論新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作

田玉晶

在當(dāng)今快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性日益凸顯。由于市場競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)需要不斷提高管理水平，提高整體運(yùn)營效率，以保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制工作是企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部控制工作，可以有效地提高企業(yè)的管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文將探討新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，旨在幫助企業(yè)提高管理水平，提高整體運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

新時(shí)期企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的不足

內(nèi)部控制環(huán)境不健全 首先，企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。在許多企業(yè)中，董事會、監(jiān)事會等高層管理機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮其作用，對企業(yè)的決策和監(jiān)督缺乏有效指導(dǎo)，對內(nèi)部控制的約束力不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性受到影響。在實(shí)際的企業(yè)治理中，董事會、監(jiān)事會成員的任免往往受到管理層或大股東的影響，無法獨(dú)立履行其職責(zé)，難以對企業(yè)決策和執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。其次，企業(yè)內(nèi)部控制的文化氛圍存在缺失。在企業(yè)內(nèi)部，很多管理者缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，沒有建立起全員參與內(nèi)部控制的氛圍。員工對內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏自覺遵守內(nèi)控的意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不佳。

業(yè)務(wù)流程與制度不完善 首先，財(cái)務(wù)審批流程不科學(xué)。目前，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)審批流程存在漏洞，科學(xué)性、規(guī)范性不足，易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一些不合理的財(cái)務(wù)支出常常得不到有效控制，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。其次，財(cái)務(wù)管理制度不完善。部分企業(yè)沒有根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)際操作無章可循。制度的缺失導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展缺乏有效約束，容易給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告問題 首先，財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確、不完整。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄存在不準(zhǔn)確、不完整的問題，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通常情況下，這些問題主要表現(xiàn)在賬目混亂、賬實(shí)不符、會計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)确矫?，易為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。其次，缺乏有效的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。一些企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，導(dǎo)致管理層無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告存在滯后性導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況的變化，有時(shí)會因此錯(cuò)失應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不充分 首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。目前，部分企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和獨(dú)立性不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。根據(jù)現(xiàn)代化管理理念，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其職能包括對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督、評估等。一旦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)將無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題。其次，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前，部分企業(yè)沒有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題。監(jiān)督機(jī)制的缺失導(dǎo)致企業(yè)無法對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行定期檢查和評估，降低了內(nèi)部控制的有效性。此種情況下，即使企業(yè)建立起了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，機(jī)構(gòu)的作用也難以充分發(fā)揮。

財(cái)會人員培訓(xùn)不足 一是培訓(xùn)課程不夠系統(tǒng)。一些企業(yè)雖然組織了財(cái)務(wù)人員參與各種培訓(xùn)課程，但這些課程在內(nèi)容設(shè)計(jì)上，往往缺乏系統(tǒng)性、全面性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)過程中難以獲得全面的知識和技能，難以應(yīng)對日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理需求。二是培訓(xùn)內(nèi)容滯后。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策的調(diào)整，財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷變化。然而，一些企業(yè)針對財(cái)務(wù)人員設(shè)計(jì)的培訓(xùn)內(nèi)容卻相對滯后，沒有及時(shí)跟上時(shí)代的變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法學(xué)到最新的知識和技能。三是培訓(xùn)方式單一。一些企業(yè)采取的培訓(xùn)方式過于單一，以傳統(tǒng)的講授方式為主，缺乏實(shí)踐性、互動(dòng)性，這使得財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)過程中時(shí)常感到枯燥無味，難以吸收、應(yīng)用所學(xué)知識。四是缺乏專業(yè)師資。一些企業(yè)的培訓(xùn)課程缺乏專業(yè)的師資力量，往往由企業(yè)內(nèi)部的人員擔(dān)任講師。雖然這些講師也有一定的經(jīng)驗(yàn)和知識儲備，但缺乏內(nèi)部控制方面的專業(yè)背景，難以保證培訓(xùn)質(zhì)量。

新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的路徑

隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。在新時(shí)期，為了提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，管理者必須采取有效的措施，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

完善內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、企業(yè)文化等方面。企業(yè)高層管理人員也需要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并積極推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。

