論強(qiáng)化預(yù)算管理之水利資金“強(qiáng)監(jiān)管”

李麗娜

摘要：“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”提出了水利改革發(fā)展的宏偉藍(lán)圖，其中六個(gè)“強(qiáng)監(jiān)管”的重點(diǎn)對(duì)象之一就是水利資金。因此，財(cái)政部、水利部及其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)水利資金的全面監(jiān)督，從預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等多個(gè)環(huán)節(jié)，確保水利資金的有效利用，從而推動(dòng)水利改革的深入開(kāi)展，促進(jìn)水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)“強(qiáng)監(jiān)管”的研究，可以更好探索預(yù)算管理與水利資金監(jiān)管的有效結(jié)合，提高預(yù)算管理的效率，控制水利資金的使用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；水利；強(qiáng)監(jiān)管；績(jī)效

DOI：10.12433/zgkjtz.20233124

按照“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”的指導(dǎo)思想，堅(jiān)持不懈地推進(jìn)水利改革，以促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。為此，加大對(duì)水利資金的監(jiān)督力度，以確保有效使用，為水利改革的順利開(kāi)展提供有力支撐。

一、水利資金“強(qiáng)監(jiān)管”的意義與要求

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，水利改革與發(fā)展已成為當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政支持的重要領(lǐng)域，水利事業(yè)也進(jìn)入嶄新階段。因此，水利行政事業(yè)單位強(qiáng)調(diào)，必須加強(qiáng)對(duì)水利資金的投入，確保安全可靠，并建立健全多元化監(jiān)督機(jī)制，確保水利資金的合法使用，避免出現(xiàn)支出緩慢、虛假立項(xiàng)申報(bào)、擠占挪用等違法違規(guī)的情況，從而推動(dòng)水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了避免和減少水利資金的腐敗，應(yīng)建立一套完善的管理機(jī)制，以便更好地監(jiān)督、控制和調(diào)節(jié)水利資金的使用；同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)行政執(zhí)法、資金審計(jì)等方面的監(jiān)督；通過(guò)對(duì)水利資金的績(jī)效評(píng)估，可以更好地控制預(yù)算，優(yōu)化預(yù)算安排，提升預(yù)算管理的有效性。此外，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要調(diào)整預(yù)算，以及如何調(diào)整，還要加強(qiáng)對(duì)水利資金的預(yù)算編制、評(píng)估、執(zhí)行的監(jiān)督，確保資金的安全、有序和高效運(yùn)用。在項(xiàng)目申請(qǐng)的初始階段，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，在實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)資金的有效利用和管控，并在完成后進(jìn)一步完善和優(yōu)化，以構(gòu)建多層次的監(jiān)督體系。

二、水利資金監(jiān)管的體系

（一）水利資金監(jiān)管制度建設(shè)

水利資金的監(jiān)管體系包括預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)估、資金使用、內(nèi)部控制和審計(jì)程序等，這些法律法規(guī)和規(guī)章不僅為“強(qiáng)監(jiān)管”提供了有力的支撐，還為“強(qiáng)監(jiān)管”的實(shí)施提出更高要求。水利部推出“三項(xiàng)機(jī)制”，旨在更加精細(xì)地管理水利資金，包括項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行考核等，以確保水利工作的實(shí)施，并建立有效的監(jiān)督機(jī)制。

（二）水利資金監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置

傳統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)組成，其中財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)全面審查水利資金的日常運(yùn)用，以確保符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保合規(guī)性。審計(jì)部門(mén)是一個(gè)重要的職能，負(fù)責(zé)審核單位的內(nèi)部運(yùn)作，確?！皬?qiáng)監(jiān)管”規(guī)定得到有效執(zhí)行。為了落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的精神，建議在水利單位中建立專(zhuān)門(mén)的紀(jì)檢和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂、物資采購(gòu)等重大事項(xiàng)的日常監(jiān)督，確保公平、公正、有效的運(yùn)作。行政事業(yè)單位作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，不僅會(huì)加強(qiáng)日常的監(jiān)督檢查，還會(huì)采取多種措施，例如，采用專(zhuān)項(xiàng)檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)估等，以提高水利資金的監(jiān)管效率。此外，為了確保預(yù)算執(zhí)行符合法律法規(guī)，財(cái)政部將派出專(zhuān)家組前往全國(guó)各地，全面審核和監(jiān)督重要項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性、可靠性和可操作性。

