探析國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性與完善路徑

張艷

摘 要：國有企業(yè)承擔(dān)著國民經(jīng)濟的發(fā)展以及社會義務(wù)的履行。隨著社會不斷發(fā)展，國有企業(yè)面臨著復(fù)雜的行業(yè)狀況和激烈的競爭環(huán)境，國有企業(yè)在發(fā)展進程中必須提高自身競爭力，促進我國社會經(jīng)濟水平不斷提高。國有企業(yè)全面預(yù)算管理作為國有企業(yè)的重點管理工作，能夠有效提升企業(yè)核心競爭力，同時，這也是企業(yè)目前所面臨的難點，能否全面落實預(yù)算管理工作，直接影響國有企業(yè)的整體經(jīng)濟收益以及企業(yè)對外的良好形象。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在預(yù)算編制過程中，以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為核心制定相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃細則，進而拆分為幾個小目標(biāo)。國有企業(yè)在制定全面預(yù)算管理時應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，編制詳細的全面預(yù)算管理制度，在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，通過預(yù)算執(zhí)行情況對企業(yè)經(jīng)營狀況從多維度進行分析，定期核查戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的偏離程度，以便及時調(diào)整預(yù)算方案。本文探析國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性以及完善路徑，旨在提高國有企業(yè)管理水平，為國有企業(yè)的未來發(fā)展打造良好的內(nèi)部環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；重要性

一方面，對于企業(yè)本身，預(yù)算管理能幫助企業(yè)在變化萬千的經(jīng)濟體系中降低隱性風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)營收益；另一方面，對于國有企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模來說，預(yù)算管理能有效提高企業(yè)管理質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，調(diào)整經(jīng)營模式?？茖W(xué)的預(yù)算管理能避免企業(yè)內(nèi)部的利益沖突，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略定位、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)營效率、加強風(fēng)險管控、輔助績效考核，使國有企業(yè)經(jīng)營管理更加透明化。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于提高戰(zhàn)略定位

預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)提高戰(zhàn)略目標(biāo)定位。全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營方向做出科學(xué)預(yù)測，對國有企業(yè)資源進行合理配置并實現(xiàn)監(jiān)督、分析、評價等，進一步優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

當(dāng)國有企業(yè)制定下一個階段經(jīng)營目標(biāo)時，通過企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定下階段應(yīng)達到什么目標(biāo)，為了實現(xiàn)該目標(biāo)需要配置哪些資源，從而將企業(yè)現(xiàn)有資源進行合理分配，還可以尋找其他可利用資源，實現(xiàn)國有企業(yè)資源使用價值最大化。

（三）有利于提高經(jīng)營效率

如果利潤可觀，那就說明企業(yè)近期經(jīng)營沒有偏差。如果成本使用較快，說明近期成本消耗較大，經(jīng)營活動可能超出預(yù)算，這時就需要企業(yè)相關(guān)管理者立即做出應(yīng)對策略，對企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力等成本進行合理控制，調(diào)整當(dāng)前預(yù)算方案，制定合理的管理體系，從而降低成本，提高經(jīng)營效率。

（四）有利于加強風(fēng)險管控

國有企業(yè)經(jīng)營過程中會面臨來自內(nèi)部外部的各種風(fēng)險，這是無法避免的。全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮全面性，實施全面預(yù)算管理計劃，強化內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)全過程動態(tài)化管控，確保國企在不斷變化的環(huán)境中安全穩(wěn)定運行。除此之外，在完善的內(nèi)控體系下，部門之間、員工之間相互促進相互監(jiān)督，主動對企業(yè)未來可能發(fā)生的風(fēng)險提出有效的應(yīng)對方案，制定風(fēng)險預(yù)防措施，從而提升國有企業(yè)的風(fēng)險管控能力。

（五）有利于輔助績效考核

績效考核在預(yù)算管理中起著至關(guān)重要的作用?？冃Э己艘詣討B(tài)考核和綜合性考核的形式發(fā)揮作用，企業(yè)對于全面預(yù)算的前、中、后都要進行考核。當(dāng)企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作時，預(yù)算產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)可以作為績效考核的依據(jù)，并結(jié)合實際情況與數(shù)據(jù)做出精準(zhǔn)評估。全面預(yù)算管理執(zhí)行進度可以作為績效考核的參考依據(jù)，利用全面預(yù)算考核對執(zhí)行部門效果進行評價，為企業(yè)制定獎懲措施提供新思路，同時形成閉環(huán)預(yù)算管理。

二、當(dāng)前國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)相脫離

第一，部分國有企業(yè)編制預(yù)算管理目標(biāo)時考慮外部市場的變化情況不足，比如政策調(diào)控、經(jīng)濟波動、需求變動等，都會影響企業(yè)實際的執(zhí)行情況。第二，沒有動靜結(jié)合，技術(shù)更新滯后。很多企業(yè)因為技術(shù)落后導(dǎo)致產(chǎn)品更新慢，產(chǎn)業(yè)發(fā)展不起來，使企業(yè)經(jīng)營成本增加，利潤降低，從而造成預(yù)算嚴(yán)重偏離實際，與國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)還存在一定的距離，制約了國有企業(yè)的發(fā)展。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行力度有待加強

