關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范對策分析

葉靜

摘 要：知識經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)間競爭尤為復(fù)雜、多變，將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的融資、投資等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，人們無法忽視和回避。市場競爭日益激烈，控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)提高核心競爭力、穩(wěn)定健康生存及發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)對其加以重視。由此，企業(yè)應(yīng)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，構(gòu)建一套符合業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，能夠最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響?；诖?，本文主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本意義入手，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題，提出控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對策

經(jīng)濟(jì)全球化與市場化改革不斷深入，促使企業(yè)面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于到企業(yè)各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，如果沒有及時(shí)辨識和控制，可能引發(fā)一系列不良影響，促使企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了有效解決這一困境，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)做好自身市場定位，著重分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、特征，制定一套符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模式，將各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以控制，創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)營環(huán)境，使得各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意義

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列措施防范和控制，具有多方面的意義，首先，提高企業(yè)管理水平。因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范涉及的環(huán)節(jié)較多，主要包含籌資、使用、收回等過程，防范制度措施涵蓋授權(quán)批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)防范制度等，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，以提升企業(yè)管理水平。其次，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全性、完整性。資金是否完整、安全，以及周轉(zhuǎn)是否順暢，關(guān)乎著企業(yè)基本生存和發(fā)展，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和方法，才能加速資金周轉(zhuǎn)，縮短資金沉淀時(shí)間，避免資金在配置、使用中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，使得資金的完整、安全及盈利能力。最后，提升財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理水平的高低關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營情況，提升財(cái)務(wù)管理水平，有利于企業(yè)科學(xué)決策和經(jīng)營，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的重中之重，當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類多、管理難度大，應(yīng)對其高度重視，將各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不良影響控制在最小化，使得各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序地開展，提升財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題分析

（一）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在

現(xiàn)如今，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，第一，債務(wù)資本在總資本中占比較高，不少企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過70%，如果不能如約按時(shí)償債，企業(yè)可能面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。形成原因是市場機(jī)制有待完善，企業(yè)在具體實(shí)踐過程中，大量資金主要源于銀行貸款，將工作重心傾向于產(chǎn)值、速度和規(guī)模，忽視了整體的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在實(shí)踐中易產(chǎn)生盲目舉債，導(dǎo)致整體負(fù)債率持續(xù)升高。第二，負(fù)債結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化和改進(jìn)，流動(dòng)負(fù)債占比較高。當(dāng)前部分企業(yè)總負(fù)債率較低，但流動(dòng)負(fù)債占比較高，內(nèi)部凈現(xiàn)金流量不足，應(yīng)用過量的短期債務(wù)促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）部分企業(yè)投資決策隨意性較大

企業(yè)投資決策中仍存在經(jīng)驗(yàn)決策，沒有使用合理的決策流程和方法，易出現(xiàn)決策失誤等現(xiàn)象，引發(fā)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。譬如，企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策時(shí)，對于整個(gè)投資項(xiàng)目可行性未能進(jìn)行盡調(diào)和分析，決策過程中參考的信息失真，以及決策人員綜合素養(yǎng)較低，使得投資決策存在盲目，與實(shí)際存在偏差，不能獲取較佳的投資成效。投資決策如果存在一定的偏差，可能使得投資項(xiàng)目最終收益不理想，初期成本費(fèi)用支出不能收回，為企業(yè)帶來一系列風(fēng)險(xiǎn)。另外，投資決策人員未能正確認(rèn)識投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)驗(yàn)投資決策等，造成投資決策失誤給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，削弱企業(yè)自身償債能力，繼而引發(fā)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一定程度影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）應(yīng)收賬款回收策略不當(dāng)

