國有企業(yè)資金管理的重點與控制分析

朱先淳

摘?要：在我國，國有企業(yè)作為社會機構的主體部門，其運行狀況將對我國的經濟發(fā)展產生重大的影響。但是，在激烈的市場競爭中，國有企業(yè)的體制改革也遇到了一系列的問題。近年來，我國一些國有企業(yè)出現(xiàn)了重大違法違規(guī)案件，原因是其內部控制管理松散，財務風險意識薄弱，產權制度不完善。要有效地解決發(fā)展中的風險，對國有企業(yè)的資金加強集中管理迫在眉睫。國有企業(yè)財務管理作為資金管理重要組成部分，一旦發(fā)生問題，將會影響到國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章著重對于加強國有企業(yè)資金控制分析的重要性，提出了我國國有企業(yè)資本經營中的一些問題，并對如何優(yōu)化我國國有企業(yè)融資問題進行了討論。

關鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；國有企業(yè)融資

中圖分類號：F830.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0115-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.115

1?引言

在當前的經濟形勢下，我國國有企業(yè)有待解決的重要課題是如何提高當前的企業(yè)經濟效益，國有企業(yè)的重要組成部分是國有企業(yè)的資金管理，它涵蓋了國有企業(yè)的計劃、控制、監(jiān)督和考核等方面的工作，而國有企業(yè)改制的目的在于加強企業(yè)資本的管理、資源的合理分配、國有資產的保值增值和提高企業(yè)的競爭能力。然而，在我國國有企業(yè)的資產經營中，卻出現(xiàn)了一系列問題。如管理上的疏忽、資金管理的不完善等問題，導致了國有企業(yè)的資產大量流失，經營困難。本期刊就如何使目前存在的問題得到有效地改善，提出了以下幾項對策，希望對有關部門有所參考。

2?國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

2.1?產權制度現(xiàn)狀

在公司發(fā)展的進程中，建立健全的財產權體系，是保證公司有序發(fā)展的根本保證。當前，我國國有企業(yè)的產權結構仍然不明朗，產權主體尚未形成。許多國有企業(yè)的董事、經理人員之間存在著高度重疊、權力不能互相制約、公司治理結構不健全等問題，使得一些國有企業(yè)的領導者可以通過手中的職權來謀取私利，導致國有企業(yè)資金的外流，從而加大企業(yè)投資、資金回收等財務風險。

2.2?風險意識現(xiàn)狀

目前，一些國有企業(yè)的財務人員，僅限于會計核算，對財務風險的認識不足，對財務風險的客觀性、必然性和不確定性認識不足，只顧著獲得高回報，忽略了潛在的損失，忽略了財務管理的基本工作，對財務風險的管理缺乏責任心，對財務風險的防范意識薄弱，導致了國有企業(yè)財務管理與市場經濟不相符的局面。

2.3?管理機制現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)的財務風險也是由于缺少一套行之有效的經營機制。因為不完善的風險管理機制，導致財務管理工作的操作性下降，難以及時發(fā)現(xiàn)和控制財務風險。風險管理與全面預算管理密切相關，而風險管理體系的缺陷常常是因為缺乏一套完整的預算管理體系，一旦出現(xiàn)資金使用失誤，將對公司的內部控制產生很大的影響，進而使公司的財務管理能力降低，從而給企業(yè)帶來經濟上的損失。

3?現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中的突出問題

3.1?企業(yè)資金管理理念的缺乏

在市場經濟條件下，國有企業(yè)既具有社會公益性質，又是一種商業(yè)性質的經營組織。因此，我國大部分的國有企業(yè)在發(fā)展過程中只注重經濟效益的提高，而忽略了資金的管理。在沒有進行財政預算的情況下，就擅自投入，資金使用缺乏計劃性，資金籌集意識薄弱，導致資金周轉緩慢，一些項目被暫時擱置，對公司的經營造成了很大的影響。有些公司甚至與銀行建立了債務關系，資金難以支撐正常運轉。甚至在資產的購置、維護和管理上，由于缺少人員對資產的管理，導致資產的長期閑置和重復購置，造成了大量的資金浪費。由于我國國有企業(yè)存在大量的控股子公司，其資本管理觀念不夠成熟，導致資本的規(guī)模分布比較分散，因此，在資本配置上，子公司在決策方面具有很高的話語權。在企業(yè)的運作中，往往會出現(xiàn)資金緊張、子公司擁有巨額資本儲備的情況，從而使其財務風險增大。此外，企業(yè)財務經理的資金管理意識不強，整體素質不高，對企業(yè)財務信息的分析與處理能力也不強。有些財務人員受其領導的施壓而偽造了財務數(shù)據，導致財務信息不夠準確，管理層不能了解公司的實際情況，從而導致決策失誤，影響了公司的正常發(fā)展。