目前部分國有企業(yè)逐漸意識到全面預(yù)算管理的重要意義，并且制定了全面預(yù)算管理體系，然而在實際執(zhí)行過程中，無法依照要求嚴(yán)格執(zhí)行，使最終的效果達不到預(yù)算管理的要求。在這樣的影響下，企業(yè)雖然建立了相關(guān)體系，但是執(zhí)行力度不足，且無法約束具體業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動缺乏規(guī)范性，不利于國有企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)。

（三）預(yù)算編制方法使用不準(zhǔn)確

部分國有企業(yè)在寫財務(wù)報表時，只參考往年的歷史數(shù)據(jù)，并沒有深入調(diào)查分析，從而無法控制當(dāng)前經(jīng)營成本支出，造成嚴(yán)重后果。此外，因為內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)無法快速做出調(diào)整以應(yīng)對環(huán)境變化。如2019年到2022年受疫情的影響，許多國有企業(yè)都暫停經(jīng)營，但是員工工資以及房租費用照舊支付，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)無法按時完成，如果繼續(xù)采用原有的預(yù)算編制考核預(yù)算執(zhí)行進度，則會導(dǎo)致最終預(yù)算結(jié)果無法與實際匹配，無法為下一階段的預(yù)算編制提供有用的參考價值。

（四）員工績效和預(yù)算考核相脫離

全面預(yù)算管理中，離不開員工的績效考核。國有企業(yè)內(nèi)部績效考核標(biāo)準(zhǔn)一般是參考國資委發(fā)布的預(yù)算考核準(zhǔn)則，其中有經(jīng)營收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)等，這種考核指標(biāo)只能符合傳統(tǒng)國有企業(yè)管理方式，而現(xiàn)代化的管理方式已經(jīng)無法被滿足，如果員工酬勞不能與預(yù)算績效考核相掛鉤，無法形成一定的約束力度，就會降低員工的創(chuàng)造性與積極性，進一步降低工作效率和質(zhì)量。

（五）執(zhí)行人員預(yù)算理念不足

由于人員認(rèn)知片面，認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算難以全面覆蓋。國有企業(yè)內(nèi)部部分管理層思想觀念不夠先進，無法對預(yù)算管理的實施起到帶頭作用。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理宣傳力度不夠，導(dǎo)致意識層面落后，部分工作人員認(rèn)為預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營并無聯(lián)系，因此導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境落后，國有企業(yè)全面預(yù)算制度難以落實。

三、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）提升預(yù)算管理能力，積極推動對標(biāo)管理

國有企業(yè)全面預(yù)算管理需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行細化分解，然后將分解目標(biāo)合理分配到企業(yè)各個部門以及崗位上，讓每個部門以及員工都有預(yù)算工作參與感，激發(fā)員工的工作熱情。因此，在分配預(yù)算目標(biāo)時要深入了解每個員工的工作水平，以便分配合理的任務(wù)。同時對執(zhí)行中的每個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行不會偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進國有企業(yè)健康發(fā)展，早日實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提升預(yù)算執(zhí)行力度，強化事中風(fēng)險管控

國有企業(yè)為了全面提升預(yù)算管理執(zhí)行效率，僅從思想認(rèn)知上改變是不夠的，還需要進一步提升執(zhí)行力度，嚴(yán)格管理執(zhí)行工作并優(yōu)化執(zhí)行流程。一方面，企業(yè)需要觀察預(yù)算管理實施進程，再加大管理執(zhí)行工作力度，提升預(yù)算管理部門和其他職能部門的關(guān)聯(lián)度，確保預(yù)算管理工作按要求完成，避免各種影響因素使預(yù)算管理失去應(yīng)有的效果。同時，對預(yù)算管理實施監(jiān)督，找到影響預(yù)算管理結(jié)果的因素，并優(yōu)化預(yù)算管理執(zhí)行方案，切實保證預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有作用，保證國有企業(yè)資源的合理利用。另一方面，國有企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行過程中需要加強該過程中的風(fēng)險控制，除了制定各種執(zhí)行監(jiān)督制度，還需要制定相應(yīng)的預(yù)算風(fēng)險預(yù)防措施。企業(yè)需要成立調(diào)查小組，其作用是對企業(yè)過去發(fā)生的風(fēng)險進行調(diào)查、分析、統(tǒng)計，詳細列出風(fēng)險成因、表現(xiàn)形式、對企業(yè)影響程度。還需要對企業(yè)現(xiàn)存隱性風(fēng)險深入調(diào)查，最后建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，將收集到的風(fēng)險數(shù)據(jù)上傳到該系統(tǒng)中，由企業(yè)專業(yè)人員一一制定應(yīng)對策略，避免企業(yè)受到風(fēng)險侵襲。因此，可以看出企業(yè)做好事中風(fēng)險管控非常有必要。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程，提高預(yù)算管理水平

