事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善措施

崔宇鑫

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是很多事業(yè)單位可能存在意識(shí)、制度方面的問題，并沒有建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對(duì)事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展造成了一定的影響。本文分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念和智能，然后聯(lián)系事業(yè)單位的實(shí)際情況，分析當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上的不足，最后分析事業(yè)單位如何建立有效的內(nèi)控管理措施，建立更為完善的內(nèi)控管理制度，提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)制度的不斷改革，事業(yè)單位作為公有制經(jīng)濟(jì)的一種形式，在國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中發(fā)揮著重要作用。作為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，不僅涉及國家財(cái)政資金的使用和管理，還關(guān)系到公眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督和信任。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和完善對(duì)于確保財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)性、規(guī)范性和高效性具有重要意義。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)概念 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指事業(yè)單位通過建立和實(shí)施一系列的控制措施和管理制度，確保財(cái)務(wù)資源的有效利用，以及保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效能的一種管理活動(dòng)。事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，財(cái)務(wù)管理過程中可能面臨的各種不確定性，包括外部環(huán)境變化、內(nèi)部操作失誤、人為犯錯(cuò)誤等，識(shí)別、評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。針對(duì)財(cái)務(wù)的管控是指通過一系列的控制措施和管理制度，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和任務(wù)，可以采取預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制和糾正性控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效能。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的職能分析 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，幫助事業(yè)單位識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施和管理制度進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對(duì)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。事業(yè)單位擁有一定的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過建立固定資產(chǎn)管理、庫存管理、現(xiàn)金管理等制度，保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資產(chǎn)免受損失、盜竊、濫用等侵害，確保資產(chǎn)的安全和合法性。利用建立財(cái)務(wù)記錄、報(bào)告、核算等制度，能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。通過合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能規(guī)范和管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，保證業(yè)務(wù)流程的合法性、規(guī)范性和高效性，防止權(quán)力濫用、違規(guī)操作等現(xiàn)象推動(dòng)保障財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度包括了內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等制度，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題和不足，提出改進(jìn)意見和建議，確保事業(yè)單位活動(dòng)的合法合規(guī)。

當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度不完善 由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)可能較為薄弱。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)控管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)內(nèi)控的正確理解和深入實(shí)施。很多事業(yè)單位由于沒有足夠的內(nèi)控意識(shí)，所以在醫(yī)院內(nèi)部也沒有建立起完善的內(nèi)控制度，影響了內(nèi)部控制開展。比如很多單位缺少專門的內(nèi)部控制部門，在內(nèi)部控制管理上，一般由分管部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門配合完成，但是由于很多分管部門領(lǐng)導(dǎo)缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)能力，導(dǎo)致在工作中可能存在偏差。在很多國有企業(yè)中，會(huì)存在財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)不合理的情況，尤其財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)層級(jí)過多，會(huì)導(dǎo)致工作需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模增加后，層級(jí)也會(huì)逐漸擴(kuò)張，影響管理效率。

內(nèi)控機(jī)制不健全，制度難以執(zhí)行 近年來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)比較慢，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)可能面臨制度執(zhí)行的困難。事業(yè)單位可能缺乏有效的內(nèi)控制度執(zhí)行的機(jī)制和手段，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)無法進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，難以確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。此外，一些事業(yè)單位可能在制定內(nèi)控制度時(shí)未能充分考慮制度的可操作性和實(shí)施的可行性，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以在實(shí)際操作中得到有效地貫徹和執(zhí)行。內(nèi)部是信息交流問題也是很多事業(yè)單位內(nèi)控水平不足的重要原因，例如對(duì)于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的事業(yè)單位，需要使用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，但是事業(yè)單位沒有在全新技術(shù)環(huán)境下建立是內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)的作用不能得到發(fā)揮，或者單位內(nèi)部人員對(duì)ERP系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不足，沒有足夠的使用經(jīng)驗(yàn)，最終造成財(cái)務(wù)人員的應(yīng)用積極性比較低，ERP系統(tǒng)也處于閑置狀態(tài)，沒有真正實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)。

內(nèi)審力量不足，缺少強(qiáng)力的監(jiān)督機(jī)制 目前，有些事業(yè)單位可能缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員或內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致內(nèi)審力量不足。內(nèi)審需要具備一定的財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理知識(shí)，能夠獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員的行為。然而，一些事業(yè)單位可能由于預(yù)算限制或其他原因，未能招聘或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審力量不足，無法對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。還有一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是沒有足夠的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其一些國有企業(yè)中，由于配備的內(nèi)部審計(jì)人員有限，所以不能完成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也很難給財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提供足夠的數(shù)據(jù)。在監(jiān)督機(jī)制上，一些事業(yè)單位可能未能建立健全的內(nèi)審監(jiān)督體系，例如內(nèi)審報(bào)告不全面、內(nèi)審結(jié)果跟蹤存在問題和不能及時(shí)整改等，導(dǎo)致內(nèi)審的監(jiān)督和檢查不夠嚴(yán)格和持續(xù)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善措施

合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)中，首先要保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為此內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理人員，直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)匯報(bào)。并且要保證內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)不受其他部門或人員的干擾，保持獨(dú)立的審計(jì)意見和判斷。內(nèi)審部門的職能應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，評(píng)估內(nèi)控制度的有效性，提供改進(jìn)建議，報(bào)告內(nèi)審結(jié)果，并跟蹤整改情況等。針對(duì)企業(yè)信息的訪問上，應(yīng)保證內(nèi)審人員具備較高的訪問權(quán)限，包括訪問和獲取財(cái)務(wù)信息的權(quán)限，以便能夠開展全面的審計(jì)工作。

