取、收集和傳遞信息的方法發(fā)生了變化，使管理人員更加全面及時地了解公司內(nèi)外部情況，確保公司的運營和管理工作能平穩(wěn)有序地進行。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)在企業(yè)決策中的運用，促進了決策人員的信息處理能力和方案評估的能力，極大地降低了決策的不確定性和主觀性，使決策更加理性、科學化，決策的效益與效率得到提升。這充分說明了信息資源的建設對于促進企業(yè)信息化建設和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。而隨著信息化建設的不斷推進，員工的綜合素質(zhì)也隨之提升。企業(yè)要想統(tǒng)籌全局，全面管理是根本，而信息化是必由之路。

運用滾動預算來進行企業(yè)資金預算管理，對于提高企業(yè)的資金預算管理和運行效益具有十分重要的意義。滾動預算可以提高公司的資金使用效率，提高公司的資源配置，從而推動公司健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須充分認識到滾動預算在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，必須通過不斷地改進和完善預算管理、建立健全的體制機制、集中力量，將預算執(zhí)行和業(yè)績評估相結合，全面了解當前滾動預算運用中的缺陷，并有針對性地加以完善與優(yōu)化，全面提高滾動預算運用成效。