探析民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的不足與應(yīng)對舉措

羅雪花

摘 要：當前，在我國深化改革進程不斷推進的背景下，民營企業(yè)借助相應(yīng)政策福利獲得了不錯的發(fā)展機遇。但隨之而來的市場激烈競爭也倒逼民營企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)管理，提高資金使用效率。作為財務(wù)管理的重要部分，應(yīng)收賬款落實的好壞影響民營企業(yè)整體發(fā)展水平，甚至阻礙企業(yè)持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國民營企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)展依舊存在很多不足，例如采取的賬款回收方式不科學(xué)、融資渠道單一、客戶信用管理制度不完善等，這些問題可能會造成壞賬、賬務(wù)回收停滯等風(fēng)險，進而影響應(yīng)收賬款的效率。本文將主要討論民營企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的普遍問題，再對相應(yīng)的問題進行具體分析，從而提出可行的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；應(yīng)收賬款；財務(wù)

近年來，科學(xué)技術(shù)大力發(fā)展，民營企業(yè)市場競爭愈演愈烈。企業(yè)為獲得可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Γ粩嘞蛲饧訌娦刨J或銷售服務(wù)，進而生成大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致在占用企業(yè)資金的同時也阻礙了其經(jīng)營管理工作正常運行。而應(yīng)收賬款不斷增加會給企業(yè)帶來嚴重的現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)困難等壓力，長此以往可能會造成資金鏈斷裂、壞賬等風(fēng)險。因此，民營企業(yè)為避免相關(guān)風(fēng)險應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，成立應(yīng)收賬款專業(yè)部門，優(yōu)化并完善應(yīng)收賬款管理制度，加強對客戶的信用管理，有效降低賬款回收風(fēng)險，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率與整體發(fā)展水平。

一、應(yīng)收賬款含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)通過向客戶提供貸款、商品、銷售等服務(wù)，而因客戶自身發(fā)展不佳或受各種內(nèi)外部因素影響，進而造成應(yīng)收款項堆積的一種債款，應(yīng)收賬款能夠充分反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理和償債能力。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)通過制定科學(xué)有效的發(fā)展管理策略對應(yīng)收賬款生成至日常管理、收回、壞賬處理的全過程進行管理的概念，良好的應(yīng)收賬款管理可以有效提高賬款回收效率，降低相應(yīng)的潛在風(fēng)險，進而提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、民營企業(yè)加強應(yīng)收賬款的重要價值

（一）有助于提高資金周轉(zhuǎn)水平，降低潛在風(fēng)險

民營企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理一方面有助于提高其資金周轉(zhuǎn)管理水平，改善不規(guī)范的賒銷方式，企業(yè)通過科學(xué)的應(yīng)對策略實施，對應(yīng)收賬款進行全過程管理，保障資金回籠工作順利落實，提升資金周轉(zhuǎn)速率，促進資金有效利用，進而保障財務(wù)管理工作有效執(zhí)行；另一方面應(yīng)收賬款的不斷堆積會滋生更多資金風(fēng)險，而加強對應(yīng)收賬款的管理則能夠充分發(fā)揮其管理職能，制定科學(xué)的信用制度、風(fēng)險應(yīng)對機制能夠很大程度刺激產(chǎn)品交易，確保賬款及時回收，降低壞賬、資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險。

（二）有助于企業(yè)合理利用數(shù)據(jù)提高決策水平

民營企業(yè)通過加強應(yīng)收賬款管理，從財務(wù)資金使用角度有效判斷款項定價和客戶信用管理、資金管理、營銷等方面的可行性和科學(xué)性，能夠?qū)Ω骶S度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)全面地整合，充分利用資源優(yōu)勢，發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)效能。相關(guān)人員完善應(yīng)收賬款管理制度可以有效保障產(chǎn)品營銷規(guī)范，并且也能夠督促員工培養(yǎng)管理思維，不斷完善管理制度；此外，應(yīng)收賬款通過與資金管理聯(lián)合作用在提高企業(yè)財務(wù)管理水平的同時還能夠有效運用財務(wù)數(shù)據(jù)信息，便于相關(guān)管理人員制定戰(zhàn)略決策，從而為企業(yè)的生產(chǎn)、加工、營銷等提供科學(xué)的依據(jù)，提高其管理水平。