當(dāng)前，不少企業(yè)為了提高產(chǎn)品銷量，引進(jìn)大量的客戶群體，會(huì)選取賒銷賬款的方式實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款回收難度大，應(yīng)收賬款占用企業(yè)流動(dòng)資金，一定程度影響資金流動(dòng)性，資金周轉(zhuǎn)速度較為緩慢，這不利于企業(yè)良性發(fā)展。部分企業(yè)忽視應(yīng)收賬款的回收，沒有預(yù)先做好客戶調(diào)查工作，對于所有客戶實(shí)施“一刀切”的理念，導(dǎo)致信用資質(zhì)的客戶無法享受優(yōu)惠政策，反之信用資質(zhì)不佳的客戶享受優(yōu)惠政策，可能產(chǎn)生壞賬、呆賬，繼而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在應(yīng)收賬款收回時(shí)，沒有根據(jù)不同客戶實(shí)際情況，做好賬齡賬期分析，沒有明確催收責(zé)任，不能將具體催收責(zé)任落于實(shí)處，導(dǎo)致各部門、崗位無法形成合力，確保賬款及時(shí)回收，導(dǎo)致大量賬款可能演變?yōu)閴馁~、呆賬，企業(yè)內(nèi)部缺少充足的現(xiàn)金流，影響其他業(yè)務(wù)的順利開展，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不完善，不能約束和控制人員實(shí)際行為和操作，難以為財(cái)務(wù)活動(dòng)有序?qū)嵤┳鲋?，使?cái)務(wù)存在不合規(guī)操作，一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控不完善。企業(yè)未能基于自身實(shí)際情況，形成一套符合業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，作為從業(yè)人員開展活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，每項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施缺少規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，繼而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行流于表面。財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行是否到位，關(guān)乎著內(nèi)控效果的發(fā)揮，因內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺少監(jiān)督、執(zhí)行機(jī)制，不能對內(nèi)控執(zhí)行全生命周期進(jìn)行監(jiān)督，快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的薄弱點(diǎn)，從而提出解決措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控流于表面，不能發(fā)揮自身監(jiān)督、控制的約束的作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施不合規(guī)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范是一項(xiàng)專業(yè)、復(fù)雜的工作，缺少完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，就不能快速辨識、評估不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是當(dāng)前財(cái)務(wù)活動(dòng)參與者較多，不同主體間掌握信息存在差異性，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，從根本上高效解決財(cái)務(wù)信息不對稱問題，主要是利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以實(shí)現(xiàn)信息互通共享，確保各部門形成通力分析財(cái)務(wù)信息，全方位挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將各類風(fēng)險(xiǎn)遏制于搖籃中。當(dāng)前，受多方面因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對機(jī)制不健全，也沒有設(shè)置科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)，客觀評估各環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制成效。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要將工作核心放在改進(jìn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，應(yīng)從思想層面高度重視，深層次掌握籌資現(xiàn)狀、存在痛點(diǎn)，找到財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的重要原因，有針對性制定策略和方法。第一，改進(jìn)資本機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際情況，均衡權(quán)益資本、債務(wù)資本的比重，企業(yè)持有一定占比的負(fù)債，可以為企業(yè)帶來避稅效應(yīng)。但是并非企業(yè)負(fù)債額較高就越好，必須將其控制在合理范圍內(nèi)，收入和支出均衡，借入的資本獲取的經(jīng)濟(jì)利益超過借款利息。第二，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)。按照企業(yè)當(dāng)前生存和發(fā)展趨勢，合理安排負(fù)債到期結(jié)構(gòu)，作為優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)的重心，應(yīng)綜合性考量行業(yè)基本特征做好決策?，F(xiàn)金流量具有一定的波動(dòng)性，企業(yè)確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)掌握其安全實(shí)際邊界，并且綜合性權(quán)衡企業(yè)長短期負(fù)債能力、風(fēng)險(xiǎn)，最大程度將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（二）提高投資決策的科學(xué)化水平

企業(yè)在實(shí)際投資過程中，確保決策科學(xué)、合理，有助于避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生存和發(fā)展基本現(xiàn)狀，堅(jiān)持投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，使用定性、定量分析的方法，對于項(xiàng)目投資回收效益、盈利能力等進(jìn)行預(yù)測，始終以經(jīng)濟(jì)效益為核心，能夠集中、統(tǒng)一調(diào)配使用資金，使得每筆資金真正用于“刀刃”上，發(fā)揮資金實(shí)際效用。在實(shí)際投資之前，企業(yè)應(yīng)積極做好盡調(diào)工作，對各項(xiàng)目可行性、必要性進(jìn)行嚴(yán)密的分析，并且明確企業(yè)市場定位，以及發(fā)展的階段，在成熟期、穩(wěn)定期投資風(fēng)險(xiǎn)最小，初創(chuàng)期、成長期投資風(fēng)險(xiǎn)較高，通常在衰退期投資風(fēng)險(xiǎn)較高，投資項(xiàng)目如果失敗可能產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)，建議將工作重心放在投資環(huán)節(jié)的預(yù)測、決策和控制等方面，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）積極做好應(yīng)收賬款回收

