高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化研究

王海玉

黨的二十大報告中指出，“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，是實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。深化改革背景下，強化國企財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，是時代發(fā)展的客觀需求，更是企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的重要舉措。國企原有財務(wù)管理過程中，其方法和模式難以適應(yīng)新環(huán)境特征和趨勢，與內(nèi)部業(yè)務(wù)開展需求相脫節(jié)，影響各項業(yè)務(wù)開展的有效性。文章主要探討了國企高質(zhì)量發(fā)展背景下，企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)情況，分析了國企存在的財務(wù)管理層級多、制度更新不及時、會計核算不規(guī)范、預(yù)算管理不到位等問題，提出了有針對性的財務(wù)管理建議，以此來促進國有企業(yè)完善財務(wù)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新財務(wù)管理手段。

國有企業(yè)在混改過程中，借助聯(lián)合并購、股權(quán)重組等資本運作方式，不斷地激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，強化企業(yè)競爭實力。隨著國企內(nèi)部環(huán)境不斷發(fā)生變化，其財務(wù)管理體系逐步暴露出一定的問題。國企應(yīng)盡快對財務(wù)管理機制進行完善，通過提高財務(wù)管理質(zhì)量來實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)得到增值與保值，從而在經(jīng)濟市場中更好地發(fā)揮國企的獨特優(yōu)勢。

國企財務(wù)管理工作的作用分析

財務(wù)管理工作是國有企業(yè)管理的重要組成部分，是國有企業(yè)做好內(nèi)部各項管理的基礎(chǔ)。做好財務(wù)管理工作對于國有企業(yè)加強內(nèi)部管理、促進企業(yè)效益提升具有重要作用。

第一，有利于企業(yè)對各項資金科學(xué)運作。資金活動是企業(yè)財務(wù)管理的重點，企業(yè)的財務(wù)活動以資金運作為基礎(chǔ)，通過資金運動，逐步推動企業(yè)經(jīng)營活動展開。財務(wù)工作就是圍繞資金運動進行跟蹤管理，通過專業(yè)化的管理方式促進資金利用效率提升，資產(chǎn)得到科學(xué)利用，為企業(yè)效益提升提供支持。國有企業(yè)要提高資金使用效率，必須充分發(fā)揮財務(wù)職能作用，對經(jīng)濟事項進行科學(xué)調(diào)配，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)做好資源優(yōu)化整合，這就需要加強財務(wù)管理，增強財務(wù)價值觀念，實現(xiàn)最大的價值目標(biāo)。

第二，有利于國企增收節(jié)支目標(biāo)實現(xiàn)。國有企業(yè)為了確保收支目標(biāo)實現(xiàn)，通過加強內(nèi)部管理，嚴(yán)格財務(wù)工作紀(jì)律，明確財務(wù)工作目標(biāo)，如對各部門下達收支計劃，嚴(yán)格責(zé)任兌現(xiàn)。在財務(wù)管理中引入預(yù)算管控模式，在內(nèi)部全面推行全面預(yù)算管理，落實目標(biāo)責(zé)任，嚴(yán)控成本費用增長，不斷拓寬收入渠道，開展增收節(jié)支活動，使財務(wù)活動更加規(guī)范，浪費現(xiàn)象逐步減少，成本目標(biāo)控制到位，收支目標(biāo)得以完成，從而促進國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

第三，有利于國有企業(yè)增強風(fēng)險抵御力。如今，國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，面臨著諸多風(fēng)險，對企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營有著極大影響。國有企業(yè)加強財務(wù)管理，做好財務(wù)工作，就是要不斷加強內(nèi)控建設(shè)，重視經(jīng)營活動中的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)運營活動中的風(fēng)險防范，促進內(nèi)控工作質(zhì)量不斷提升，為國企可持續(xù)發(fā)展提供保障。為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身管理現(xiàn)狀進行分析，尋找內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，加強財務(wù)審計監(jiān)督，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，為運營安全提供保障，從而增強風(fēng)險防范與抵御能力，推動國企高質(zhì)量發(fā)展。