3.2?企業(yè)資金信息管理失真

信息化是現(xiàn)代企業(yè)經營的基礎，企業(yè)要做到對物流和資金流進行實時的控制。但是，在當前的很多企業(yè)中，信息不透明、不對稱、不整合等問題依然存在。公司的高級決策人很難獲得正確的金融信息，也很難深入理解下層級的狀況。更糟糕的是，企業(yè)內部各個層次的數(shù)據存在著對信息的截獲是錯誤的，導致了數(shù)據的綜合失真、會計數(shù)據不準確、報告不真實，有時還會出現(xiàn)財務數(shù)據造假等現(xiàn)象。根據財政部的審計結果，我國的財務數(shù)據質量檢查結果顯示，80%以上的公司都出現(xiàn)了財務數(shù)據失真現(xiàn)象。信息不真?zhèn)尾粌H會影響企業(yè)的科學決策，還會對政府的宏觀調控產生一定的影響。

3.3?企業(yè)資金監(jiān)督力度不到位

當前，國有企業(yè)對其旗下的母公司和子公司、管理層的資金監(jiān)管力度不足，內部私下挪用公款，私下占為己有的現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然監(jiān)督體系的功能尚在，但是由于各種原因，很難在規(guī)定的時間內有效地運行。目前，很多企業(yè)還沒有形成一種對重要投資等問題的有效約束和決策，這些決策都是個人說了算，不受控制。許多母公司難以及時掌握子公司的財務情況，造成企業(yè)資金周轉出現(xiàn)問題，通過借貸來解決貸款問題，存在著巨大的財務風險。

資金監(jiān)督在深化國有企業(yè)改革過程中取得了很高的自主權，而財務自主權的實現(xiàn)則有助于公司的影響力和健康的持續(xù)發(fā)展。但是，在此過程中，公司的法人治理結構不健全，股權分布較分散，導致股權與管理權的分離，從而出現(xiàn)了權利沖突。由于缺少有效的金融制約，致使企業(yè)喪失了對子公司的控制，有些企業(yè)僅擁有名義上的控制權，現(xiàn)實中卻難以實施。

3.4?企業(yè)資金管理控制散亂

當前，我國國有企業(yè)資金管理面臨著資金集中、內部資金分散的現(xiàn)實矛盾。一是企業(yè)賬戶數(shù)量過多，資金管理出現(xiàn)了嚴重的失控。二是由于投資決策具有很大的隨機性，一些公司在沒有考慮到自己的發(fā)展目標和能力的情況下，盲目地進行投資，急于擺出新的攤位，導致了大量的投資失誤，造成了巨大的虧損，使得本已非常困難的財務狀況更加惡化。盲目投資不但達不到預期的效果，而且也不能收回資金，造成了巨大的經濟損失。三是導致資本的大量沉淀、高存貨占比率、高債務、流動資金占用持續(xù)增加、周轉遲緩、公司的信譽和利潤水平降低。

3.5?企業(yè)資金內控制度執(zhí)行不到位

在國有企業(yè)改制過程中，大多數(shù)國有企業(yè)都建立了一套適應自身發(fā)展的內部資本控制體系，并運用內部控制體系來強化資本的管理。但是，在實施過程中，由于企業(yè)的相關意識不強，管理體制和內部環(huán)境不夠健全，效率不高，導致了一系列的問題。比如，一些國有企業(yè)為了獲得更大的市場份額和占有率，在發(fā)展過程中采取了賒賬的方式，但事實上對于賒賬的優(yōu)惠原則，資金的回收時機和額度限制等，這些都不能反映在內部控制系統(tǒng)中，企業(yè)不能根據內部控制系統(tǒng)來掌握信用交易的適用性，從而導致信用交易過量，從而影響到公司的資金周轉速度。一些企業(yè)因賒銷超支而被迫進行融資，增加了財務管理的壓力。而在企業(yè)的內部資金管理控制系統(tǒng)中，對于庫存資金、庫存量和庫存資金的總占比，對于存貨的管理等缺乏清晰的管理制度，使得企業(yè)資金管理工作在一定程度上受到嚴重制約。

4?針對現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中問題的對策

4.1?樹立企業(yè)資金管理理念

通過分析我國國有企業(yè)財務管理中存在的問題，指出了我國國有企業(yè)經營者應正確認識資本經營的重要性，強化財政預算與內部控制，合理使用經費，建立健全的財政管理體系，包括財務內部控制、風險控制、預算、審批制度等，確保會計資料標準化。加強企業(yè)內部的財務管理與培訓，強化公司的資金管理意識，強化公司與各部門的協(xié)作，強化公司財務資金的精確度。在財務管理方面，應加強對財務信息的分析和處理，建立一個完善的財務收支體系，使企業(yè)的財政預算達到最佳狀態(tài)。同時，通過對企業(yè)運行資金的來源、去向等信息的分析，可以使企業(yè)經理對資金來源、資金的流動狀況有一個全面的認識，從而使企業(yè)的決策更加科學和有效。

4.2?建立企業(yè)資金信息管理系統(tǒng)