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理知識(shí)，能夠獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員的行為。內(nèi)審組織應(yīng)當(dāng)有足夠的內(nèi)審人員，并根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)情況合理配置內(nèi)審資源，確保內(nèi)審工作的全面覆蓋和有效實(shí)施。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作

第一、內(nèi)控制度建設(shè)。建立完善的內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度、報(bào)銷管理制度、資金管理制度等，有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，減少操作風(fēng)險(xiǎn)。第二、內(nèi)控文化建設(shè)。通過在事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)控文化，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性和價(jià)值，能激發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的責(zé)任感和使命感，接受內(nèi)部控制要求。通過內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)和案例分析等方式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控理念和原則的認(rèn)識(shí)，提高他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極性和主動(dòng)性。第三、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事業(yè)單位應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，包括制度性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如有關(guān)企業(yè)可以分析自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力，并建立企業(yè)內(nèi)部的“風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)”，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)合理選擇降低法、轉(zhuǎn)換法、規(guī)避法。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制 事業(yè)單位需要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、內(nèi)控措施的有效性和財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的檢查和評(píng)估。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施，以推動(dòng)內(nèi)控制度的不斷完善。為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以引入獨(dú)立的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估和審查，發(fā)現(xiàn)制度和實(shí)際操作中的不足之處，并提供改進(jìn)建議。針對(duì)環(huán)境變化，事業(yè)單位也要不斷更新內(nèi)控制度，定期開展內(nèi)控制度的總結(jié)工作，分析內(nèi)控制度的不足，并針對(duì)事業(yè)單位的各種全新業(yè)務(wù)更新內(nèi)控制度。

加大財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)管理力度 事業(yè)單位需要保證財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍和深度，應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)覆蓋事業(yè)單位的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等。審計(jì)應(yīng)深入到業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制細(xì)節(jié)，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)營項(xiàng)目需要建立應(yīng)收賬款責(zé)任制度，確保資金的及時(shí)回收，通過創(chuàng)建專門的應(yīng)收賬款團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化每一項(xiàng)賬款的核算能管理，同時(shí)也要根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的調(diào)整。對(duì)于合作企業(yè)，事業(yè)單位可以建立信用檔案，記錄資金的歸還情況，并對(duì)不同的合作企業(yè)進(jìn)行評(píng)級(jí)。

構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制管理體系 信息技術(shù)的發(fā)展讓辦公技術(shù)環(huán)境有了根本性的變化，事業(yè)單位需要建立起更為高效的信息內(nèi)部控制管理體系，結(jié)合信息技術(shù)開展制度建設(shè)，才能滿足現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需求。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇合適的信息系統(tǒng)或者軟件，例如對(duì)于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)該選擇ERP系統(tǒng)開展內(nèi)部管理工作，對(duì)于組織規(guī)模相對(duì)較小的事業(yè)單位，可以通過開發(fā)OA系統(tǒng)滿足內(nèi)控管理需求。針對(duì)信息系統(tǒng)的使用，應(yīng)該建立包括數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出和存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)的制度，例如明確不同人員對(duì)數(shù)據(jù)的上傳、修改、瀏覽權(quán)限，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)予以較高的權(quán)限，在確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性和安全性的同時(shí)，也能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需求。

提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力 事業(yè)單位需要明確內(nèi)部控制的責(zé)任和權(quán)限，并將其落實(shí)到各個(gè)崗位和人員，確保每個(gè)人都清楚自己在內(nèi)部控制中的角色和職責(zé)。為保證所有人員能充分貫徹自身職責(zé)，需要配合有關(guān)激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與績(jī)效考核和薪酬激勵(lì)相結(jié)合，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制的實(shí)施；對(duì)于違反內(nèi)部控制制度的行為應(yīng)當(dāng)依法追究相應(yīng)的法律和紀(jì)律責(zé)任。在制度建設(shè)上，事業(yè)單位應(yīng)參考財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，例如參考《中華人民共和國審計(jì)法》等法律，提升有關(guān)制度的權(quán)威性。

建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 事業(yè)單位應(yīng)推動(dòng)財(cái)務(wù)流程的規(guī)范化，包括財(cái)務(wù)報(bào)銷、采購、資金劃撥、收付款等，明確審批流程、審批權(quán)限和審批要求，確保財(cái)務(wù)操作合規(guī)、規(guī)范，杜絕違規(guī)操作和腐敗行為。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)上，事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化管理和處理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，并設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限控制，限制不同用戶的訪問權(quán)限，確保財(cái)務(wù)信息的保密性和安全性。如使用SAP、Oracle Financials等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，輔助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開展工作，有效進(jìn)行預(yù)算控制、資金計(jì)劃、資金使用和資金結(jié)算等方面的管理。針對(duì)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)，也要建立有關(guān)登記和清查制度，明確財(cái)產(chǎn)的購置、使用、處置等流程和要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)管理行為，防范財(cái)產(chǎn)流失、濫用和損壞。

提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身需求明確內(nèi)控人員能力的基本要求，例如對(duì)于建筑施工企業(yè)，需要引入具有建筑施工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)人才，充實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。針對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作需要，還需要引入具有相關(guān)市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的人員，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境需求。同時(shí)事業(yè)單位也要加強(qiáng)有關(guān)培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)內(nèi)控法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)領(lǐng)域的培訓(xùn)。可以通過組織內(nèi)外部培訓(xùn)課程、參加專業(yè)會(huì)議、研討會(huì)等方式，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)和技能。

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、長(zhǎng)期發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一，但是目前存在內(nèi)部控制意識(shí)不足、內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審核制度等方面的問題，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。為此，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)基礎(chǔ)工作、建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制、使用現(xiàn)代化的信息控制系統(tǒng)推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系的完善，同時(shí)也要提升相關(guān)人員的工作水平，滿足事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展的需求。