（三）水利資金監(jiān)管方式多樣化

為了確保水利資金的有效使用，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)督，包括但不限于評(píng)估、定期檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他形式的審計(jì)，采取必要的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，確保水利資金的可持續(xù)發(fā)展。因此，要求對(duì)單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、執(zhí)行情況、資金管理使用效果等進(jìn)行審計(jì)，確保符合規(guī)定，促進(jìn)廉潔自律，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。

三、預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的資金監(jiān)管

在水利預(yù)算的整個(gè)流程中，必須確保“強(qiáng)監(jiān)管”的執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督，工作人員認(rèn)真完成預(yù)算的編制，積極推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，確保水利資金的安全和有效使用。

（一）預(yù)算編制是水利資金的源頭監(jiān)管

預(yù)算單位將按照規(guī)定公開(kāi)年度預(yù)算，以便社會(huì)監(jiān)督水利資金的分配結(jié)果。年度預(yù)算的編制是一個(gè)科學(xué)的過(guò)程，要求預(yù)算申報(bào)和審核嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制是確保水利資金有效使用的關(guān)鍵。

（二）預(yù)算項(xiàng)目編制

1.項(xiàng)目編制流程

在預(yù)算編制中，“一上”預(yù)算和“二上”預(yù)算的審批過(guò)程十分重要，而“一上”預(yù)算審批過(guò)程的第一步是提出項(xiàng)目建議，確保項(xiàng)目獲得有效的資源，并能有效實(shí)施。單位將按照提交的項(xiàng)目建議進(jìn)行精心篩選，并將結(jié)果提交給相關(guān)審核單位，只有滿(mǎn)足條件的項(xiàng)目才有機(jī)會(huì)被批準(zhǔn)，并由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行嚴(yán)格的審批程序，最終才能獲得批準(zhǔn)，并開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的儲(chǔ)備申報(bào)。

2.項(xiàng)目申報(bào)審查

在規(guī)劃和籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真評(píng)估項(xiàng)目的可行性、可靠性和可行性，以確保滿(mǎn)足預(yù)期需求。更進(jìn)一步，應(yīng)檢查項(xiàng)目的內(nèi)容是否與已有的儲(chǔ)備計(jì)劃或過(guò)去的財(cái)政預(yù)算相一致，確認(rèn)資金的投入滿(mǎn)足項(xiàng)目的實(shí)際需求，同時(shí)考慮到新增資金來(lái)源的可行性。在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段，財(cái)務(wù)管理的正當(dāng)性和合規(guī)性至關(guān)重要，應(yīng)嚴(yán)格遵守規(guī)定，在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)支出必須與之相適應(yīng)，以便達(dá)到預(yù)期的效果；財(cái)務(wù)活動(dòng)的頻率、工作量以及預(yù)期的收益，均要按照項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)施方案進(jìn)行；財(cái)務(wù)測(cè)算的標(biāo)準(zhǔn)滿(mǎn)足國(guó)家或部門(mén)的需求，并滿(mǎn)足采購(gòu)限額的要求；資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)也要求充足原因，還要采用正確的財(cái)務(wù)測(cè)算方法，以便達(dá)到預(yù)期效果；對(duì)于外部委托的業(yè)務(wù)，要求嚴(yán)格控制和審核，以便達(dá)到最佳效果。在制定方案時(shí)，應(yīng)考慮所需的財(cái)政投入，并結(jié)合實(shí)際情況，制定完善的財(cái)政政策。

3.水利項(xiàng)目資金預(yù)算安排

“一上”部門(mén)預(yù)算的編制應(yīng)著重考慮中央提出的重大政策、重大改革、重點(diǎn)項(xiàng)目，并嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算的要求，盡可能地減少支出，充分保障上年度的財(cái)務(wù)收入。

4.財(cái)政直接支付

根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，單位向有關(guān)部門(mén)提交支付申請(qǐng)，并獲得批準(zhǔn)，最終由代理銀行從零余額賬戶(hù)中直接撥付給受益方。對(duì)于大額度的支出，除了工資等特殊情況外，均可采取財(cái)政直接支付的方式。在財(cái)政直接支付時(shí)，必須通過(guò)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的審查，包括合同、中標(biāo)通知書(shū)、批準(zhǔn)的采購(gòu)方案文件、支付的目的、金額、計(jì)算依據(jù)以及過(guò)去的支出情況，這可以更好地監(jiān)督資金使用；通過(guò)財(cái)政直接支付的方式，大額款項(xiàng)直接流向供應(yīng)商或用款單位，不僅簡(jiǎn)化支付流程，還能提升資金的運(yùn)作效率和使用效益。