首先，利用現(xiàn)代電腦技術對財務進行規(guī)范調整，減少人為因素，提高企業(yè)的信息化水平。企業(yè)財務資本信息是各種信息匯集的樞紐，是企業(yè)經營決策的重要依據。運用信息管理系統(tǒng)對資金進行統(tǒng)一管理，從財務、物流、營銷、生產等方面，逐步實現(xiàn)信息化管理，使企業(yè)的物流、資金、信息流逐漸整合。其次，要從薄弱環(huán)節(jié)著手，建立以財務資本為中心的內部信息管理體系。利用計算機網絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件，使以往復雜的會計數(shù)據處理、分析和人工難以完成的基本管理工作以及“人盯人”的監(jiān)督方法得以實現(xiàn)，并積極推動企業(yè)的財務和業(yè)務的一體化。企業(yè)要根據實際情況，積極引進和開發(fā)集成的財務和業(yè)務管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)信息流、物流、資金流的一體化與整個生產運營過程的數(shù)據共享，確保企業(yè)財務預算、結算、監(jiān)控等工作的規(guī)范化和高效化。

4.3?加強企業(yè)資金監(jiān)督力度

首先，要做完整的預算，對經費前前后后的支出進行嚴格的控制，確保資金的正常流通；預算范圍由單項預算升級至全面的資金統(tǒng)籌預算，由主要經費預算升級至主次共同的全面資金統(tǒng)籌預算。在預算編制、審批、監(jiān)督等方面，形成完整的預算系統(tǒng)，采取分級上報、分級審核和循環(huán)管理的原則，一旦預算確定，不能擅自變更。其次，加強內部審計、監(jiān)管、事前防范和事后監(jiān)控，通過對企業(yè)內部審計和監(jiān)督的認識，加強事前和事中監(jiān)控。同時，保證公司內部統(tǒng)一的財政政策能夠有效地運作，對資金的使用和管理都是有益的。加強內審機構的職能，完善內部審計監(jiān)督與控制體系，負責公司的各項規(guī)章制度和重大經營決策的監(jiān)督及實施；把監(jiān)督工作向前推進，要加大對管理審計的重視，強化項目全過程的防范，以保證各項業(yè)務的正常開展。最后，在保證基金的安全性和完整性方面，探討了各種監(jiān)管方法。實行一級對一級問責的有效監(jiān)督機制，對重大財政事務實行有效的監(jiān)管，防范國有資產的流失。

針對子公司的財務監(jiān)督權限，要強化資金審批程序。目前，我國國有企業(yè)的資本授權審批分為特殊許可和普通許可，在經營過程中，公司要根據相關的程序來批準，譬如某公司的日常資金使用審核報告，要由各個部門的負責人簽署，然后蓋上印章。如遇到特殊情況又與企業(yè)擔保有關的，這時管理者的責任更加突出，在進行投資時，公司的經理和財務主管都要簽字，這樣才能保證公司的長期發(fā)展。

4.4?加強企業(yè)資金集中管理

在集中資金管理的基礎上，主動防范金融風險，健全會計核算體系。首先，嚴格控制賬戶余額，通過建立金融清算中心，確保資金的集中和統(tǒng)一，對企業(yè)進行集中管理、統(tǒng)籌安排與有效監(jiān)管。其次，要設立一個投資回報計劃，在進行投資時，對該計劃的盈利作出預算，并對該計劃的效益作出評價，以此來激勵公司在進行投資時，要仔細地分析項目的效益。避免企業(yè)在投資過程中花錢而不負責任，讓員工們樹立“投入必有回報”的理念，在財務運作上降低了投資的無收益風險。強化對現(xiàn)金流的分析與預測，嚴格控制資金的進出，確保資金的支付和償還能力，使公司樹立“資金流向何處，管理何處”的理念，把資金流動管理滲透企業(yè)經營的每一個方面，并對其進行了重點關注。

4.5?健全企業(yè)資金內控體制機制

企業(yè)的財務管理工作需要各個部門共同努力，在合作過程中相互制約，以保證財務信息的真實。經營單位應建立一套完整的內控系統(tǒng)，對于資金的收入、流動等問題做登記，必須有兩個以上的單位共同參與，加強對基金的監(jiān)管，加強協(xié)作管理，保證資金的真實。在財務崗位分布上，要將會計、審批和經辦、賬目等部門分開辦公，以保證資金的安全。在此期間，所有部門的職員都要嚴格遵守他們的登錄口令，按照有關規(guī)定進行財務收支，以保證公司財務工作的質量。

5?結論

隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著融資困難，這對公司的長期發(fā)展是不利的。企業(yè)財務管理體制的轉變，必然要求企業(yè)的資本管理發(fā)生變化，為降低資本問題對公司的風險，必須抓住機遇，制定科學的規(guī)劃，加強流動資金的準備工作，制定符合市場經濟發(fā)展要求的資金管理辦法，以達到優(yōu)化融資結構、拓寬融資渠道、盤活存量、提高資金使用效益等目的。從資金來源和使用角度，尋找最優(yōu)的經濟效益，加強基金的科學管理，將公司的財務管理提高到新的層次。因此，加強對資本的風險管理，可以有效地提高企業(yè)的風險防范能力，降低資本的問題，保證資金的穩(wěn)定。

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