企業(yè)財務報表分析存在的問題及對策探討

宋國軍

財務報表分析工作是反應企業(yè)經(jīng)營情況的重點工作，也是通過財務報表分析進一步完善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營策略，不斷優(yōu)化生產(chǎn)和經(jīng)營相關工作手段，提升企業(yè)的核心價值。在當前的經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，企業(yè)面臨著更大的機遇與挑戰(zhàn)，對于財務報表分析工作的要求不斷增加，企業(yè)財務報表分析工作精度與企業(yè)的發(fā)展有著密切關系。根據(jù)當前經(jīng)濟形勢，企業(yè)相關工作人員進行了有效的分析，也對當前出現(xiàn)的一些問題做提出了相應對策，旨在促進企業(yè)財務報表質量的不斷提升。

企業(yè)財務報表分析也是企業(yè)良好發(fā)展的基礎，作為一個十分重要的工作環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的過去經(jīng)營和未來規(guī)劃做好了橋梁，實現(xiàn)了過去工作的全方位總結，也反映了過去生產(chǎn)經(jīng)營狀況的一些問題，為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展方向調(diào)整、發(fā)展規(guī)劃等奠定了良好的基礎，促進了企業(yè)的全方位發(fā)展，也是企業(yè)決策的依據(jù)。通過企業(yè)財務報表分析反映了企業(yè)的償債能力、盈利能力，真實的財務信息，反映了企業(yè)財務管理的水平。另外，企業(yè)財務報表是一份記錄企業(yè)經(jīng)濟活動的重要文件，通過分析這些報表，企業(yè)可以總結發(fā)展過程中的問題和分析風險點。財務報表分析是一種重要的管理工具，能夠幫助企業(yè)高效利用資源，避免資源浪費，提高經(jīng)濟效益。財務報表分析可以反映企業(yè)的核心競爭實力和核心問題，企業(yè)可以通過對財務報表的分析來了解自己的財務狀況，以及市場上的競爭狀況。通過分析財務報表，企業(yè)可以更好地制定營銷計劃，提高市場競爭力，獲得優(yōu)勢。

財務報表分析的局限性

由于大部分人并不是專業(yè)的財會人員，因此對公司的業(yè)務情況有了新的要求，若其業(yè)務范圍太廣，則無法讓使用者了解公司的經(jīng)營情況。當前，我國會計準則的運用和運用雖然有著重大的現(xiàn)實意義，但是也存在著一定的缺陷，進而對會計準則的效力造成了一定的負面影響，主要表現(xiàn)在：

資產(chǎn)負債表的分析 通過對財務報表資料的分析，我們可以判定一個公司的總資產(chǎn)和各種資產(chǎn)的組合是否有可能發(fā)生變化，這很大程度上取決于公司的資產(chǎn)比例，進而確定公司是否有可能做出相應的調(diào)整。一間企業(yè)為了減少其財務風險，可能會有特定數(shù)額的財務財產(chǎn)。

為了提升贏利程度和贏利能力，公司加大了應收賬款的比例，從而形成了一種能夠適應公司各種生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需要的不良資產(chǎn)的架構，從而減少了業(yè)務操作中的風險。

使用負債和所有者權益數(shù)據(jù)進行計算，根據(jù)融資的期限，可以分為長期融資和短期融資兩種，中長期融資包括所有者權益和長期負債，由于各種形式的資金來源不同，所產(chǎn)生的成本與風險也不盡相同，所以最優(yōu)的資金來源應當是成本最低，風險最低的資金來源。

利潤表的分析 利潤表分析用于反映企業(yè)盈利能力的問題，或是企業(yè)經(jīng)營情況的優(yōu)劣。從營業(yè)收入、支出，到凈利潤的計算與分析的工作，為企業(yè)的自身盈利水平進行了反映，實現(xiàn)了合理化的盈利工作。當重大的企業(yè)發(fā)展策略調(diào)整和發(fā)展方向規(guī)劃的過程中，都會以此為依據(jù)進行相關的工作。

現(xiàn)金流量表的分析 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)的資金管理中扮演著至關重要的角色。一家企業(yè)的資本流量來源主要包括經(jīng)營活動、融資活動和投資活動，而現(xiàn)金流量分析則反映了現(xiàn)金流入和流出的原因，對資金流量變化進行全方位的分析。在現(xiàn)金流量分析中，企業(yè)需要考慮的因素包括銷售收入、成本和支出、投資回報以及融資費用等。這些因素直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)金流量分析不僅是分析生產(chǎn)經(jīng)營活動和相關投資要求的工作，同時也對企業(yè)的負債能力、周轉能力和生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。特別是在當前復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)必須對自身的現(xiàn)金流量情況進行深入分析，以便及時制定應對策略。