5.公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算

通過(guò)采用公務(wù)卡結(jié)算，一方面，單位利用電子支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控公務(wù)支出，提升預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效防止各種管理漏洞的出現(xiàn)，確保財(cái)政資金的安全使用；另一方面，財(cái)務(wù)人員在使用公務(wù)卡系統(tǒng)還款時(shí)，可以清晰看到報(bào)賬人每筆公務(wù)支出的具體時(shí)間和金額，阻止偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或虛開(kāi)發(fā)票獲取資金。

（三）用款計(jì)劃管理

單位應(yīng)根據(jù)單位的財(cái)務(wù)規(guī)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制分月用款計(jì)劃，并經(jīng)財(cái)政部審核、逐級(jí)批準(zhǔn)，確保財(cái)政資金的有效使用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的有效管理，在批準(zhǔn)的額度范圍內(nèi)使用財(cái)政資金，嚴(yán)禁超出限額進(jìn)行支付業(yè)務(wù)。采用款項(xiàng)計(jì)劃管理，不僅可以使預(yù)算的編制、執(zhí)行與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，還能更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)政情況，有效防止資金的浪費(fèi)。通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，有效提升資金的使用效率，及早發(fā)現(xiàn)并采取有效措施解決問(wèn)題。

（四）預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控

1.動(dòng)態(tài)監(jiān)控的手段

通過(guò)財(cái)政部的動(dòng)態(tài)監(jiān)控互動(dòng)系統(tǒng)，可以實(shí)時(shí)了解各級(jí)預(yù)算單位的資金流向情況。審計(jì)署也可以利用這一系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)單位的財(cái)務(wù)狀況。此外，可以利用這一系統(tǒng)與其他部門(mén)保持聯(lián)系。

2.動(dòng)態(tài)監(jiān)控的方式和內(nèi)容

通過(guò)利用先進(jìn)的在線監(jiān)控技術(shù)，財(cái)政部、審計(jì)署、事業(yè)單位以及部門(mén)直屬的預(yù)算單位可以實(shí)施多種措施，包括發(fā)布自動(dòng)預(yù)警、實(shí)施在線監(jiān)測(cè)、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，以便更好地掌握水利資金的運(yùn)作情況，并隨時(shí)隨地實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。通過(guò)對(duì)七個(gè)領(lǐng)域的全面監(jiān)督，有效解決政府采購(gòu)、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施和績(jī)效評(píng)估中出現(xiàn)的問(wèn)題。

3.動(dòng)態(tài)監(jiān)控的監(jiān)管作用

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，必須迅速采取措施進(jìn)行整改，同時(shí)嚴(yán)格控制單位的財(cái)務(wù)支出。單位將把這些情況作為財(cái)政部的重要考核指標(biāo)，財(cái)政部也會(huì)據(jù)此制定和完善預(yù)算、管理制度，并對(duì)工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。

（五）政府采購(gòu)

1.政府采購(gòu)預(yù)算

編制政府采購(gòu)預(yù)算是政府采購(gòu)工作的關(guān)鍵步驟，“二上”規(guī)定，必須編制完整，任何超出預(yù)算范圍的貨物、工程和服務(wù)，無(wú)論是否符合采購(gòu)要求，都必須按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制采購(gòu)資金的使用，以確保政府采購(gòu)的有效性。

2.集中采購(gòu)

當(dāng)單位需要進(jìn)行日常零星的采購(gòu)并符合政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須遵循協(xié)議供貨的原則。采購(gòu)中心通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式，提高供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)力，選擇高質(zhì)量、低價(jià)格的產(chǎn)品和服務(wù)，降低采購(gòu)費(fèi)用，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

3.分散采購(gòu)

水利預(yù)算單位的日常采購(gòu)活動(dòng)，會(huì)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判或詢(xún)價(jià)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)，這會(huì)受到單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)督，促使整個(gè)采購(gòu)流程變得規(guī)范、透明，控制和保障水利資金的使用。通過(guò)詢(xún)價(jià)采購(gòu)，可以獲得更優(yōu)惠的價(jià)格，減少水利資金的支出。