國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

財務(wù)管理層級較多 國企在改革初期階段，因重組等調(diào)整舉措，分支機構(gòu)數(shù)量較多，因此企業(yè)需要增加管理資源的投入，為項目部以及分公司配備財務(wù)人員，這就導(dǎo)致人力成本增加。由于管理層級過多，決策等信息傳遞效率隨之降低，財務(wù)管理工作存在的滯后性問題也變得更為嚴(yán)重。各個部門在數(shù)據(jù)處理、采集等環(huán)節(jié)中存在口徑不統(tǒng)一的情況，以此帶來了信息孤島的問題，企業(yè)財務(wù)決算以及合并報表財務(wù)信息的精準(zhǔn)度受到不利影響。集團型國企下的子公司承接的項目采取分散管理方式，對于企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行情況不佳。也有的子公司不能主動配合財務(wù)集中管理模式，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理體系的實施不順暢。企業(yè)管理層無法兼顧包括財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)在內(nèi)的各項工作，導(dǎo)致部分投融資業(yè)務(wù)難以得到有效把控，一旦發(fā)生投融資風(fēng)險，企業(yè)將陷入經(jīng)營困境。

財務(wù)管理制度亟待更新 國企在改革后，其財務(wù)分析、核算、稅務(wù)規(guī)劃、資金管控以及內(nèi)控管理等方面的財務(wù)制度均需要進行調(diào)整及更新，原有的舊制度在新的組織機構(gòu)、工作流程中顯現(xiàn)出了不適用的問題。以資金審批制度為例，國企的資金使用審批流程較為復(fù)雜，基于對國有資產(chǎn)的保護，對于資金的管控力度相對較強，可能會降低資金使用率。不少國企對子公司采取財務(wù)集中化管理機制，以此來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高整體資金管理效率，但這也容易造成粗放化管理問題，子公司難以結(jié)合市場政策變化靈活調(diào)配資金，其經(jīng)營的自主性受到限制，容易錯失發(fā)展先機。國企當(dāng)前的內(nèi)控制度與財務(wù)監(jiān)督制度也存在一定的問題，部分管理者對于應(yīng)收賬款方面的管理事務(wù)的重視度不高，只關(guān)注企業(yè)的項目開工建設(shè)、營業(yè)收入變化以及利潤數(shù)值，可能會出現(xiàn)應(yīng)收賬款過大，由于現(xiàn)有的內(nèi)控舉措能夠發(fā)揮的作用較為有限，這就增加了往來賬款方面的財務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)與財務(wù)部門對接不及時，往來賬款呆賬與懸賬問題隨之出現(xiàn)，清理往來賬款不及時，企業(yè)可能需要面對資金周轉(zhuǎn)問題。

全面預(yù)算管理落實不到位 預(yù)算管理在國企中的重要性持續(xù)增強，但是在構(gòu)建與落實全面預(yù)算機制的過程中，產(chǎn)生了不少問題。從預(yù)算編制角度來看，編制準(zhǔn)備工作沒有得到有效落實，各部門對于預(yù)算編制的參與積極性不足，財務(wù)部門因?qū)Ω鞑块T業(yè)務(wù)情況欠缺了解導(dǎo)致對預(yù)算計劃的審核不到位，未將預(yù)算計劃與國企的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。從預(yù)算執(zhí)行角度來看，預(yù)算監(jiān)控管理效能有待增強，費用超支情況未得到有效控制，預(yù)算調(diào)整機制較為死板，當(dāng)企業(yè)各項目開工建設(shè)后，其項目投資成本不斷擴大，包括差旅費、辦公費在內(nèi)的各項費用隨之增加，財務(wù)部門工作效率較低，容易引起各部門產(chǎn)生部門情緒。從預(yù)算考核來看，現(xiàn)有考核指標(biāo)側(cè)重預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)，欠缺對預(yù)算編制情況的考察，不利于加強各部門對于預(yù)算編制工作的重視；對于預(yù)算考核結(jié)果的利用較為欠缺，預(yù)算管理應(yīng)有的激勵等功能未得到有效呈現(xiàn)。