影響企業(yè)會計報表分析的因素

相關人員自身能力不足 如果會計人員在對財務報表進行分析時，沒有基本概念，僅僅把它看作是會計工作的最后一道關卡。這個方法有兩個很重要的錯誤，首先是關于時間。財務報表分析并不是在財務報表完成后進行的，而是報表的用戶會根據(jù)市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展需求、生產(chǎn)需求等，在這個過程中，財務人員要根據(jù)三大報表的數(shù)據(jù)，在一定的時間范圍內(nèi)，做出對應的分析報告。在企業(yè)的管理制度下，對財務報告的分析與企業(yè)的各項運營行為密切相關，企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)的運營行為變得更加繁雜，企業(yè)需要對企業(yè)的運營信息進行多種篩選、匯總和處理，以便企業(yè)的管理者能夠對企業(yè)的運營行為進行優(yōu)化。

可見，在進行會計報告的過程中，財務人員的個人素質是非常重要的，而造成會計報告分析結果不準確的一個重要原因，就是因為他們對報告的理解不夠。財務報告的分析工作不能單純的依靠理論知識，也不能依賴于專業(yè)的數(shù)據(jù)分析，而是需要從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式、業(yè)務方式、管理方式等多方面進行綜合性分析。綜合性分析工作可以全面挖掘企業(yè)財務報表中的相關信息，以每個要素進行細致解析工作，開展綜合性的思考與分析。另外，財務人員的專業(yè)素質和相關工作能力還有待提升，這也是影響企業(yè)財務報表分析的關鍵因素，沒有高質量的工作人員，企業(yè)財務報表分析的有效性難以保證。

報表分析方法存在的問題 第一，是比較性研究，它的重點是選擇參照性研究。目前，我國上市公司普遍使用的指標是同類型上市公司的平均指標，但是平均指標并不能反映總體水平。選取一組具有一定代表性的企業(yè)作為研究對象。然而，每個企業(yè)的外部經(jīng)濟條件和企業(yè)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略都不同，因此就會有無法進行比較的情況發(fā)生。第二，選取準確的評價方法對企業(yè)會計報表和經(jīng)營帶來的有利因素主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，準確的評價方法可以幫助企業(yè)更好地了解自身的經(jīng)營狀況，包括財務狀況、經(jīng)營成果、盈利能力等方面。其次，準確的評價方法可以幫助企業(yè)更好地制定經(jīng)營策略，找出問題所在并加以解決，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。此外，準確的評價方法可以為企業(yè)的風險控制提供有效的依據(jù)，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風險并采取措施進行應對。

會計報表自身的局限性 首先，多數(shù)企業(yè)的會計報表是基于企業(yè)過去的業(yè)務活動而做出的，企業(yè)的業(yè)務活動是一個動態(tài)變化的過程，企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境也會影響到企業(yè)的決策。接著，對歷史的會計報表進行了再分析，認為靜態(tài)的會計報表不能適應公司的發(fā)展，很難為公司提供可對比的數(shù)據(jù)。

其次，企業(yè)財務報表自身可能存在著較大的問題。因為財務報表的編制工作人員的素質參差不齊，在其工作中也對整體財務工作沒有清晰的認知，造成不同程度和素質的工作人員的企業(yè)財務報表分析能力也差別很大。而且還面臨著在不同企業(yè)、不同的財務報表使用者對于企業(yè)財務報表分析的要求不同，導致企業(yè)財務報表分析自身質量參差不齊。企業(yè)的各項工作中還存在著報表工作人員對于自身的生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況進行優(yōu)化的行為，財務報表中不能體現(xiàn)完整、真實的財務工作信息，無法對于后續(xù)的工作產(chǎn)生有效的工作指導。因此，相同的財務數(shù)據(jù)、相同條件下、不同的編制工作人員和管理者，也會導致企業(yè)財務報表分析質量和的差別。

再次，在企業(yè)的工作中，非財務信息披露時至關重要的。除了財務報表的披露外，非財務信息披露也能夠為企業(yè)提供重要的信息。不過，我們也需要注意到非財務信息披露的局限性依然存在。財務報表的披露傾向于對財務會計數(shù)據(jù)的披露，然而，企業(yè)的工作中不僅僅只有財務會計數(shù)據(jù)這一方面。因此，非財務信息披露也變得尤為重要。此時，報表附注也屬于對財務信息的補充與披露。

最后，企業(yè)對無形資產(chǎn)的財務資料的公開程度較低。當前，大多數(shù)的財務報表都是以企業(yè)存貨、現(xiàn)金資產(chǎn)、往來資產(chǎn)等有形資產(chǎn)為主，而對于無形資產(chǎn)的信息披露卻很少。

探究深化企業(yè)財務報表分析的對策

完善企業(yè)財務報表分析的結構和要素 在傳統(tǒng)的經(jīng)營理念下，企業(yè)財務工作人員在進行企業(yè)財務報表的分析時，會基于傳統(tǒng)的分析報告框架進行分析對比，但是，他們的研究還不夠全面，只是對公司運營的基本架構進行了研究，沒有對公司運營進行深入的研究。從而，能夠改善公司的財務報告的分析架構，進一步促進公司的經(jīng)營活動的高效發(fā)展。例如，我們可以將一家公司經(jīng)營的某項特殊的商業(yè)活動納入一家公司的財政報表，以此作為全面的分析。另外，為了更好地了解和掌握公司的各種會計信息，需要有關部門開發(fā)適合公司實際情況的報告體系。