三、民營企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的不足問題

（一）民營企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款及其風(fēng)險管理意識有待提高

當前，不少中小型民營企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)收賬款和風(fēng)險管理意識不夠，甚至缺位。受民營企業(yè)發(fā)展性質(zhì)特殊因素影響，內(nèi)部不少員工都在意識上存在偏差，不能更加全面地認識應(yīng)收賬款，而更多地將注意力放在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，極大程度地忽略了應(yīng)收賬款管理，進而使其面臨著巨大的經(jīng)濟損失。此外，民營企業(yè)還缺乏一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識，相應(yīng)的壞賬、呆賬風(fēng)險應(yīng)對制度不完善，員工普遍欠缺風(fēng)險思維，或是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險因素認識不全面，并未及時對客戶信用信息進行審核而滋生相應(yīng)的資金風(fēng)險。例如，某民營企業(yè)在進行賒銷業(yè)務(wù)合同簽約時未有效全面地分析研究簽約客戶的資質(zhì)信息等，與其溝通交流不深，也并未具備基本的風(fēng)險意識，進而致使賬款到期未能及時收回而引發(fā)更大的財務(wù)資金風(fēng)險，加大其催收成本，影響企業(yè)高效發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

首先，應(yīng)收賬款管理制度不完善是如今很多民營企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的普遍問題，需引起相關(guān)管理人員高度重視。例如，一些企業(yè)為提高員工的工作效率，制定的考核機制與員工的薪酬、晉升等相掛鉤，但有些員工未加強應(yīng)收賬款的催收、風(fēng)險防范等，更多只是追求產(chǎn)品的短期經(jīng)濟效益，對客戶的財務(wù)資金存儲情況、營收和償債能力都未進行全面梳理與了解，進而導(dǎo)致隨著銷售業(yè)務(wù)不斷增加，應(yīng)收賬款也逐漸累積，增加發(fā)生壞賬的風(fēng)險。其次，還有一些企業(yè)內(nèi)部雖建立了科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，但因相關(guān)人員不重視制度實施，未按管理規(guī)定進行應(yīng)收賬款管理，使其制度形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮作用；并且內(nèi)部相關(guān)部門的職責(zé)設(shè)置不明確，缺乏完善的問責(zé)制，并未實現(xiàn)應(yīng)收賬款工作執(zhí)行或催收等相關(guān)工作與業(yè)績和考核制度的相結(jié)合，造成部分企業(yè)人員無法充分投入到應(yīng)收賬款工作中，制定的催收機制也由于缺乏科學(xué)規(guī)范性，執(zhí)行落實不到位。最后，一些企業(yè)為追求銷售業(yè)績，而選擇將其與考核制度相聯(lián)系，商品銷售采用的賒銷方式不夠科學(xué)，造成應(yīng)收賬款大量堆積，影響企業(yè)的資金使用效率。

（三）民營企業(yè)的客戶信用管理制度不夠完善

一是，不少企業(yè)在與合作企業(yè)進行交易時并未對其進行全面充分地信用調(diào)查，未落實項目合作的信用事前評估、事中監(jiān)督、事后考核等措施，導(dǎo)致不能及時有效地掌握客戶信用信息。二是，不少企業(yè)對客戶的信用信息管理不到位，對客戶檔案的規(guī)劃管理不完善，難以科學(xué)地評估客戶的資質(zhì)信息，如若客戶企業(yè)盈收償債能力不強，將會導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時收回，進而勢必會影響現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)和經(jīng)營管理工作。三是，不少企業(yè)在創(chuàng)辦初期，為了快速占領(lǐng)市場，未落實有效的客戶信用管理制度，使得企業(yè)無法有效掌握實際情況。