財務(wù)信息化水平較低 國企在改革進程中，針對財務(wù)信息化系統(tǒng)加大了投入，但是部分管理人員對于信息化建設(shè)工作對企業(yè)經(jīng)濟效益方面的影響存在一定的認(rèn)識偏差，導(dǎo)致財務(wù)軟件更新節(jié)奏較慢?，F(xiàn)有的財務(wù)軟件僅具有核算、固定資產(chǎn)管理、明細(xì)賬管理、總賬管理與生成報表等基礎(chǔ)性功能，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)共享等新的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求，財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)的采購、項目管控、支付審批等系統(tǒng)難以進行對接，信息流動與共享受到阻礙，財務(wù)人員難以獲得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的支持，業(yè)財部門協(xié)同辦公的需求得不到滿足，財務(wù)管理工作的價值創(chuàng)造能力遭到嚴(yán)重削弱，業(yè)務(wù)處理效率也比較低。

國有企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化路徑

優(yōu)化財務(wù)管理層級 第一，強化財務(wù)管控力度，適當(dāng)減少財務(wù)管理層級。國企可通過建立財務(wù)管理中心、項目管理中心來實現(xiàn)對業(yè)務(wù)、財務(wù)的統(tǒng)一管理。針對經(jīng)營情況不佳、考核不達標(biāo)的子公司及時實施重組，盡快實現(xiàn)對其不良資產(chǎn)以及落后產(chǎn)能的有效消化，在對財務(wù)核算體系進行重新梳理的基礎(chǔ)上，適當(dāng)縮減管理層級。第二，可構(gòu)建平行運行會計核算與財務(wù)管理的新型財務(wù)管理模式。將財務(wù)資產(chǎn)部門設(shè)立到總公司中，將財務(wù)部設(shè)立到項目部及分公司中，同時建立獨立的會計核算部。財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)建立并逐步補充財務(wù)管理制度，全面負(fù)責(zé)成本費用控制、稅務(wù)規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、產(chǎn)權(quán)管理、債務(wù)債權(quán)管理、財務(wù)風(fēng)險防控以及財務(wù)監(jiān)督等財務(wù)方面的工作。會計核算部的主要職責(zé)為各個單位開展財務(wù)核算工作，以此來實現(xiàn)對整個企業(yè)所有項目的集中核算，其下設(shè)組織機構(gòu)應(yīng)包括會計部門、運營管理部門以及結(jié)算部門，其中會計部門負(fù)責(zé)成本費用、稅務(wù)以及總賬報表方面的事務(wù)，以此實現(xiàn)對財務(wù)管理的合理分工，各個部門的權(quán)責(zé)范圍較為明晰，切實夯實了國企財務(wù)管理的組織基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員也可擺脫繁重的核算業(yè)務(wù)，進而對轉(zhuǎn)型發(fā)展、決策知識、業(yè)財融合等工作投入更多精力；同時企業(yè)的財務(wù)核算也將更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，核算人員對于自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)有著更為全面、深入的了解，核算效率能夠得到切實提升。

完善財務(wù)管理制度 國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理制度進行健全與完善，結(jié)合當(dāng)前的管理需求來調(diào)整制度內(nèi)容。在資金使用功能方面，既要防范資金風(fēng)險，同時也要合理利用閑置資金，加強資金管理制度建設(shè)。要求財務(wù)人員對閑置資金及時開展風(fēng)險評估，制定回流速度較快、風(fēng)險較低的保本理財規(guī)劃。針對流動性偏低的資金，則要篩選可靠的投資渠道，以此來提升資金利用率。其次，還應(yīng)對財務(wù)集中管理機制進行優(yōu)化利用，細(xì)化該制度的內(nèi)容，在確保資金安全的前提下，對現(xiàn)有工作流程進行簡化，以此來滿足各個子公司靈活利用資金的需求。同時還要按照因地制宜的原則，結(jié)合子公司的地域特點、產(chǎn)業(yè)環(huán)境與具體發(fā)展階段，來制定合理的管理方式，以此來擺脫“一刀切”的管理格局。在資產(chǎn)管理方面，則應(yīng)著重關(guān)注往來賬款方面的管理需求，盡快形成完備的清查賬款制度，及時對企業(yè)往來賬款進行檢查，并評估損失，縮減風(fēng)險成本。同時還應(yīng)推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而實現(xiàn)對交易活動的實時監(jiān)控，尤其是收付款、工程管理、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