首先，在完善公司治理結(jié)構(gòu)的方面，企業(yè)應(yīng)建立健全的董事會、監(jiān)事會等高層管理機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在工作中，董事會應(yīng)對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，防止管理層濫用職權(quán)，監(jiān)事會則應(yīng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)舞弊行為。其次，在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的方面，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為該機(jī)構(gòu)配備具有專業(yè)能力的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和評估。在工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會或監(jiān)事會報(bào)告工作，保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。最后，在培育企業(yè)文化的方面，企業(yè)應(yīng)積極培育健康的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的誠信、自律和責(zé)任感，使員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并積極參與到內(nèi)部控制中，配合企業(yè)完成會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加快制度建設(shè) 企業(yè)應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。企業(yè)需要根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和操作規(guī)范。

首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)審批流程，明確各級審批人員的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、有效性。在審批流程中，應(yīng)對各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，防止出現(xiàn)不合規(guī)的支出。同時(shí)建立緊急報(bào)告制度，及時(shí)向高層管理人員報(bào)告審批中出現(xiàn)的問題。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括會計(jì)制度、預(yù)算管理制度、成本控制制度等。制度應(yīng)明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)范和流程，使內(nèi)部控制的實(shí)際操作變得有章可循。最后，建立制度評估機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行評估和修訂，確保其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需要。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告管理工作 財(cái)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要手段，企業(yè)必須采取措施，確保其準(zhǔn)確性、完整性。企業(yè)應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄和報(bào)告方式，防止出現(xiàn)賬目混亂、賬實(shí)不符等問題。同時(shí)，還應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告機(jī)制方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的會計(jì)科目表和財(cái)務(wù)報(bào)表體系，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和核算。同時(shí)，還應(yīng)建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度，及時(shí)向高層管理人員報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。其次，在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制方面，企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控等方面。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，企業(yè)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效的措施加以應(yīng)對和控制。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 首先，企業(yè)應(yīng)建立定期監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行定期檢查和評估。該監(jiān)督機(jī)制一般應(yīng)包括對財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、成本效益等方面的監(jiān)督，以及對應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)和交易的審計(jì)。通過定期監(jiān)督，企業(yè)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施加以糾正和控制。其次，企業(yè)還應(yīng)加大對違規(guī)行為的懲處力度。對于違規(guī)行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行處理，不僅要讓違規(guī)人員承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，還要對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)。加大對違規(guī)行為的懲處力度，可有效地防范和遏制違規(guī)行為的發(fā)生，保障內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性。最后，企業(yè)還應(yīng)建立針對監(jiān)督機(jī)制的評估和反饋的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制中存在的問題和不足之處，并進(jìn)行改進(jìn)。建立評估和反饋機(jī)制，可促使企業(yè)各部門嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，提高整體運(yùn)營效率和管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn) 在新時(shí)期，企業(yè)日益面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭壓力，這對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)具有重要的意義。

首先，企業(yè)應(yīng)定期組織專業(yè)培訓(xùn)課程和研討會，邀請業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行授課。這可以幫助財(cái)務(wù)人員了解最新的財(cái)稅政策、法規(guī)和行業(yè)動(dòng)態(tài)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，從而提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。其次，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)認(rèn)證考試。通過參加認(rèn)證考試，財(cái)務(wù)人員可以系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識，提高自身的競爭力。同時(shí)，企業(yè)還可以為成功考取證書的財(cái)務(wù)人員提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)積極性。最后，企業(yè)應(yīng)為員工提供繼續(xù)教育機(jī)會，不斷提高財(cái)務(wù)人員知識和技能水平。通過參加繼續(xù)教育，財(cái)務(wù)人員可了解最新的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)會技術(shù)，掌握最新的財(cái)稅政策和法規(guī)，從而更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

綜上，在新時(shí)期背景下，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，對促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。針對當(dāng)前存在的不足之處，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控環(huán)境的管理、完善業(yè)務(wù)管理流程、優(yōu)化財(cái)務(wù)記錄報(bào)告、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)，以提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，政府及有關(guān)部門也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管，完善相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。