（四）民營企業(yè)的應(yīng)收賬款信息化應(yīng)用程度有待深化

信息化時代，雖然大多數(shù)企業(yè)都積極使用信息技術(shù)提高自身的工作信息化水平，助推企業(yè)整體發(fā)展，但依舊有不少企業(yè)在自身應(yīng)收賬款上的信息化建設(shè)力度不足。例如，未及時更新信息管理系統(tǒng)，由于外部購置的系統(tǒng)在功能上依然難以全面實現(xiàn)與企業(yè)賬款回收等相關(guān)業(yè)務(wù)的融合，進而影響賬款項目回收落實。此外，民營企業(yè)應(yīng)收賬款的信息化建設(shè)要與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，定期實現(xiàn)系統(tǒng)與不同時期戰(zhàn)略目標的結(jié)合，切勿脫離目標和實際談系統(tǒng)信息化建設(shè)，順應(yīng)未來智能化、自動化趨勢發(fā)展，為降低壞賬、資金鏈崩潰等風(fēng)險提供重要支撐。

四、應(yīng)對民營企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中所存在不足的對策

（一）提高企業(yè)全員的應(yīng)收賬款及其風(fēng)險管控意識

首先，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部有關(guān)強化員工應(yīng)收賬款意識的培訓(xùn)細則，制定科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險培訓(xùn)教育策略，組織全員學(xué)習(xí)不合理賒銷引發(fā)的應(yīng)收賬款堆積給企業(yè)帶來的嚴重危害，賬款如若無法及時回收那將會進一步加大壞賬、呆賬的沖擊力度。

其次，企業(yè)加強全員對普通客戶或賒銷客戶信息資質(zhì)和發(fā)展能力的總體評估和調(diào)查，有條件的企業(yè)還可借助信息系統(tǒng)智能化搜索管理有關(guān)應(yīng)收賬款相關(guān)的回收信息，在合同簽約前要對企業(yè)客戶的經(jīng)營管理、信用基本情況、股權(quán)構(gòu)成等重要信息進行深入全面地考量、評估、分析，不能僅根據(jù)以往的交易情況大致分析，更多的要遵循科學(xué)性、全面性；加強客戶信用信息的分級分層管理，針對不同信用程度的客戶要采取不同的管理制度，充分發(fā)揮差異化管理，員工深入其中能夠有效提高其應(yīng)收賬款管理意識。

最后，加強各部門應(yīng)收賬款溝通交流，相關(guān)部門要及時清收核查應(yīng)收賬款管理制度，財務(wù)與銷售部門都應(yīng)及時加強與客戶的對賬，不斷完善賬款催收制度，保障賬款順利回收，也能夠有效提高各部門員工的應(yīng)收賬款管理意識。

（二）及時優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度

第一，先設(shè)立獨立的應(yīng)收賬款管理小組，任各部門的管理人員為小組組長，嚴格落實崗位具體分工，明確各崗位職責(zé)，避免責(zé)任交叉影響工作完成。第二，企業(yè)要全面理清各部門相應(yīng)的管理職能，依職能情況對現(xiàn)有的應(yīng)收賬款工作流程進行梳理，建立健全應(yīng)收賬款監(jiān)督與風(fēng)險防范機制，完善銷售信息管理制度。第三，加強應(yīng)收賬款催收制度建設(shè)。企業(yè)要及時在賬款產(chǎn)生的初期就樹立一定的催收策略，依據(jù)客戶信用等級和償債能力制定可行性和行之有效的催收策略，不斷完善彈性的追繳制度，發(fā)揮獨立的應(yīng)收賬款管理小組的優(yōu)勢，加強催收人員與銷售人員的共同交流，對客戶不同的逾期情況要制定科學(xué)適合的賬款催收策略，進而保障賬款能夠及時收回。第四，完善與應(yīng)收賬款相應(yīng)的管理制度，不斷更新系統(tǒng)中的合同管理制度、信用銷售審核機制、對賬管理機制等，在完善制度的同時還要深入分析客戶提供的信用文件，結(jié)合客戶自身情況而制定相應(yīng)的制度，隨后還要動態(tài)化管理客戶信息。