推進全面預(yù)算管理 國企不僅要完成全面預(yù)算管理機制的建立，同時還應(yīng)有效運行該機制，有效增強資金的可控性，預(yù)防超預(yù)算的情況。首先，應(yīng)建立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室等組織機構(gòu)，為多部門聯(lián)動、協(xié)作做好組織層面的鋪墊。在編制預(yù)算時，需全面融合職工薪酬、投資項目、財務(wù)預(yù)算以及業(yè)務(wù)活動等多方面資金使用需求，預(yù)算計劃應(yīng)緊密貼合國企的各項中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。其次，在執(zhí)行預(yù)算時，必須結(jié)合企業(yè)的實際財務(wù)承受能力來明確投資預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算的預(yù)警紅線及控制邊界，財務(wù)人員必須動態(tài)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，落實跟蹤管理、定期分析以及及時糾偏。強化資金使用的審批力度，對于預(yù)算計劃之外的投資等經(jīng)濟活動應(yīng)進行嚴(yán)格管控，但同時也要圍繞項目投資等業(yè)務(wù)情況，針對合理的預(yù)算調(diào)整需求進行及時響應(yīng)。最后，優(yōu)化預(yù)算績效考核體系，科學(xué)設(shè)計預(yù)算指標(biāo)，既要考查各個部門的預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)，也要對其預(yù)算編制方面的指標(biāo)進行評價，如編制準(zhǔn)確度以及預(yù)算方案上報的及時性等；按照預(yù)算管理制度，落實獎懲舉措，包括獎金調(diào)整以及通報批評等舉措，從而督促各個部門積極配合財務(wù)管理工作，不斷地提升成本管控水平。

升級財務(wù)信息化系統(tǒng) 首先，國企應(yīng)構(gòu)建信息能夠暢通流通的信息管理系統(tǒng)，消除財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)在信息共享環(huán)節(jié)存在的壁壘，為財務(wù)管理人員提供可靠的、及時的數(shù)據(jù)來源，在財務(wù)信息化建設(shè)與數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)有效解決數(shù)據(jù)接口的問題，建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)規(guī)范，確保業(yè)財系統(tǒng)得以整合與連接，進而提高信息流動效率。其次，國企需要打造標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)庫，以此來避免因數(shù)據(jù)庫數(shù)量過多而導(dǎo)致數(shù)據(jù)提取環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯亂、效率低等問題，使報表數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、績效數(shù)據(jù)以及預(yù)算數(shù)據(jù)都能夠形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)來源。在增強財務(wù)等數(shù)據(jù)信息檢索與提取工作的完整性、精準(zhǔn)性時，可設(shè)計一致的數(shù)據(jù)元素、資源層級與信息編碼。同時還要做好數(shù)據(jù)治理工作，深挖財務(wù)數(shù)據(jù)的潛在利用價值。最后，應(yīng)正確運用財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)，依托稅務(wù)管控系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、在線報銷系統(tǒng)等來打造財務(wù)數(shù)據(jù)中心，增強其對于財務(wù)管理、財務(wù)決策的支持力度，并細(xì)化服務(wù)流程與審批權(quán)限，形成更高的業(yè)務(wù)審批效率。

財務(wù)管理優(yōu)化是國有企業(yè)改革和高質(zhì)量發(fā)展中必不可少的一項工作，財務(wù)管理方面的改革工作對于國企的長遠發(fā)展有著重大意義，財務(wù)管理不當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控混亂，經(jīng)常性地出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。國企應(yīng)盡快對財務(wù)管理層級進行優(yōu)化，健全與完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)核算信息的質(zhì)量水平，建立符合企業(yè)資金管理需求的全面預(yù)算管理體系，增強財務(wù)信息化、數(shù)字化建設(shè)方面的投入、面向企業(yè)未來發(fā)展需求建設(shè)財務(wù)管理團隊，以此來形成與國企經(jīng)營管理需求相匹配的財務(wù)管理機制，助推國企高質(zhì)量發(fā)展。