（六）預(yù)算執(zhí)行檢查

根據(jù)“強(qiáng)監(jiān)管”的規(guī)定，單位應(yīng)采取多種形式，包括自查、互查、抽查等，以有針對(duì)性地檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并嚴(yán)厲懲戒違規(guī)行為。本次檢查的重點(diǎn)將放在：是否存在超出規(guī)定范圍的費(fèi)用，是否違反規(guī)定提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是否存在未按照約定提前支付款項(xiàng)的情形；項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，不能超過(guò)預(yù)算；零余額賬戶(hù)必須嚴(yán)格遵守，嚴(yán)禁將資金從實(shí)際賬戶(hù)中劃轉(zhuǎn)，嚴(yán)格遵守公務(wù)卡使用規(guī)則；如果發(fā)現(xiàn)收支未能及時(shí)入賬，要全面審計(jì)，以確保得到有效整改；為了確保預(yù)算執(zhí)行的順利實(shí)施，必須仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并制定“回頭看”等有效的解決方案，彌補(bǔ)缺陷，從而降低水利資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所有水利項(xiàng)目支出的績(jī)效監(jiān)督，包括但不限于一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算等。重點(diǎn)應(yīng)放在確保預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)施、資金的有效使用、實(shí)際支出的合理性和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的合理性上，并密切關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，確保達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而提高績(jī)效管理的有效性和可持續(xù)性；而對(duì)于實(shí)際支出，需要密切監(jiān)督，確保不會(huì)出現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、擠占挪用或超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)等問(wèn)題。根據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果，制定未來(lái)一年的預(yù)算安排。如果由于客觀原因?qū)е滤?xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行速度變慢，甚至無(wú)法達(dá)到預(yù)期的績(jī)效目標(biāo)，需要依照規(guī)定的流程進(jìn)行調(diào)整。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)存在較大差距，甚至有可能造成嚴(yán)重的損失和風(fēng)險(xiǎn)，需要暫停該項(xiàng)目，并取消預(yù)算支出，盡快解決問(wèn)題。

（八）決算環(huán)節(jié)是對(duì)水利資金事后和效益的監(jiān)管

決算是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，包括年度預(yù)算編制、審批、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，可以為下一年度的資金分配提供有效的指導(dǎo)。

1.決算編制

在決算編制前，水利部門(mén)必須認(rèn)真審查收入與支出的賬目，整理往來(lái)款，審查年度投資計(jì)劃與預(yù)算收入，審查應(yīng)交款項(xiàng)，檢查固定資產(chǎn)，并完成年終結(jié)算與結(jié)余資金的登記與申報(bào)。為了確保決算的準(zhǔn)確性、可靠性以及完整性，應(yīng)仔細(xì)審查每項(xiàng)賬目的記錄，同時(shí)全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債狀況以及預(yù)算的執(zhí)行效果，以便更好地反映經(jīng)營(yíng)狀況。

2.決算審核

財(cái)政監(jiān)管部門(mén)在審核決算年度時(shí)，除了檢查上年的結(jié)余資金是否符合《中央部門(mén)結(jié)余和結(jié)余管理辦法》的規(guī)定，以及其在實(shí)際執(zhí)行中的表現(xiàn)，也將嚴(yán)格審查津貼和補(bǔ)貼的發(fā)放情況，以確保不超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。除了審核績(jī)效工資總額，確保符合相關(guān)規(guī)定以及實(shí)際發(fā)放的數(shù)量及項(xiàng)目組成，還要審核收入的完整性，確保不存在任何形式的人力、物力壓力。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)估是決策階段的重要組成部分，有利于更好地管理績(jī)效。通過(guò)對(duì)績(jī)效的反饋和問(wèn)題的解決，提高工作效率?？?jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果將會(huì)與下一年的預(yù)算安排相關(guān)聯(lián)，根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的項(xiàng)目，對(duì)表現(xiàn)不佳的項(xiàng)目懲罰，以確保水利工程的有效運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

水利工程的資金管理對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要，可以有效分配和運(yùn)用資源，提高資金的使用效率，減少項(xiàng)目費(fèi)用，并有效保證工作的順利進(jìn)行。因此，為了實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)積極探索和推廣新的財(cái)務(wù)管理模式，以便在日后工作中發(fā)揮更大的作用，達(dá)到更好的經(jīng)濟(jì)效果，確保工程的質(zhì)量和安全。通過(guò)提供有效的支持和服務(wù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、可持續(xù)的增長(zhǎng)，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

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