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終融入企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，為了從根本上科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收，確?，F(xiàn)金流入，減少資金實(shí)際占有率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，如約足額回收應(yīng)收賬款，使得各項(xiàng)工作順利、有序地開展，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)將以下幾方面為切入點(diǎn)，首先，做好客戶盡調(diào)工作，建立客戶信用檔案。企業(yè)在賒銷賬款之前，應(yīng)預(yù)先調(diào)研客戶實(shí)際信用資質(zhì)，能夠掌握客戶財(cái)務(wù)狀況、償債能力等，建立完善的客戶信用檔案，不定期對其更新，給予不同信用資質(zhì)的客戶提供相應(yīng)的賒銷金額、回收策略，盡可能避免賬款演變?yōu)閴馁~、呆賬。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。一是明確賬款催收責(zé)任，應(yīng)收賬款催收實(shí)際職責(zé)劃分清楚、流程簡潔，避免各部門責(zé)任相互推諉，積極組建獨(dú)立性應(yīng)收賬款管理小組，確保各崗位做好協(xié)作共同開展各項(xiàng)活動(dòng)，使得賒銷賬款如期回收。二是推行對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與客戶進(jìn)行對賬，雙方明確賬款期間、金額等，及時(shí)提醒客戶打款，使得資金如約回收，保證企業(yè)內(nèi)部擁有充足的流動(dòng)資金，科學(xué)、合理地安排各項(xiàng)活動(dòng)。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

對于企業(yè)來說，要想防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行入手，保證人員能夠判定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體態(tài)勢、所處地位等，還能準(zhǔn)確辨識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定解決措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制于搖籃中。企業(yè)在實(shí)務(wù)過程中，為了發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際效用，首先，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。企業(yè)要立足于實(shí)際情況，搭建健全的內(nèi)控體系，作為各環(huán)節(jié)人員操作的行為規(guī)范，使得內(nèi)控更符合業(yè)務(wù)實(shí)際，從根本上展示內(nèi)控的功能，減少財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施中不合規(guī)操作，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)營造良好的運(yùn)行環(huán)境。其次，高質(zhì)量執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)控落于實(shí)處，就應(yīng)基于自身實(shí)際情況，制定內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督、考核機(jī)制，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全過程監(jiān)督，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的不足，繼而提出解決措施和方法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控貫徹到位，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，某企業(yè)主營業(yè)務(wù)：稅務(wù)咨詢，財(cái)稅籌劃，稅務(wù)代理等，在運(yùn)營過程中為了防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將核心放在了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面，引導(dǎo)全體人員堅(jiān)守“底線”，切勿碰“紅線”，立足于企業(yè)實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控體系，并且將其落于實(shí)處。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮效用，就應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、考核，嚴(yán)格追究內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任，主動(dòng)在內(nèi)控執(zhí)行中找到漏洞，積極做好應(yīng)對和防范，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控成為人員行為準(zhǔn)則，使得每項(xiàng)工作落于實(shí)處，以發(fā)揮自身效用，幫助企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、排查是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)只有選用合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、排查工具和方法，覆蓋整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，從中找到隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便于有效把控各類風(fēng)險(xiǎn)，減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響。企業(yè)要想達(dá)成這一目標(biāo)，應(yīng)基于自身實(shí)際情況，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查、控制體系，能夠辨識各環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照其形成原因分類，制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，提出應(yīng)對方案和措施，將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)主動(dòng)摒棄傳統(tǒng)以事后控制為主的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理控制關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后控制，真正實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)流程控制，將各類風(fēng)險(xiǎn)遏制于搖籃中，盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。

結(jié)束語

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，受多個(gè)因素的影響，仍面臨著一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果未能做好評估、應(yīng)對，可能帶來一系列負(fù)面影響，建議多措并舉防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，仍存在諸多影響因素，弱化其控制效果，阻礙企業(yè)良性發(fā)展。因此，企業(yè)在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要深究其成因，提出解決措施和方法，保證每類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制精細(xì)化，創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)又快又好地發(fā)展。

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（作者單位：重慶華政中世稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）