提升財務人員的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng) 企業(yè)財務報告分析中，財務人員的工作能力和工作效率有著重要的作用和價值，也對企業(yè)的整體發(fā)展有著至關重要的影響。工作人員的綜合能力和財務方面的專業(yè)素養(yǎng)，不僅僅體現(xiàn)在專業(yè)知識方面，還體現(xiàn)在自身的實踐經(jīng)歷和財務工作的有效集合，可以從以下幾個方面提升工作人員的專業(yè)能力。

財務人員在加強自己的業(yè)務能力的同時，也要參加一些財務報告的相關訓練，例如加強審計，經(jīng)濟，統(tǒng)計，財務管理等，以此來提升自己的業(yè)務能力。另外，有些財務人員是剛剛從高校畢業(yè)的，在對企業(yè)財務報表進行分析時，工作不能準確、迅速地完成， “老員工帶新”的辦法是十分有效，可以采取定期交流會的工作形式進行全方位的分析和處理的工作，給予新人一定的成長平臺與發(fā)展的空間，及時對于自身在工作中發(fā)現(xiàn)的問題不斷分析與解決，提升個人的工作能力。老員工和新員工都可以在分享的過程中提升自身的價值與能力，不斷促進整個采取團隊的發(fā)展與進步。還可以采取走出去的方式，與其他企業(yè)進行交流工作，或者邀請業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士進行培訓工作。利用老師和前輩的專業(yè)見解與能力進行全方位的分析，實現(xiàn)經(jīng)驗的傳遞與發(fā)展，提升員工綜合素質。

加強大數(shù)據(jù)技術和企業(yè)財務報表分析的結合 信息技術作為一項大家耳熟能詳?shù)募夹g，對各行各業(yè)的發(fā)展都有著舉足輕重的影響。對于企業(yè)管理工作和各項生產(chǎn)經(jīng)營活動而言，信息技術是重要的輔助性工具之一，而在財務報表的分析過程中信息的充分利用也是十分關鍵的。當前工作的信息化程度還有待提升，尤其是在信息共享方面的能力比較有限，無法實現(xiàn)高效的利用和分析工作，出現(xiàn)了較多的問題和難度。大數(shù)據(jù)技術應用是良好的解決途徑，財務的信息化透明程度和有效性不斷提升，也加大了現(xiàn)代化建設的能力與水平。例如，在財務報表編制的過程中，可以將生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門等多方面信息與財務信息匯總到一個系統(tǒng)中，各種信息的聯(lián)系不斷提升，也保證了各個部門信息收集的準確性和有效性。財務工作人員就可以利用該系統(tǒng)來對企業(yè)的業(yè)務流程進行實時查詢，與此同時，財務工作人員也可以制作出一張電子表格，來對企業(yè)的財務報表進行記錄，財務報表的信息更加真實和準確。

完善企業(yè)財務報表分析的方法 財務報表是企業(yè)的財務信息披露的主要途徑，通過對其分析，可以了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成效，為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)。財務報表分析方法主要有比較分析法、趨勢分析法和比率分析法。

比較分析法是將同一時期的財務報表數(shù)據(jù)進行比較，例如比較不同月份的銷售收入、成本和稅前利潤等，以便了解企業(yè)的財務狀況。趨勢分析法是通過比較不同時期的財務報表數(shù)據(jù)，例如比較不同年度的銷售收入、成本和稅前利潤等，以便了解企業(yè)的經(jīng)營成效變化情況。比率分析法是通過對不同財務報表項目之間的比率進行分析，例如毛利率、凈利潤率、流動比率和速動比率等，以便了解企業(yè)的財務風險和經(jīng)營能力。企業(yè)的財務報表必須不斷完善和革新以保證有效運作。構建科學的財務分析系統(tǒng)，注重定量，減少模糊錯誤，可以使用模型分析法。模型分析法是通過建立數(shù)學模型，對財務報表數(shù)據(jù)進行分析，以便更加準確地了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成效。

總之，隨著企業(yè)不斷地發(fā)展和提高，企業(yè)的生產(chǎn)體驗也受到了傳統(tǒng)管理思想的沖擊。財務部門作為企業(yè)的核心部門之一，應該將財務報表的情況和實際的工作情況緊密結合起來。不斷通過提升員工素養(yǎng)、綜合素質，實現(xiàn)高效的財務報表監(jiān)督與管理的工作，從而解決財務報表中的核心問題，提升報表的準確性。在面臨市場風險和挑戰(zhàn)的過程中，財務人員要靈活應變，不斷提升自身能力，解決好財務問題，保證經(jīng)濟效益。。