建立完善的預(yù)算編制流程，可以有效提高國有企業(yè)的預(yù)算管理水平。因此，國有企業(yè)必須優(yōu)化預(yù)算編制流程。第一，企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)預(yù)算編制指導(dǎo)建議；第二，匯報預(yù)算編制草案；第三，審查預(yù)算編制是否合理；第四，批準(zhǔn)預(yù)算編制、優(yōu)化流程；第五，分配預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)?？傮w來說，首先，參考國資委預(yù)算執(zhí)行規(guī)范下達企業(yè)預(yù)算執(zhí)行總意見，其編制必須符合企業(yè)現(xiàn)有水平，經(jīng)審查批準(zhǔn)后方可下發(fā)執(zhí)行。其次，企業(yè)各個部門收集所需內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)，對于預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)深入剖析，以便安排適合的責(zé)任承擔(dān)人，并制定出考核激勵標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門必須重視預(yù)算的每個環(huán)節(jié)。最后，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機制，全面預(yù)算管理具有動態(tài)性，所以在實際執(zhí)行中需要建立動態(tài)反饋機制，方便及時調(diào)整預(yù)算存在的隱患，以此提升預(yù)算執(zhí)行效率，實現(xiàn)最終預(yù)算目標(biāo)。

（四）科學(xué)設(shè)置考核機制，提高考核監(jiān)督作用

國有企業(yè)設(shè)置預(yù)算考核需遵循幾點原則，第一，目標(biāo)性原則；第二，動態(tài)性原則；第三，可控性原則；第四，特殊性原則；第五，公平性原則；第六，總體目標(biāo)原則。企業(yè)根據(jù)預(yù)算考核原則制定預(yù)算考核機制，其考核指標(biāo)主要從預(yù)算編制、執(zhí)行力度、最終效果等進行考核。另外企業(yè)還需要考慮自身所處行業(yè)特點，競爭對手規(guī)模等，以此制定預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)。例如，對預(yù)算完成度達到90%以上的部門，實行獎勵，作為企業(yè)優(yōu)秀部門表率；對完成度不足80%的部門，實行相應(yīng)的懲罰措施。同時將考評結(jié)果進行內(nèi)部展示，以此激勵員工工作積極性，從而提高績效考核的監(jiān)督作用。

（五）加強全員能力提升，深度推廣業(yè)財融合

落實全面預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境針對性地解決和改善，其中對于認(rèn)知理念的缺乏急需糾正，要將預(yù)算管理的重要意義全方位貫徹到企業(yè)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)中，更新預(yù)算管理思想認(rèn)知，培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才，提高國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平，將全面預(yù)算價值在國有企業(yè)中發(fā)揮出來。

在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)建設(shè)中，進一步落實全面預(yù)算管理目標(biāo)，企業(yè)可以成立預(yù)算管理部門，設(shè)置專人專崗。此外，對企業(yè)管理層加強培訓(xùn)，以便形成現(xiàn)代化管理方式，重視企業(yè)預(yù)算管理工作，創(chuàng)新管理方式，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，調(diào)動企業(yè)全體員工積極參與，尤其是一線員工也需要參與其中。另外，企業(yè)管理層需要加強內(nèi)部合作，各部門有效交流才能促進預(yù)算管理實施。一方面，企業(yè)組織財務(wù)人員到業(yè)務(wù)部門交流學(xué)習(xí)，使用自身專業(yè)為業(yè)務(wù)開展制定計劃與流程，提高業(yè)務(wù)銷售額。另一方面，業(yè)務(wù)部門去財務(wù)部門學(xué)習(xí)，了解財務(wù)核算流程，以及標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)匯報方式，掌握財務(wù)需要的業(yè)務(wù)運營數(shù)據(jù)，在之后業(yè)務(wù)活動中依照標(biāo)準(zhǔn)的流程執(zhí)行工作，提供財務(wù)所需信息數(shù)據(jù)，以此減少雙方工作量，提高工作效率。因此企業(yè)需加快促進業(yè)財融合，為預(yù)算管理提供堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

結(jié)束語

經(jīng)過上述分析，可以看出國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，企業(yè)自身發(fā)展嚴(yán)重影響國民經(jīng)濟穩(wěn)定性。因此，國有企業(yè)想要保證自身經(jīng)營收益得到提升，實行全面預(yù)算是必要手段，也是國有企業(yè)發(fā)展進程中的必然趨勢。然而國有企業(yè)目前實施全面預(yù)算管理存在很大挑戰(zhàn)，改變經(jīng)營管理方式，優(yōu)化內(nèi)部相關(guān)制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要保障。國有企業(yè)需要積極應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，首先，提升預(yù)算管理能力，積極推動對標(biāo)管理；其次，提升預(yù)算執(zhí)行力度，強化事中風(fēng)險管控；再次，優(yōu)化預(yù)算編制流程，提高預(yù)算管理水平；從次，科學(xué)設(shè)置考核機制，提高考核監(jiān)督作用；最后，加強全員能力提升，深度推廣業(yè)財融合。只有這樣國有企業(yè)才能更好地實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)揮國有企業(yè)的社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

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（作者單位：山西萬家寨水控水資源有限公司）