（三）建立健全企業(yè)客戶信用管理制度

首先，企業(yè)要客觀深入地分析評估客戶的整體發(fā)展水平、基本資質(zhì)信息等，對客戶有一定了解后再結(jié)合其自身情況制定相應(yīng)的賬款回收、催收管理制度，不斷落實動態(tài)信用信息監(jiān)督，加強對客戶賒銷憑證調(diào)查與收集；加強各部門對客戶信用信息的科學(xué)全面評估，不斷按照其相應(yīng)的能力分層分級，專業(yè)的應(yīng)收賬款管理小組應(yīng)嚴格落實審核規(guī)范等工作，完善科學(xué)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)警機制。其次，加強客戶信用風(fēng)險防范機制建設(shè)。企業(yè)在交易前就應(yīng)全面梳理客戶相關(guān)信息，對償債情況和被催收情況要進行仔細記錄、分析、對比，不斷根據(jù)實際的風(fēng)險情況制定可行性強的應(yīng)對策略；銷售人員和財務(wù)人員都應(yīng)根據(jù)自身職能情況對應(yīng)收賬款工作進行相應(yīng)的跟蹤和催收以及定期檢查資金回籠問題。最后，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款與客戶信用信息管理的績效考核相結(jié)合，完善考核評估獎懲制，制定細化的月度、季度、年度的考核評估機制，加強對客戶信用信息的實時性追蹤。

（四）加大信息化科學(xué)應(yīng)用力度，提高應(yīng)收賬款的效率

一方面，民營企業(yè)在建設(shè)自身的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)前就要全面厘清相關(guān)的子系統(tǒng)模式，管理者可加強與技術(shù)人員和業(yè)務(wù)人員的溝通交流，就系統(tǒng)的前期規(guī)劃建設(shè)注入自身部門的需求，從而確保系統(tǒng)建立的可行性；建立的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)應(yīng)遵循全面科學(xué)性原則，系統(tǒng)要建立在真實掌握內(nèi)部需求和應(yīng)收賬款實際情況的基礎(chǔ)上，要將各環(huán)節(jié)的流程都及時導(dǎo)入總的管理系統(tǒng)中；另一方面，建立的系統(tǒng)要融合財務(wù)管理各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、應(yīng)收賬款系統(tǒng)等，充分發(fā)揮各自系統(tǒng)的優(yōu)勢，有助于管理者更加全面科學(xué)地通過分析數(shù)據(jù)、資源信息對應(yīng)收賬款管理工作存在的潛在風(fēng)險進行梳理，進而再制定相應(yīng)的風(fēng)險防范策略，在對各項資源的優(yōu)化整合后實時追蹤應(yīng)收賬款實施全過程，也能夠進一步提升應(yīng)收賬款的效率，降低壞賬風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，加強應(yīng)收賬款管理對提高民營企業(yè)整體發(fā)展效率、促進資金高效周轉(zhuǎn)有著十分重要的作用。企業(yè)要高度重視應(yīng)收賬款管理，加強其全過程的客戶信用信息監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部合同簽約流程，及時結(jié)合自身戰(zhàn)略目標和發(fā)展需求。更新觀念，完善制度，應(yīng)用技術(shù)，培養(yǎng)人才；并不斷加強信息化建設(shè)，及時對財務(wù)類系統(tǒng)進行更新優(yōu)化，推動財務(wù)賬目與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的銜接，全面實現(xiàn)財務(wù)管理升級和業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)共享，借助信息化優(yōu)勢提高企業(yè)應(yīng)收賬款效率和整體的發(fā)展水平。

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（作者單位：無錫沐創(chuàng)集成電路設(shè)計有限公司北京分公司）